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1、南京审计学院金审学院本科生毕业论文题目：任期经济责任审计风险及其防范 姓名： 赵宏达 学号： js0841144 专业及班级： 2008 级审计学专业 1 班 指导教师： 李曼 职称： 讲师 二一二年五月南京审计学院金审学院毕业论文（设计）材料目录序号 名 称 备 注1 毕业论文（设计）全文（含中英文摘要）2 毕业论文（设计）任务书3 毕业论文（设计）开题报告或文献综述4 毕业论文（设计）指导记录5 毕业论文（设计）评阅意见表6 毕业论文（设计）答辩记录7 毕业论文（设计）成绩评定表i任期经济责任审计风险及其防范Js0841144 审计一班 赵宏达【摘要】 经济责任审计是从经济活动入手, 通过
2、审计来正确评价领导干部在任职期内对经济职责、遵纪守法等的履行情况, 其结果能为组织人事、纪检监察机关调整、任免领导干部提供参考依据。从而使得经济责任审计与常规的财政财务收支审计、专项审计相比较具有更大的风险。本文从经济责任审计的内容出发探究经济责任审计风险产生的成因的, 从审计流程来探寻规避、防范风险时应采取的规范程序, 目的是不断提高经济责任审计的质量。【关键字】 审计风险 内部控制 经济责任审计iiTerm economic responsibility auditing risk and its prevention【Abstract】Economic responsibility au
3、dit from economic activity, by starting to correct evaluation audit leading cadres in office on economic responsibilities, observe disciplines and law during the period of execution, the results for the organization and personnel, discipline inspection authority adjustment, appointment and leading c
4、adres to provide the reference. So that economic responsibility audit and conventional financial revenues and expenditures of audit, special audit compared with more risk. This article from the economic responsibility audit based on the content of the economic responsibility audit risk to explore th
5、e causes of this, from the audit process to explore avoid, preventing risks shall be taken of regulating the procedures, the purpose of which is to improve the quality of economic responsibility audit.【Key words】Audit risk Internal control Economic responsibility auditiii目 录 一、引言1二、任期经济责任审计的基本理论1三、任
6、期经济责任审计的重要现实意义2四、任期经济责任审计风险及其影响3（一）造成用人不当 4（二）导致公共损失 4（三）打击干部，纵容犯罪 5（四）影响审计机构 5五、任期经济责任审计风险成因5（一）客观的环境原因 5（二）主观的自身原因 6六、任期经济责任审计风险控制与防范6七、结论81一、引言1983 年，我国恢复了审计制度。随着经济体制改革的不断深入，国有企业实行“简政放权”，扩大了企业经营的自主权。为了维护国家财产安全与完整，确定或解除厂长的经济责任，国家在实践中开展了经济责任审计，加强对企业经济活动的监督，在确保国有资产保值增值方面发挥了重要作用。2002 年，在党的十六大报告中，也指出了
7、：加强对权力的制约与监督，要发挥司法机关和行政监察、审计等职能部门的作用。然后，十七大报告的第六部分“坚定不移发展社会主义民主政治”中第六条“完善制约和监督机制，保证人民赋予的权力始终用来为人民谋利益”提出“重点加强对领导干部特别是主要领导干部经济责任审计”的要求。这是党在深化政治体制改革、完善权力运行和监督机制方面对国家审计提出的新要求。领导干部是作为国家机器的操作人员，作为国有大中型企业的管理人员，如果对他们监督管理不好，那么将会严重影响国家机器的正常运作，影响国家经济的发展。比如一些领导干部不负责任、决策失误、贪污受贿，给国家造成了巨大损失。事实证明，仅仅依赖纪检、监察等对领导干部进行监
8、督管理已不能满足市场经济条件的需要，必须加强对领导干部的监督。经过这些年的探索奋斗，任期经济责任审计对加强领导干部监督管理起到了很重要的作用。一、 任期经济责任审计概述“经济责任审计”一词作为专业术语在我国出现的时间还比较短，但审计作为一项专门审查鉴证经济责任履行情况的活动的历史却由来已久。所谓经济责任，指的是国家、企业、劳动者相互之间还有企业与企业之间和行政机关、债权人和法人在经济上遵循经济责任制原则而形成的权利和义务关系。只要经济活动存在，责任关系没有改变，那么与此同时产生的经济责任关机就依然存在，它一直伴随着整个社会经济活动。同时经济责任关系的存在加上经济责任形式伴随着经济时代的变化而不
