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1、2012 网上会计制度设计任务 01-06 任务（全部）01 任务一 、 辨 析 题 （ 共 4 道 试 题 ， 共 20 分 。 ） 得 分 ： 0 1. 判 断 正 误 并 说 明 理 由 会 计 组 织 机 构 设 置 不 能 仅 停 留 在 会 计 系 统 本 身 ， 还 需 将 其 放 在 企 业 整 体 管 理 系 统 中 考 虑 。 正 确 。 这 是 因 为 ： 1.会 计 活 动 本 身 就 是 一 个 系 统 ， 设 计 的 会 计 组 织 机 构 在 全 方 位 满 足 各 层 面 汇 集 规 定 要 求 的 同 时 ， 还2. 判 断 正 误 并 说 明 理 由 多 步
2、 式 利 润 表 设 计 是 多 次 配 比 分 布 完 成 净 利 润 计 算 ， 即 通 过 对 当 期 收 入 、 成 本 费 用 项 目 按 性 质 加 以归 类 ， 按 利 润 形 成 的 主 要 环 节 ， 分 步 计 算 当 期 净 损 益 。 按 照 以 下 三 个 步 骤 计 算 净 利 润 ： 计 算 利 润总 额 、 营 业 利 润 ， 最 后 计 算 出 净 利 润 。 答 ： 错 误 的 。 多 步 式 利 润 表 是 通 过 对 当 期 的 收 入 、 费 用 、 支 出 项 目 按 性 质 加 以 归 类 ， 按 利 润 形 成 的 主 要 环 节 列 示 一 些
3、1） 以 主 营 业 务 收 入 为 基 础 ， 减 去 主 营 业 务 成 本 、 主 营 业 务 税 金 及 附 加 ， 计 算 出 主 营 业 务 利 润 。2） 以 主 营 业 务 利 润 为 基 础 ， 加 上 其 他 业 务 利 润 ， 减 去 存 货 跌 价 损 失 、 营 业 费 用 、 管 理 费 用 、 财 务 费 用 、 计 算 出3） 以 营 业 利 润 为 基 础 ， 加 上 投 资 收 益 、 补 贴 收 入 、 营 业 外 收 入 ， 减 去 营 业 外 支 出 ， 计 算 出 利 润 总 额 。4） 以 利 润 总 额 为 基 础 ， 减 去 所 得 税 ， 计
4、 算 出 净 利 润 （ 或 亏 损 ） 。满 分 ： 5 分 3. 判 断 正 误 并 说 明 理 由 企 业 内 部 控 制 应 用 指 引 是 企 业 设 计 会 计 制 度 应 参 考 的 重 要 文 件 之 一 。 答 ： 正 确 会 计 制 度 不 仅 规 范 企 业 会 计 活 动 ， 与 企 业 内 部 控 制 制 度 互 相 嵌 入 。满 分 ： 5 分 4. 判 断 正 误 关 说 明 理 由 。 会 计 制 度 的 核 心 职 能 是 保 证 会 计 信 息 的 质 量 ， 提 高 会 计 工 作 的 效 率 。 02 任务一、 辨析题1. 会计科目编号在会计实践中数字编
5、号法得到了广泛使用，数字编号法可细分为数字顺序编号法、数字组编号法、十进制编号法与数字定位编号法。我国企业会计准则的会计科目编号就是采用的数字定位编号法。答：这种说（做）法有错误。我国企 业会计准则对会计科目 编号是采用十进制编号法。数字定位编号法是对十进制编号法的扩展，即在十进制编号法的第三、四位的总分类会计科目的第五、六位的编号为明 细会 计科目。2. 企业应当建立长期股权投资业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理长期股权投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。长期股权投资业务不相容性主要包括：长期股权投资项目的可行性研究与评估；长期股权投资的决策与执行；长期股权投资处置
