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1、,第六章,联行往来的核算,学习目标,了解联行往来的概念、层次和基本要求 掌握全国联行往来、电子联行往来、资金汇划与清算的基本做法及其帐务处理,本章目录,第一节 联行往来概述 第二节 全国联行往来的核算 第三节 电子联行往来的核算 第四节 资金汇划与清算的核算,第一节 联行往来概述,联行往来的基本概念 联行往来的层次 联行往来的基本要求,什么是联行往来,联行往来是同一银行系统内发有联行行号的各级行在不同省、自治区、直辖市之间办理资金划拨的账务往来。,1、同一银行系统 2、资金账务往来 3、异地之间,联行往来的层次,1全国联行往来。全国联行往来由总行管理，凡经总行批准、颁发有全国联行行号和联行专用
2、章的行处，对异省、自治区和直辖市各行处之间的资金账务往来，按全国联行制度办理。 2分行辖内往来。分行辖内往来由省、自治区、直辖市分行管理。凡经分行核准、颁发有省辖联行行号和省辖联行专用章的行处，对本省（自治区、直辖市）内各行处之间的资金账务往来，按分行辖内往来制度办理。 3支行辖内往来。支行辖内往来，由县支行管理。凡经县（市）支行核准，有辖内行号和辖内联行专用章的行处，对本县（市）内各行处之间的资金账务往来，按支行辖内往来制度办理。,联行往来的基本要求,树立全局观念 认真执行联行往来制度 科学组织凭证传递 加强联行队伍建设,保密制度 复核制度 交接制度 对账制度 事后稽核制度 重要单证管理制度
3、 档案管理制度,第二节 全国联行往来的核算,全国联行往来的基本做法 会计科目、联行报单及报告表 经办行日常往来的核算 联行往来对账的核算,全国联行往来核算的基本做法,直接往来，分帐核算 集中监督，逐笔对账 划分年度，查清结平,联行往来的会计科目,1、“联行往账”科目，由发报行使用。 2、“联行来账”科目，由收报行使用。,联行往来的凭证,联行往来的凭证即联行报单，是联行间办理资金划拨和处理账务的重要依据，它贯穿联行往来的整个核算过程，是连接发报行、收报行与总行电子计算中心的纽带。,发报行,收报行,总行计算中心,对账表,联行报单的种类,1、邮划的借方报单和邮划的贷方报单。 2、电划借方报单和电划贷
4、方报单。 3、电划借方补充报单和电划贷方补充报单。,经办行日常往来的核算,发报行的核算 收报行的核算,（一）发报行的核算,发报行是联行往来账务的发生行，是保证全国联行往来正确进行的基础。对整个联行工作的质量起着重要的作用。 发报行的任务是正确及时地向收报行填发联行报单，每日或定期向总行电子计算中心编制联行往账报告表，以便电子计算中心对联行账项进行逐笔监督。,1. 编制联行报单,经办人员接到有关凭证认真审查。无误后记载联行账务。 若为贷方报单，会计分录为： 借：活期存款付款人户 贷：联行往账 若为借方报单，会计分录相反。 对联行录入复核完毕，系统将生成联行往账报单。联行经办人员根据报单种类，录入
5、重要空白报单上的起始号码，打印出联行往账报单，同时必须逐笔与原始凭证进行核对，并在第三联报单上加盖名章。然后交复核员进行复核。,2.联行复核员复核时，应注意审查：,联行报单是否套打；发报日期、收报行和发报行行名、行号，收、付款人账号、户名、金额、事由等内容是否齐全、清晰、准确；是否与附件核对相符；是否加编密押；需要转汇的是否注明“转行”字样。审核无误后，需在第一联报单上加盖联行专用章；第三联报单上加盖联行复核员名章。对寄出的有关原始凭证上加盖有关印章，若是信汇，需在信汇第三联上加盖联行专用章；若解付汇票，需在汇票第三联解讫通知上加盖转讫章；其他划款凭证，需在记账凭证联上加盖联行专用章。对已编密