9、停的发展，这要求经济责任关系协调机制必须随之变化；经济监督机制作为经济责任协调机制的重要内容，如何做好经济责任的监督和评价工作，成为了时代带给我们的一个重要课题。当然，也就是在这样的特定历史条件下，经济责任审计作为一种经济监督形式产生并不断发展起来。对于经济责任审计，既有广义的理解，也有狭义的范围界定。审计产生的客观条件就是所有权与经营权的分离，即经济责任的出现，它的目的就是保护财产的安全性与完2整性、会计资料的真实性与可靠性，明确经营者的经济责任。那么，我们就可以这样理解，任何一种审计都是经济责任审计，也就是广义理解上的经济责任审计。而狭义上的经济责任审计，则对它做了详细的界定，即近些年出现
10、的对党政领导干部和企事业领导的经济责任进行的审计，也就是这里所说的任期经济责任审计，也叫离任经济审计。任期经济责任审计，根据中办国办的两个规定，可以定义为审计机关依法对党政领导干部（党政机关、人民团体、事业单位）和企业领导人员（国有企业及国有控股企业）任职期间对其所负责单位财政财务收支活动的真实性、合法性、效益性，以及有关经济活动应当负有的责任，包括主管责任和直接责任的履行、财经纪律的遵守和廉洁自律情况进行监督、签证和评价的活动。现阶段的任期经济责任审计主要是运用适当的审计手段，以审计对象任期内的相关关数据和经济指标为依据、以客观事实为基础来评价被审计单位领导干部的任期经济责任和经济业绩，并以
11、此审计结果作为组织、人事部门考核、任用干部的重要参考依据。因此，任期经济责任审计主要适用于党政机关、国有企事业单位的负责人。为了加强领导干部监督和管理，促进领导干部全面履行职责，保障国有资产保值增值，任期经济责任审计在实践中迅速发展起来。从之前关于经济责任审计的相关概念中我们可以知道，任期经济责任具有监督、评价、鉴证这三方面的职能。经济责任审计的监督、评价和鉴证职能由于审计机关本身的特殊性，肯定无法深入到管理本身，所以这三项职能同时也是政府部门管理的一项重要职责，也是任期经济责任审计发展的必然趋势。所以，任期经济责任审计在中国当代经济生活中，不仅仅会是起一个促进被审计单位领导干部加强本单位的内
12、部管理、提高经济效益，严肃财经法纪和完善国家干部管理制度的作用的措施，还将在发现社会经济生活中的管理漏洞，改善各行为主体的经济行为等领域发挥其特有的作用。今后，实行领导干部任期经济责任审计，是党中央在新形势下，强化干部监督机制，防治腐败，从严治党，依法治国的一项重要举措，对维护国家经济秩序，确保社会的稳定和经济的繁荣与发展，具有重要的现实意义和不可估量的作用：第一、任期经济责任审计是依法治国反腐倡廉的重要措施。随着社会主义市场经济体制不断发展变化，多元化的经济、利益和社会关系，形成了社会上形形色色的金钱、物质诱惑因素。事实证明，没有监督或者监督不力的权力容易产生腐败。从成克杰、胡长清、王宝森等
13、高官的腐败现象中看到，加强对党政领导的监督，特别是对高级党政领导的监督，已经到迫在眉睫。开展任期经济责任审计，从财政财务收支审计入手，可以发现并纠正领导人员存在的问题，为严格干部管理，强化监督、约束机制，从源头上反腐倡廉3提供了有力的保证，也对促进领导干部以身作则，严于律己、依法行政，廉政从政，正确行使党和人民赋予的权力具有深远的、重要的现实意义。第二、任期经济责任审计，是组织部门考核、任用领导人员的重要参考依据。各级党政机关领导干部和国有企事业单位领导干部，是建设有中国特色社会主义的中坚力量，是党和国家路线、方针、政策的实施者，是事关发展市场经济成败得失的决定因素。任期经济责任审计，可以对被
14、审计人的工作业绩、经济责任进行审查，从而形成量化考核，为组织部门使用干部提供参考依据，不仅有利于选拔综合素质优越的领导人员，而且有利于领导干部的成长，可以说是领导人员任免、考核制度的另外一种补充和完善。第三、任期经济责任审计，是企业、部门综合治理的重要机制。企业、部门的综合治理的宗旨在于通过竞争机制的生存动力对领导经营者提供一种很隐蔽的激励功能，但我国的市场经济还处于初期，竞争体系还很不完善，存在很大的局限性，而领导人员任期经济责任审计在一定程度上弥补了治理机制不完善的缺陷，通过任期经济责任审计这一新的监督形式强化了企业部门的综合治理结构。第四、实行领导干部任期经济责任审计，是保护和扩大改革开
15、放成果的战略决策发展问题，永远是社会历史的主题。实行领导干部任期经济责任审计，是保护和扩大改革开放成果的战略决策发展问题，永远是社会历史的主题。因此，全国、全党、全民都要加大打击贪污，惩治腐败的力度，使犯罪分子无法逃遁，保护和扩大改革开放的成果，加快建设有中国特色的社会主义强国的进程。二、 任期经济责任审计风险及其影响(一)任期经济责任审计风险随着经济体制改革的深入，经济责任审计的不断完善体现了体制转轨时期经济体制与整机体制转轨过程的内在要求。然而，由于这段时期法律法规的不健全，同时，领导人员任期经济责任审计是一项不确定因素多、社会影响大、牵涉面相对而言又广的工作，领导人员的任期一般较长，短至三年五年，长达十年八年，而且，领导人员权利大、责任重，所从事的经济工作范围广、牵涉面大，所以任期经济责任审计具有政策强，任务紧，任务重的典型特点，加之审计历史不长，必然存在一定的任期经济
