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1、第三章 货币资金,教学目的：通过本章的学习，掌握现金、银行存款日常收付的帐务处理以及现金清查和银行存款核对的方法；掌握国家对现金、 银行存款的的管理制度。 重点：现金、银行存款日常收付的帐务处理以及现金清查和银行存款核对的方法和帐务处理 难点：银行存款的核对及如何编制已行存款余额调 节表 第一节 货币资金概述 第二节 现金的核算 第三节 银行存款的核算 第四节 其他货币资金的核算,第一节 货币资金概述,一、货币资金的概念和内容 货币资金是指在企业生产经营过程中以货币形态存在的那 部分资产。在企业所有资产中，货币资金的流动性最强。 货币资金包括：现金、银行存款及其他货币资金 现金可以从两个方面理
2、解：狭义的现金是指企业的库存现金。广义的现金包括库存现金、银行存款和其他符合现金定义的票证。 银行存款：企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 其他货币资金：除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括银行汇票存款、银行本票存款等。,二、货币资金核算的意义,1、货币资金的流入、流出和结存情况，直接影响企业的生产经营活动。 2、合适的货币资金存量，能更有效地运用资金，使其产生最大的效益。 3、严格的货币资金管理，能有效地防止不法行为。 三、货币资金的管理 （一）货币资金的预测 （二）货币资金的控制 1、认真执行国家政策法令、遵守应行信贷制度和监督 2、建立内部牵制制度稽查制度和内部审计制度 3
3、、建立货币资金的清查盘点制度。,第二节 现金的核算,一、现金管理制度 内容：1、规定现金的使用范围。 2、规定库存现金限额。 3 、禁止擅自坐支现金。 4、不准“白条抵库”，严禁私设小金库，禁止发放变相货币等。 二、现金收支的控制 1、建立合理分工、各司其责的管理制度 2、建立审核和签证制度 3、建立收据和发票的领用制度 4、建立定期核对帐目和盘点制度 5、建立先进预算制度,三、现金核算,“现金”帐户，属于资产类帐户,因此，借方，登记库存现金的增加数；贷方，登记库存现金的减少数；余额在借方，表示期末库存现金的结存数。 例1：以现金25元购买办公用品。 分析：用现金购买办公用品，企业现金减少了，
4、应计入“现金”帐户的贷方。办公用品的购置属于“管理费用”，属于费用类帐户，费用的增加计入“管理费用”的借方。会计分录： 借：管理费用 25 贷：现金 25 例3：职工李言出差，预借差旅费300元，以现金付讫。 分析：差旅费的会计科目是“其他应收款”，属于资产类帐户，因此，差旅费的增加应计入“其他应收款”帐户的借方。 借：其他应收款 300 贷：现金 300,第三节 银行存款的核算,一、银行存款的管理与控制 （一）银行存款的管理 1、按照规定开立银行存款帐户 2、严格遵守银行结算纪律 3、企业除了按规定留存的库存现金以外，所有货币资金都必须存入银行。 4、定期与银行核对帐目，保证银行存款的安全、
5、完整。 （二）银行存款收支的控制,二、银行转帐的结算方式,（一）支票结算 （二）银行本票结算 （三）银行汇票结算 （四）汇兑结算 （五）异地托收承付结算 （六）委托收款结算 （七）商业汇票结算 三、银行存款的核算 例：企业从银行申请到短期贷款万元转入企业存款户 分析：“银行存款”帐户，是资产类帐户，存款增加，计入借方。“短期借款”帐户，是负债类帐户，负债增加，计入贷方。 会计分录： 借：银行存款 贷：短期借款 ,四、银行存款的核对,企业与银行对帐，一般是由出纳员根据企业的“银行存款日记帐”与银行送来的“对帐单”进行核对。 造成企业的“银行存款日记帐”的记录与银行的“对帐单”的记录不相符的原因主
