《税收及其种类》ppt课件

《《税收及其种类》ppt课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《税收及其种类》ppt课件（52页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、二、征税和纳税 （一）税收及其种类 1、税收 2、税收的基本特征 3、税收的种类 4、依法纳税,考纲要求：,（一）税收的基本特征 、税收的含义 （1）含义：是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式 （2）主体国家 （3）目的为实现国家职能 （4）权力政治权力 （5）依据法律(税法) （6）地位财政收入的基本形式 （7）本质是一种特殊的分配关系（反映了国 家与各阶级和各阶层的经济关系）,有国必有税,有税必有法,税收是国家最理想、最普遍的形式，是财政收入最重要的源泉。,税法是税收的法律依据和法律保障。,作用,依据,2.税收的基本特征 (1)强制性 ：是依靠国家的政治权力而强制征

2、收的(凭借政治权力) （2）无偿性：不具有偿还性、返还性(不返还、不直接付代价) （3）固定性：是指在征税之前就通过法律形式，预先规定了征税对象和征收数额之间的数量比例，不经国家批准不能随意变更。既是对国家，也是对纳税人的约束(依法),（4）税收的三特征之间的关系,税收是三个特征的统一。税收的“三性”集中体现了税收的权威性,税收的基本特征是税收区别于其他财政收入的主要标志,有 有 有,有 有 没有,没有 没有 没有,有 具体分析 没有,（07广东）9.为了提高我国高收入群体自觉纳税的意识，2006年11月8日国家税务总局发布了个人所得税自行纳税申报办法(试行)。首次明确提出个人年收入所得12万

3、元以上的纳税人须向税务机关自行申报纳税。该文件的发布体现的税收特征是 A无偿性 B固定性 C强制性 D自觉性,C,思考,某县为吸引外商投资，宣布凡来本地投资的企业均可免征三年的营业税、企业所得税，这种做法是否妥当，为什么？,不妥当。县政府无权决定税收减免。这样做，既违反税收强制性，也违反固定性,（）强制性、无偿性、固定性是我国税收的基本特征。 （更正提示：这是税收的基本特征，不单是我国税收的） （）要充分发挥财政的作用，就要提高税收的税率。 （更正提示：二者无必然联系） （）不同性质国家的税收，其分配主体都是国家，税款都是取之于民、用之于民 （更正提示：社会主义税收取之于民、用之于民） （）税

4、收具有固定性，一旦确定就不能改变。 （更正提示：固定性是指不经过国家批准不能随意改变，而不是不能改变）,判断：,二、税收的种类,1增值税,征税对象,纳税人,优点,2个人所得税,征税对象,纳税人,税率,特点,作用,居住地,收入获得地,两个影响最大的税种,计税方法,1、增值税（流转税）,征税对象： 纳税人： 税率：,生产经营的增值额,在我国境内销售货物或者提供加工、修理劳务以及进口货物的单位和个人,优点：,增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。,其基本税率是17,(0

5、9年北京卷)下表是一个建筑公司某年度的部分经营信息，其中“税金及附加”包含了该公司应缴纳的某种税，这种税的名称及计算正确的是 A.营业税=1000万元税率 B增值税=1000万元税率 C 营业税=650万元税率 D增值税=650万元税率,A,某机械厂从钢铁厂购进一批钢材价格30万元，加工成机器后售价45万元。这批机器应缴纳的增值税是 A5.1万元 B7.65万元 C2.55万元 D无法计算,C,2、个人所得税(所得税）,征税对象： 纳税人： 税率： 特点：,个人,在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。,按应税项目不同，分

6、别实行超额累进税率和比例税率,高收入者多纳税，低收入者少纳税,个人所得税不仅是国家财政收入的重要来源，而且是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。,作用：,补充： 1.我国税法明确规定免纳个人所得税的范围是： 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军以上单位以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的资金。 2.应税所得额是指扣除起征点后的所得。从08年3月1日起起征点调整为2000元。,注：指个人月工资、薪金所得减去2000元以后的余额,个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）,（注）,他的应税所得额为： 5600-2000=3600 不超过500元的部

7、分应纳： 5005% =25 超过500至2000元部分应纳： 1500 10% =150 超过2000元至5000的部分应纳： 160015 %=240 累计共应纳税： 25+150+ 240=415元,如果另一个人月工资2500元，他应缴纳的税款是多少？ （25002000）5%=25元,算一算：,一个人月工资5600元。他应缴纳的税款是多少？,可见超额累进税率有什么样的特点？ 纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越底。,张先生在2008年7月份从某企业领取工资3000元，奖金800元，职务津贴和岗位津贴分别为50元和80元，冷饮费100元。请计算张先生在7月份应缴纳的个人所得税。,解

8、：应税所得额=（3000800 50 80 100）2000=2030(元) 个人所得税=5005%+150010%+3015%=179.5（元）,（2005年广东卷）：税务部门向开小卖部的小王征税，小王拒绝纳税，理由是“我是个体户，小本经营，还要纳税吗？”你如何看待小王的行为 小王拒绝纳税的行为涉嫌违法，但与道德无关 小王拒绝纳税的行为既涉嫌违法，又是不道德的 小王应缴纳企业所得税 小王应缴纳个人所得税 A B C D,A,纳税人,税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人,自然人,法人,是否取得应税收入 是否发生应税行为,二、依法纳税是公民的基本义务,、纳税人与负税人,纳税人和负税人的区别与

