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1、第八课财政与税收 二、征税和纳税,一、 国家 财政,财政及作用,财政收入与支出,国家参与社会分配的必要性,国家财政,本质,内容,途径,财政作用,促进社会公平，改善人民生活的物质保障,具有促进资源合理配置的作用,具有促进国民经济平稳运行的作用,筹集收入的具体渠道：税、利、债、费,影响财政收入的因素,基础：经济发展水平,分配政策,其它因素,财政收入的具体用途,收入与支出的关系,财政盈余,财政收支平衡,财政赤字,知识回顾,二、征税和纳税,税收及其种类,税收的含义,税收的基本特征,我国税收和种类,依法纳税是公民的基本义务,公民自觉依法纳税的必要性,自觉诚信纳税，反对任何违反税法的行为,树立纳税人意识,
2、本框 提纲,二、征税和纳税 （一）税收及其种类 1、税收的含义： 人们习惯将税和税的征收合称为税收。从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。,国家,为实现国家职能,政治权力,税法,财政收入的基本形式,有税必有法。,有国就有税,2、税收的基本特征： （1）税收具有强制性：国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。 （2）税收具有无偿性：国家取得财政收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。 （3）税收具有固定性：国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。,注意： 固
3、定性不等于说一成不变。税收的固定性是就税法不变而言。随着经济形势的变化，税收的对象、比例经 批准后可以变化，但任何变化都必须以税法固定下来。,4万元税款不缴行不行？ 缴了4万元税后，对他个人有直接的好处吗？ 能不能与体彩中心领导商量下，把税率降低点，少缴点税？,强制性,无偿性,固定性,小明的爸爸酷爱买彩票，坚持三年后终于中得20万大奖，他到体彩中心领奖金，但只领到16万，他很困惑：怎么少了4万元？在体彩中心，爸爸心里有三个疑问？,想一想：,想一想：,国家对农业实行税收减免政策是否违反税收的固定性？,不违反。税收具有固定性特征，一经确定就不可随意更改，但是随着经济形势的变化，国家可以通过法定程序
4、对税种、征税对象、纳税人、税率及具体征管制度进行调整，这样更有利于国家通过税收加强对经济的宏观调控。,（4）税收的三个基本特征之间的关系： 税收的三个特征是紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性决定了它必须具有固定性。总之，三个特征缺一不可，统一于税法。,特别提示： 这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。,要 求,保 障,决 定,决 定,紧密联系 不可分割 统一于税法,有 有 有,税收的基本特征是税收区别于其他 财政收入的主要标志,没有 有 没有,没有 没有 没有,有 有 没有,3、我国税收和种类 根据征税对象划分， 目前我国税
5、收分为五大类，共二十多种。,资源税,所得税,财产税,行为税,P(69)名词点击,税收的种类,其中：增值税和个人所得税是影响最大的两个税种,流转税,增值税： 含义：是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税种。它的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。 A、征税对象：生产经营的增值额 B、纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人 C、税率：基本税率为17%。 D、计税方法：商品销售额税率上环节已缴税金,某公司从纺织厂进了一批布料，布料的销售价为8500元，服装公司已缴增值税为1445元，服装公司把这些布加工成衣服，服装的销
6、售价为15000元，增值税税率为17%，请问服装公司应缴增值税是多少？,算一算：,服装厂应缴纳的增值税： 15000元1714451105元,纺织厂（布料） 服装公司（服装） 商品（商品）,增值税,增值税,商品销售额：15000元 上一环节已缴税金：1445元,作用： A、增值税有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。 B、可避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节偷漏税行为。,（2）个人所得税 含义：是国家对个人所得征收的一种税。 税率：实行比例税率和超额累进税率 按应税项目不同，分别实行超额累进制税率和比例税率。 实行超额累进税率，纳税人所得越高，税
7、率越高；所得越低，税率越低。我国个人工资、薪金实施超额累进税率。超额累进税率 分别以征税对象的超额部分为基础计征税款的累进税率。 （全额累进税率 以征税对象的全部数额为基础计征税款的累进税率。）,纳税人： 是在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人、以及不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得的个人收入。 计税方法： 个人工资薪金税收起征点（3500元）与税率层级（%45%）（注意税率表及计算题应用）,算一算：,一个人月工资10000元。他应缴纳的税 款是多少？,作用（意义） ： A、个人所得税是国家财政收入的重要来源； B、也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。）,他的
8、应税所得额为：10000-3500=6500 不超过1500元的部分应纳：15003% =45 超过1500至4500元部分应纳：3000 10% =300 超过4500元至9000的部分应纳：200020 %=400 累计共应纳税： 45+300+ 400=745元,如果另一个人月工资3900元，他应缴纳 的税款是多少？（39003500）3%=12元,资料来源：中国保险报,交通,医疗,教育,国防,通讯,环境,赈灾,我国的税收取之于民,用之于民 税收是国家实行各项职能的物质基础,在今天，我们所缴纳的每100元税款中就有17.6元用于发展教育事业，有14.7元用于能源、交通等基础建设，有8.7