6、的审批与执行；长期股权投资绩效评估与执行。答：这种说（做）法正确。因为长 期投资存在许多风险，比如：投资业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失；投资项目执行缺乏有效的管理，可能因不能保障投资安全和投资收益而导致损失；投资项目处置的决策与执行不当，可能导致权益受损等。3. 会计核算程序主要包括记账凭证会计核算程序、日记总账会计核算程序、汇总记账凭证会计核算程序与科目汇总表会计核算程序。科目汇总表会计核算程序是企业最基本的会计核算程序，其他各种会计核算程序都是在此基础上演变、发展和完善起来的，各种会计核算程序的根本差异也仅在于登记总分类账的依据上。答：这种说（做）法有
7、错误。记账凭证会计核算程序是企业最基本的会计核算程序。4. 无论因为企业经营活动的多样性导致原始凭证种类、内容、格式的繁杂而非统一，但不管怎样，原始凭证设计的最为核心部分还是对经济活动完整真实的反映。答：这种说（做）法正确。因为 原始凭证是企业经营活动中 经济业务发生时取得或填写的原始资料，它提供的数据信息是会计信息加工的“ 原材料 ”。5. 固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。计提固定资产折旧与固定资产减值准备都是由企业财会部门独立完成的。答：这种说（做）法有错误。计 提固定资产减值准备是由企 业内部相关部门共同完成的， 该活动具有自身
8、的内部控制制度。6. 资产作为企业重要的经济资源，是企业从事生产经营活动并实现发展战略的物质基础，因此，资产会计要素是其他会计要素的基础，企业会计准则制定也遵循了资产负债表观，资产业务会计制度一定程度决定着其他会计要素的会计制度。资产业务会计制度设计要求主要包括：全面性原则、全程性原则、债权人权益保全原则和内控性原则。答：这种说（做）法有错误。资产业务 会计制度设计要求主要包括：全面性原 则、全程性原 则和内控性原则。7. 存货业务内部控制总体措施应包括如下内容：权责分配和职责分工应当明确而严格，机构设置和人员配备应当科学合理；存货请购依据应当充分适当，请购事项和审批程序应当明确；存货采购、验
9、收、领用、盘点、处置的控制流程应当清晰，对存货预算、供应商的选择、存货验收、存货保管及重要存货的接触条件、内部调剂、盘点和处置的原则及程序应当有明确的规定；存货成本核算方法、跌价准备、计提等会计处理方法应当符合国家统一的会计准则制度的规定。答：这种说（做）法正确。因为 存货业务会计制度设计的目的是 强化企业对存货的管控，保 证存货的安全、完整，提高存货的运营效率，保证合理确认存货价值，杜绝存货业务中的各种差错和舞弊行为的发生。二、论述题1. 某企业存货管理的主要做法如下：董事长个人掌握着材料采购；仓库保管人只是按实际收到材料数量和品种入库，不掌握实际采购数量和品种；对于材料先到而购货发票后到，
10、会计自己估计入账，发票数量与实际入库数量不一致也不进行核对；期末仓库保管员自己盘点，与会计核对不一致也不查找原因和相应的处理；车间对材料的领用是随用随领，未用材料也不办理退库手续。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。答：总体上看，该企业基本上没有内部控制制度。目前，在我国中小企业，尤其是民营企业这种现象还是存在的。由于企业内部控制制度存在诸多问题 ，这不仅严重影响了会计信息的真实性，而且也影响了企业的生存和发展。内部控制的作用主要表现在：一是保证单位经济活动的正当性；二是有助于治理层实现经营 方针和目标；三是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产 流失；四是保 证业务经营信息和 财务会计资料的
11、真实性和完整性。没有一个完善、科学的内控制度，其经济活动就不能取得预期效果。大量的治理实践证实：得控则强、失控 则弱、无控则乱，因而内部控制成为衡量现代企业治理的重要标志。企业应从实际出发 ，按照企业治理系统要求， 实 事求是地建立自我调整、检查和制约的内控体系，并形成一个健全完整、运行灵活的控制网 络系统。这既是企业组织治理的客观要求，也是企业 生产经营顺 利运行的根本保障以及成 为市场竞争主体的重要保证。所以加强企业内部控制制度建设，是企业经营、发展的根本保证。我们可以从以下几个方面着手(一).优化内部控制环境。 (二)洽理设置工作 岗位，解决不相容 职务分离问题(三) 实行 预算控制和实