6、押的，需在报单上加盖负责编押的联行经办人员名章。,审查后报单的处理,对邮划报单应将第一联报单和所附的有关原始凭证装入联行专用信封，记载“发信（电）登记簿”后寄发收报行。第二、三联报单作为往账卡片账单独保管。 电划报单，联行经办员对电划报单还应编制电报稿以便拍发K类电报。通过系统打印电报稿的，负责密押的联行经办人员需进行密押和报单号码的录入、复核，无误后打印出电报稿。登记“发信（电）登记簿”后将电报稿于当日送交邮电部门，向收报行拍发K类电报。,3. 编制联行往账报告表,联行往账报告表是发报行向管辖行报告本行联行业务状况的工具，也是上级行监督控制发报行正确办理联行往账核算和对账的重要依据。每个营业
7、日终了时，发报行根据第三联往账报告卡编制联行往账报告表。联行往账报告表一式二份，复核后，经会计主管审核签章，在第一联上加盖联行专用章，并附经整理过的往账第三联报告卡，当日或次日寄报管辖分行。第二联附经过整理的第四联往账卡一并留存保管。,联行往账报告表的生成及发送,联行经办员执行“生成往账报告表”操作，即可生成联行往账报告表。生成后，与相关报单和往账清单进行核对，无误后，打印出往账报告表。联行经办员加盖名章后交联行复核员。 联行复核员应复核往账报告表上的行号、顺序号、上次余额及自年初累计发生额各栏是否正确无误；借、贷方发生额、笔数与当期的第二联报单合计金额、笔数是否相符；本日余额是否与联行往账（
8、上年联行往账）的本日余额相符。无误后，加盖名章和联行专用章，交会计主管审核签章。 往账报告表复核无误后，联行经办员通过网络实时将生成的往账报告表通讯文件发送至总行电子计算中心。,（二）收报行收到报单的处理,收报行是联行报单的收受行，它的任务是认真审核报单，迅速办理转账，切实核对账务，及时查清未达账项。做好收报行的工作，是处理好联行往来账务的关键，也是保证结算顺利的重要环节。,1审查联行报单,收报行收到邮电部门送来的各联行单位的联行专用信封或电报，应逐件验收。 对于邮划报单及所附凭证联行经办员应认真审查：收报行行号、行名是否是本行；收款人或付款人是否在本行或本地同城区域内开户；联行报单与附件的收
9、、付款人的账号或名称、金额是否一致；是否正确加盖联行专用章及有关印章，印章是否真实有效。 对于电划报单还应审查电报挂号是否为本行，电报内容是否无误等。,2完整报单的处理,完整报单即经审查符合要求，当时可以办理转账手续的报单。 对于完整的邮划报单，收报行应在联行报单上填注转账日期，根据联行报单的编制日期区分上下年度，记载联行来账。 收到贷方报单时，会计分录为： 借：联行来账 贷：活期存款收款人户 如收报行收到借方报单，则会计分录相反。,对于完整的电划报单呢？,完整电划报单的处理,对于完整的电划报单，密押人员应进行密押复核，无误后，在电报上加盖名章。交联行经办员记载联行来账。会计分录同邮划报单。
10、联行复核员复核完毕后，联行系统将生成电划补充报单。联行经办员打印出一式三联电划补充报单，与电报核对无误后，在第一联电划补充报单上填写转账日期；联行复核员复核后交密押经办员审核密押。,3、不完整报单的处理,不完整报单，是指报单行名、行号不符，或行名、行号与附件不符，但可以转账的报单。由于总行电子计算中心是按照收报行的行号编制对账表，因此，对收报行行名、行号不符的报单，收报行必须坚持以行号为准进行账务处理。,行名、行号正确，但报单的内容和附件是错误的,报单的收报行行名、行号是本行的，但报单的内容和附件是他行的；或行号是本行的，行名和报单内容及附件是他行的。收报行应按本行报单记入联行来账，然后再另发
11、与原来借方或贷方报单相同的报单转划有关行。如收到的是借方报单，会计分录为： 借：联行往账 贷：联行来账贷方户 如收到的为贷方报单，则会计分录相反。,行号不是本行的，而行名和附件都是本行的，或行名、行号都不是本行的，只有附件是本行的。,这种情况下，收报行应留下附件凭以转账并将原报单按行号填发反方报单冲转，在报单备注栏注明“划转报单”字样，并注明划转报单的行号及报单号码，同时将发报行寄来的报单作转划报单附件寄有关收报行办理冲账手续。如收到的是借方报单，其会计分录为：,借：科目 贷：联行往账 如收到的为贷方报单，则会计分录相反。,4错误报单的处理,错误报单是指无法转账的报单。收报行收到的报单如发现收