9、联系,注: 公民不一定是纳税人，但因为都是商品和劳务的消费者，因而都是实际的负税人，都为财政收入作出了贡献 因为生产经营者最终把税款转嫁到了消费者头上，每一位公民都是消费者。,（单选）纳税人和负税人既有区别又有联系，下列对二者关系理解正确地是,A纳税人税款的缴纳者，也是实际承担者 B负税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人 C当通过一定途径将税款转嫁他人负担时，纳税人就是负税人 D负税人是实际或最终的税款承担者，纳税人不一定是负税人,D,（1）纳税人是指税法上规定的最终负有纳税义务的单位或个人。 （更正提示：纳税人是指税法上规定的直接负有纳税义务的单位或个人，不是最终负有纳税义务的单位或

10、个人） （2）在我国，每个公民都是直接纳税人，人人都应该具有“纳税人”意识。 （更正提示：不一定每个公民都是直接纳税人） （3）每个公民的所有收入都在个人所得税的纳税范围。 （更正提示：按照个人所得税法规定的个人所得）,判断：,2、依法纳税是公民的基本义务,（1）为什么？,在我国，税收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。,国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。,（2）怎么办？,每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。,税收及其种类,税收的基本特征,我国税收的种类,税收的

11、含义,税收的基本特征,强制性 固定性 无偿性,个人所得税,课堂小结,增值税,意 义,含 义,纳税人,税 率,意 义,含 义,纳税人,税 率,3、违反税法的行为,4、偷税、骗税、欠税、抗税行为的比较,有意违反税法规定 欺骗、隐瞒不缴或少缴税款 方式隐蔽 又叫逃税,超过税务机关核定的纳税期限， 没有按时缴纳而拖欠税款 比较直接,用欺骗手段获得国家税收优惠 骗取国家出口退税、税收减免 方式隐蔽,以暴力、威胁方法拒不缴纳税款 以对抗的方式直接拒绝纳税 比较明显,（1）都是没有履行依法纳税的义务 （2）都是违反税法的行为 （3）都应受到法律的制裁,偷税与骗税的区别 （1）偷税是设法隐瞒应税项目和应税收入

12、。 （2）骗税主要是骗取出口退税，及骗取税收减免，目的在于骗得税收优惠；,偷税 欠税 骗税 抗税,性 质：违法犯罪行为。即违反中华人民共和国税收征收管理法。按法律规定：纳税人必须在规定的申报期限内到税务机关办理纳税申报，并积极履行依法纳税的义务。 危 害：影响国家财政收入，扰乱正常市场经济秩序破坏公平竞争损害广大人民的利益等。 结 果：追缴税款，依法处以罚款，触犯刑法的给予刑事处罚。,相近点？,知识小结,1、依法纳税的必要性 2、违反税法的种种行为 3、增强公民的意识,一、纳税人和负税人 1、纳税人和负税人的含义 2、纳税人和负税人的关系,二、依法纳税是公民的基本义务,（单选）下列属于偷税行为

13、的是 伪造、涂改帐本和票据 威胁、围攻税务人员 隐瞒销售收入和经营利润 虚报出口货物数量、价格骗取出口退税款 A、 B、 C、 D、,A,发票 (1)消费者购物一定要索要发票。 (2)发票是消费者的购物凭证，也是税务部门进行税务管理的基础和依据，也是消费者维权的凭据。 (3)消费者是否向商家索要发票，关系到国家税款能否足额入库，同时也间接地为国家的税收作出了贡献。,(08年高考海南) 14中共十七大报告指出，“初次分配和再分配都要处理好效率和公平的关系，再分配更 加注重公平”。下列选项中具有缩小收入差距功能的再分配措施有 提高企业最低工资标准 个人工薪所得实行超额累进税率 扩大财产性收入 完善

14、最低生活保障制度 A B C D,D,(08年高考海南) 15在我国，中资企业所得税税率原为33，外资企业一般享受15或更低的优惠税率。十届全国人大五次会议通过的企业所得税法将我国境内的中外资企业所得税税率统一为25。这一政策调整将 有助于改善外商投资结构 提高外资企业管理水平 提高中资企业的市场占有率 促进中外资企业公平竞争 A B C D,C,（09年全国卷）13某餐馆适用的营业税税率为5.小明和爸爸去该餐馆吃饭共消费200元，在结账索要发票时被告知，如果不要发票，可以获得一瓶价值4元的饮料，小明和爸爸表示接受，上述做法 使餐馆少缴纳6元税款 使餐馆多获得6元收益 不利于保护消费者的权益

15、不利于刺激消费需求 A B C D,B,读书作业,1.税收的含义和基本特征 2.两个影响最大的税种 3.纳税人和负税人 4.依法纳税是公民的基本义务 5.违反税法的四种行为,表1 我国主要资源储量情况表,我国主要资源人均储量占世界人均水平的百分比,表2 我国能源利用情况,近年来我国能源消耗量占世界总消耗量的比例,注：我国创造的GDP仅为世界的4%，我国能源利用率仅为美国的26.9%，日本的11.5%。 材料：2007年6月，国家对出口退税政策进行调整，其中，取消553项高耗能、高污染、资源性产品的出口退税。国家税务总局2008年1月10日在新闻发布会上表示，2007年我国成品油、化工、钢坯钢材、建材、有色、电力6大高耗能行业税收增幅回落，呈现前高后低走势。 （1） 图表一、二各反映了什么经济现象？ （2） 结合材料，说明取消部分高耗能、高污染、资源性产品的出口退税，对我国经济发展的重要作用。,参考答案： （1）图表1说明我国资源短缺，人均资源占有量低于世界平均水平； 图表2反映了我国资源和能源利用率低，能源利用