6、要有两个方面：一是由于双方各自记录错误，予以个别改正；二是由于“未达帐项”所引起。所谓“未达帐项”，是指由于企业和银行双方记帐时间的不一致，而引起的一方已经记帐，另一方尚未记帐的帐项。 具体来讲，有以下四种情况： 1、银行已经收款入账，而企业尚未收款入账的款项。 2、银行已经付款入账，而企业尚未付款入账的款项。 3、企业已经收款入账，而银行尚未收款入账的款项。 4、企业已经付款入账，而银行尚未付款入账的款项。,调整公式为: 企业银行存款日记账余额 银行对账单余额 加：银行已收企业未收 加：企业已收银行未收 减：银行已付企业未付 减：企业已付银行未付 调整后余额 调整后余额 实际工作中，一般是通
7、过编制“银行存款余额表”来对未达帐项进行调整。 例：某企业年月日银行存款日记账的余额为元，银行转来的对账单上的余额为元，经逐笔核对，发现有以下未达帐项： （）月日，企业委托银行代收款项元，银行已经收妥入帐，企业尚未接到银行的收款通知，尚未记账；,（）月日，企业开出支票元，持票人尚未到银行办理转账，银行尚未登记入帐；,（）月日，银行代垫电话费元，企业尚未接到银行付款通知，尚未记账； （）月日，企业送存支票元，银行尚未记入企业存款户； 要求：根据上述资料编制该企业“银行存款余额调节表”,第四节 其他货币资金的核算,一、其他货币资金的概念及内容 是企业除库存现金、银行存款一位的其他各种货币资金。 一
8、般有专门的用途和特定的存放地点。包括： 外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等 二、其他货币资金的核算,第四章 应收款项,教学目的：通过本章学习，掌握应收账款的概念确认和计价原则；应收账款发生和收回的账务处理方法；掌握坏账损失核算法中备抵法中“应收账款余额百分比法”。 重点：存在商业折扣时应收账款的确认方法；存在现金折扣时采用的处理方法；坏账损失的核算方法。 难点：坏账损失核算法中备抵法中“应收账款余额百分比法”的账务处理。 第一节 应收账款的核算 第二节 应收票据的核算 第三节 预付帐款的核算 第四节 其他应收款的核算,第一节 应收账款的核算,一、应收账款的概念及内容 是指企业因对外销售商品
9、、产品和提供劳务等主要经营业务而向购货单位或接受劳务单位收取的款项。包括：货款、代购货方垫付的运杂费、应收取的增值税等。 二、应收账款的计价 应收账款的计价，是指确定应收账款的入账金额，即按实际发生额入账。 、商业折扣 商业折扣是指在商品交易时为鼓励客户大批量购买而从商品价目单中所列的基础上扣减一定的数额，实际上是对商品报价进行的折扣。商业折扣通常以百分比来表示，如5%、10% 等，入账金额应是扣除折扣后的实际售价金额入账。,、现金折扣 现今折扣是指销售企业为了鼓励客户在一定期限内尽早偿还货款而改与客户的折扣优惠。,现今折扣的表现形式：、，因为客户选择不同的付款日期，就产生了应收账款应以什么金
10、额入账的问题。有两种方法：一是总计法，二是净价法 总价法：应收账款和销售收入均以未扣减前的实际售价作为入账价值。容易高估应收账款和销售收入。 净价法：应收账款和销售收入均按扣除最大的现金折扣后的金额入账。比较麻烦。 我国规定应收账款采用总价法入账。,三 、应收帐款的核算 “应收账款”帐户。该帐户属于资产类帐户，借方登记销售商品的货款、代垫的运杂费、增值税。贷方登记已收回或已转作坏帐损失的应收帐款。,（一）在没有销售折扣的情况下的核算 应收帐款按实际发生额入账 。 例：某企业赊销产品一批，货款3万元，增值税5100元，另企业以银行存款500元代购货方垫付运费，已向银行办妥托收手续。会计分录： 借：应收账款 35600 贷：主营业务收入 30000 应交税金-应交增值税5100 银行存款 500,（二）在有商业折扣情况下的核算,