12、（付）款单位账号或户名不清楚，无法肯定应记账户；附件和报单金额不一致；没有加编密押，或加编了密押，密押的押码不符；没有加盖联行专用章等错误，均属于暂时不能转账的错误报单。 收报行应即填写两联联行往来查询书，一联向发报行查询，一联留存。同时登记“未转账错误报单登记簿”。将错误报单及附件专夹保管，待接到发报行寄来的查复书或查复电报后，再根据查复的情况按正常手续转账，并销记“未转账错误报单登记簿”和“查询登记簿”。,联行往来对账的核算,联行往来对账是对联行往来账务进行核对，以保证联行资金划拨的及时、准确和安全。 1.管辖分行数据录入和传输的处理 审核报告表 准确输入、及时传送,2. 总行对账的处理,
13、总行电子计算机中心设立往账和来账两大账务系统。 按往账和来账分别设置相应的“全国汇总总账”、“管辖分行汇总分户账”、“经办行明细账”。 以管辖分行的经办行为对象，设立报告表登录系统和报告卡登录系统，报告卡登录系统内应按报告卡的日期按月设置“未配对”、“已配对”、“待查对”三个账户。 总行收到管辖分行往来账报告表及报告卡的数据信息，应对整套数据的全部内容进行逐项审查，审核无误后，将数据内容录入总行对账系统运行。,第三节 电子联行往来的核算,电子联行往来的基本做法 会计科目及会计凭证 电子联行往来的具体核算,什么是电子联行往来,电子联行往来是指经中国人民银行总行核准的，颁发有电子联行行号的，行与行
14、之间通过计算机网络系统和卫星通讯技术进行异地资金划拨的账务往来。,电子联行往来的基本做法,星形结构、纵向往来 随收随发、当时核对 每日结平、存欠反映,电子联行往来的会计科目,电子联行往账科目，由发报行使用 。 电子联行来账科目，由收报行使用 。 电子清算资金往来科目，由清算中心使用 。,电子联行往来的会计凭证,电子联行转汇借（贷）方清单 电子联行往账借（贷）方清单 电子联行来账借（贷）方清单 电划借（贷）方补充保单,电子联行往来的核算,汇出行（商业银行）的核算 汇出行收到开户单位提交的转汇凭证，经审核无误后，逐笔填制电子联行转汇清单一式三联，并汇总填制两联划款凭证，办理转账 如为贷记业务，会计
15、分录为： 借：活期存款单位存款户 贷：存放中央银行准备金 如为借记业务，其会计分录相反。,发报行（中央银行资金清算分中心）的核算,发报行收到汇出行提交的全部凭证，经审核无误后办理转账。会计分录为： 借：银行准备金存款 贷：电子联行往账 如为借记业务，其会计分录相反。,转账后，在第三联转汇清单加盖转讫章后退回汇出行。将划款凭证代转帐借方传票，转汇清单第二联及结算凭证做附件。第一联转汇清单交计算机录入人员凭以逐笔输入电子联行计算机系统，输入的信息通过通信网络发送转发行，在收到转发行的收电回执后，由电子计算机对已发妥的往账累计借、贷方金额和笔数。 每日营业终了时，发报行与转发行核对当日往账笔数及金额
16、累计数无误后，打印电子联行往账日结表，并根据表中转账数填制转账凭证办理转账，将电子联行往账科目余额转入电子清算资金往来科目。如为贷记业务，其会计分录为： 借：电子联行往账 贷：电子清算资金往来 如为借记业务，则会计分录方向相反。,转发行（中央银行资金清算总中心）的核算,1. 转发行收到发报行的往账信息，经确认无误后，向发报行发送回执，然后按收报行行号清分，分批将其连同借、贷记业务的笔数、金额的合计数传输给收报行，并验证收报行的收电回执。 2. 每日营业终了时，转发行与发、收报行对清帐务，轧平后，打印电子联行往来平衡表，同时汇总各清算分中心的借、贷方资金余额，汇总后的应收（上存）、应付（借用）资金余额之和，每日应相等。 3. 转发行收到发报行电子联行往账信息，当天因故不能将该信息转达收报行时，转发行应通过待转发户过渡，但该账户余额在年终决算日必须查清结平。 4.电子清算资金往来科目余额，每月由转发行与各级发、收报行用电传或邮寄对账表方式进行核对，发现不符，应立即查明更正。,收报行（中央银行清算分中心）