9、元用于改善治安状况，有3.7元用于资助他人，还有用于国防科学技术研究等等。,（二）依法纳税是公民的基本义务 1、公民自觉依法纳税的必要性（为什么）： （1）我国税收的性质： 在我国，税收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益和个人利益在根本上是一致的。 （2）税收的作用： 税收是国家实现职能的物质基础，有国必有税。国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。 （具体讲税收是国家组织财政收入的基本形式，为自身的存在和发展提供物质保障；税收是调节经济的重要杠杆；税收是国家实现经济监督的重要手段。）,（3）公民权利和义务是统一的： 因此，
10、每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。,（4）从税收的基本特征看，具有强制性纳税人必须依法纳税。,2、几种违犯税法的行为 （1）违反税法的表现： 、偷税：指纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式有意不缴或少缴应纳税款的行为。例如，伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记帐凭证，进行虚假的纳税申报等。 、欠税：指纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为。（没有及时，不是故意的，也不是不交）,、骗税：指纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为。如骗取国家出口退税、虚报自然灾害骗取税收减免。 、抗税：指纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为。,（2
11、）对违反税法行为的处罚： 如果纳税发生了偷税、欠税、骗税、抗税行为，税务机关在缴纳税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法部门追究其刑事责任。,欺骗 隐瞒,伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等，进行虚假的纳税申报,拖延时间,拖 欠,欺骗,虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害,暴力威胁,威胁、围攻、殴打,都是违反税法的行为，都要受到法律的惩罚,方式,目的,不缴少缴,拖欠税款,获得税 收优惠,不纳税,四种违反税法行为的比较,相同点,表现,小明的爸爸为了少交税,通过虚报出口服装价格的方式骗取国家的出口退税；叔叔去年收入20万元，但他在向税务局申报个税时只申报了12万，后经税务人员查实要
12、求其补交时，他蛮横地说：“谁来我这里收税,我就让他站着进来,横着出去”；妈妈也以炒股亏本为由，拖欠税款1856元。,想一想,3、怎么办？（要求） （1）公民：每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。 义务意识：应树立“纳税人”意识,坚持权利与义务的统一原则，公民应自觉履行依法纳税的义务； 权利意识：要增强对国家工职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的积极态度关注国家对税收的征管和使用， 对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。 （即依法行使纳税人的权利）,（2）国家：完善相应法律法规，加强税收监管，依法打击违反税法的行为；不断提高征税人员的
13、素质；加强宣传与监督，倡导树立诚信纳税光荣的新风尚。 （3）企业：承担社会责任，履行纳税义务。,小知识：纳税人和负税人,纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人,负税人是指实际或最终承担税款的单位和个人,2）关系： 当纳税人缴纳的税款由自己承担时，纳税人和负税人是一致的； 当纳税人通过一定的途径将税款转嫁给他人负担时，纳税人不是负税人。,1）,3）我国公民不一定都是直接的纳税人，但都是实际的负税人。,征税和纳税,税收及 其种类,依法纳税 是公民的 基本义务,公民为什么要依法纳税 违反税法的行为 怎么办,知识框架,税收的含义 税收的基本特征及其关系 我国的主要税种,课堂练习,1我国个人所
14、得税法规定，个人所得税起征点自2011年9月1日起由2000元提高到3500元。这一调整将 ( ) 增加财政开支 刺激中低收入居民消费 增加财政收入 促进公平分配 A B C D,C,2011年（江苏卷） 2“十一五”期间，全国共计划完成农村公路建设投资9500亿元。2011年中央将继续加大投资力度，投资也将进一步向西北和“少边穷”地区倾斜，其中以车辆购置税安排的投资额将超过300亿元。这说明 我国税收取之于民，用之于民 税收是国家组织财政收入的最普遍形式 国家财政支出可以促进经济社会协调发展 公民自觉纳税是实现社会公平的必要前提 A B C D,B,3、 2012年1月1日起中华人民共和国车
15、船税法正式实施。该法将车船税分7个梯度按照排量进行征税。按照不同排量实施阶梯式征税主要是为了 ( ) 增加财政收入，刺激经济增长 鼓励发展小排量汽车，促进产业结构优化 抑制汽车消费、缓解资源压力 引导消费者节能减排、绿色消费 A B C D,D,4、(2010江苏单科)依法纳税是公民的基本义务。 这是因为 ( ) 公民的权利与义务是统一的 税收是国家财政支出的基础 国家税收取之于民、用之于民 税收具有无偿性和固定性 A B C D,A,姑姑的做法是自觉履行依法纳税义务的行为，维护了国家的利益；小明还缺乏自觉纳税的意识，没有正确认识税收与国家、个人之间的关系；餐馆的做法是违反税法的行为，危害了国家的利益。,请你结合材料观点，评价一下他们的做法。,5、 小明一家去某餐馆吃饭，在结账索要发票时被告知，如果不要发票，可以送一瓶饮料。为此，小明和姑姑发生了分歧：小明认为要饮料算了，反正要了发票也没用，还不如饮料来得实惠；姑姑却坚持索要发票，并说只有大家依法纳税才能有我们的幸福生活。,