12、物控制(四) 完善组织规划控制机制和授权批准制度( 五)强化企业内部审计职能，加 强企 业外部监督(六)提高企业人员职业道德水平和业务素质2. 现实中有些私营企业为了逃避税收，常常借故不建立账簿或建立明、暗两本账，还有的伪造或者变更经营账册。请结合实际分析企业如何进行会计账簿种类与设置设计？答：会计帐簿是由一定格式、相互 联系的帐页所组成，用来序时、分类地全面记录和反映一个单位经济业务事项的会计簿籍，是会计资料的主要载体之一，也是会计资料的重要组成部分。依法设置会计帐簿，是单位进行会计核算的最基本的要求。 会计法第十六条规定：“各单位发生的各 项经济业务事项应当在依法设置的会 计帐簿上统一登记
13、、核算，不得违反会计法和国家统一的会计制度的规定私设会计帐簿登记、核算。 ”按照中华人民共和国税收征收管理办法实施细则第十七条规定：“从事生产经营的纳税人应当依照税收征管法第十二条规定，自领 取营业执照之日起十五日内 设置帐簿。 ”根据会计法的规定，不依法设置会计账簿、私设会 计账簿的， 应当承担以下法律 责任：1、由县级以上人民政府财政部门责令限期改正。2、罚款。3、 给予行政处分。 4、吊销会计从业资格证书。5、依法追究刑事责任。所以任何一个企事 业单位都要依法设置会 计账簿。会 计账簿设置应满足以下条件：1.及时提供系统、完整的会 计信息 2.为编制会计报 表提供依据 3.保证财产物资安
14、全完整 4.为会计分析和会计检查提供依据。会 计账簿一般包括 按用途分类的序时账簿（日记账）、分类账簿与备查账 簿；按外表形式分类的订本式 账簿、活 页式账簿与卡片式账簿；按账页格式分类的两栏式账簿、三 栏式账簿、多 栏式账 簿与数量金额式账簿。账簿设计应做到总分结合、序时与分 类相结合， 层次清楚，便于分工，具体说在设计时应符合以下原则：（1）与企业规模和 会计分工相适应的原则。 （2）既满 足管理需要又避免重复设账的原则。 （3）账簿设计与 账务处理 程序紧密配合原则。 （4）账簿设计 与会计 报表指标相衔接的原则。会计账簿种类设计既要 满足与记账凭证的衔接，又要符合编制财务报告的要求，同
15、时还应为企业管理提供相应信息，主要 设计内容包括：（1）要体 现总括价值指标的变化，还要反映明细的实物量等指标（2）记账凭证种类与会计账簿种类相对应（3）正式会计账簿不能反映或无法反映的特殊经济事项，需要 设置特殊会计账 簿。完整的会 计账簿至少包括日记账、总分类账、明细分类账与备查账四部分。不同的账簿，功能不同，其构成要素也不同，但一般会计账簿设计应 具有以下基本内容：1封面。（封面要标明单位、账簿名称及会计年度）。2扉页。（扉页一般用于记载账簿的启用日期、截止日期、页数、册次、经管账簿人员一览表、会计主管人 员签章、 账户目录等）。3账页。（账页，是 账簿的主体。一本账簿一般由几十到几百个
16、账页联结而成，每个 账页都有比 较统一、事先印制好的格式，用来记录各项有关的经济业务 。账页是一种由许多横线 和竖线交织而成的表格。横线把账簿分隔成许多行， 记账时一般都是按行次顺序记录发 生的每一笔经济业务；竖线把账簿分隔成许多栏，每一 栏记录一笔业务的某个要点(如时间、依据、摘要、数量等)）。尽管不同的账簿格式设计有差异，但基本上都包括下列内容： 账户名称。 日期栏。凭证种类和编号栏。摘要栏。 金额栏(根据需要可以设 置为两栏式、三栏式、多栏式、数量金额式或复币式等)。总页次和分户页次。二、 作品题1. 企业设置固定资产明细账的目的是将全部固定资产的布局层次化地展现出来，描述出固定资产资源配置，起到了现场观察的效果。为了实现该目的，首先应该从固定资产全程控制视角设置原始记录凭证，主要包括固定资产交接单、固定资产报废单、固定资产内部转移单、固定资产折旧计提表、固定资产盘盈盘亏表等；其次应该从明细账簿设置上体现出固定资产明细分布，主要包括固定
