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1、烟台商业银行内部控制案例第 1 章案例描述1.1 烟台银行简介烟台市商业银行是在 1997 年 11 月经中国人民银行总行批准，由 12 家城市信用社合并建立了地方性股份制商业银行。该行是由地方财政、企业法人和自然人三部分组成。截至 2008 年 12 月末，全行存款余额 215.4 亿元；贷款余额 159.6 亿元；总资产 275.7 亿元，其经营规模迅速扩大，是成立之初的 6 倍。为了适应经济发展的需要，该行开始寻找境外战略投资者，最后于 2008 年与香港恒生银行，永隆银行进行合作，开始了增资入股的步伐。而烟台银行是在 2009 年由烟台市商业银行更名而来。烟台银行在成立之初的注册资金为
2、 1.28 亿元，在先后引进中共华电集团、香港恒生银行和永隆银行作为战略投资者之后，其注册资本已达到 20 亿元。烟台银行于 1997 年 11 月成立之初，注册资金 1.28 亿元，继 2006 年引入中国华电集团作为股东后，2008 年成功引进了香港恒生银行和永隆银行作为战略投资者，目前注册资本已达 20 亿元。经过十余年的发展，总资产由成立时的 45 亿元增长至 275.7 亿元，经营规模比成立时增长了 6 倍，跨入全国大型城商行之列。1.2 烟台银行内部控制案例第一篇，支行行长刘维宁携巨款私逃在 2012 年年初，烟台银行爆发了 4.36 亿元的票据案，使得烟台银行内部的其他案件也被公
3、之于众，该案件主要涉及支行行长刘维宁携 4.36 亿票据外逃。刘维宁之所以仓皇出逃，是因为烟台银行再 2011 年严格实行了“末位淘汰”制度。按照规定，按照各支行年末的存款总额进行由高到低的排名，排名倒数第一的支行行长将被淘汰。其实，该行早在几年之前就已经实施了该项考核制度，而刘维宁所任行长的支行存款数额连续几年都是排名倒数第一，若严格按照该项考核制度来执行的话，刘伟宁早就已经下马了，不可能让他骗走 4 亿多票据的机会。但是，由于其与董事长庄永辉存在着密切联系，在庄的庇护下，一直没有被淘汰，反而稳居支行行长之位。最终，在 2011 年年底的存款考核制度中，在多家支行行长的一致反对声中，刘伟宁不
4、能够在庄永辉的保护之下如往年一样蒙混过关了，最终对其实施了末位淘汰制。在其业务的交接工作中，需要对刘此前的所有款项业务进行复核，刘维宁将之前从银行违规取走的票据进行帐外贴现，主要用于投资在浙江温州一带的高利贷和房地产业务上，但是就在刘维宁进行业务交接时，在温州一带却爆发了严重的高利贷崩盘危机，刘维宁损失惨重，无法弥补漏洞，导致其无法解释巨额资金的去向，最终才携巨款私逃。第二篇，行中旧案张群利 5 亿票据案前支行行长张群利用手中的权利，在没有任何限制的情况下，轻松顺利地一次次完成了多次违规操作进行帐外贴现，并从中获取巨额利润，最后累计金额达 5 亿多元。这一事件被发现之后非但没有受到任何处罚，反
5、而在董事长庄永辉的保护之下，不降反升。对于张群力的违规操作，帐外贴现行为，董事长庄永辉利用职权之便安排信贷部放款数亿元给这些帐外经营的公司，帮助张群利收回了账外资金，这项违规操作导致了该行 1 亿元的不良贷款，造成了巨大的损失。而在 2006 年的总行副行长的选举过程中，庄永辉再一次无视内控制度，没有按照严格的职位晋升的制度进行公开选举，却暗地里为张打点铺路，对其给予特殊关照，但由于张的一系列违规操作行为已经引起多数人的不满，最终在多数人的一致反对声中，未能如愿顺利坐上副行长一职。张群利在竞争中失利，便离开了烟台银行，现在已经发展成为当地富有的房地产开发商，而留给烟台银行的则是巨额的不良贷款损
6、失。第三篇，董事长违规购买股权烟台银行董事长庄永辉在得知香港恒生银行与永隆银行将增资入股本行的重大内幕消息之后，预测本行的股票价值将回大幅度增长，能够给自己带来巨额利润，便利用自己手中的权利开出空头的银行承兑汇票，再用汇票贴现套出的资金来购买烟台银行的股票，然后用买来的股权质押贷出款项，转会原来开出空头承兑汇票的账户，充当保证金。在此操作过程中，香港恒生银行派来的首席风险官曹景渡虽然极力反对他的违法转贷行为，但是非但没有阻止庄永辉的违规操作，反而遭到了其恶意报复与为难，最终被迫离开烟台银行。庄永辉把秘密交易的股权交由山东德州扒鸡集团等公司代为持有以避免引起他人的怀疑。庄永辉在股票开始升值之后，
7、便开始对外出售股票，从中获取了丰厚的利润。庄永辉暗箱操作，秘密转让德州扒鸡持有的 6000 万股烟台银行股票，这次德州扒鸡股票秘密转让的行为恰好就是在其转让非法购入的烟台银行股票的时间点上，并且是在其他股东毫不知情的情况下完成的，这不得不让人对此产生怀疑。第四篇，山东标金秘密股权出售山东标金曾是进行贵金属网上交易的公司，其于 2011 年被烟台银行的“小金库”金通公司以 500 万元资金收购，但在其被收购 8 个月之后，便爆发了令人震惊的爆仓案。金通公司是烟台银行进行其他业务投资的子公司，其运行与操作具有一定的私密性，具有不透明性，使得烟台银行的普通员工只能敬而远之。这间公司是烟台市政府为了置
8、换出其在烟台银行 9 亿多不良贷款而注册的一家公司，目的是为了给政府提供担保。随着山东标金爆仓案的爆发，其分散于烟台银行员工手中的 255万元的股权在没有通知相关人员，没有进行开会研究，也没有公开招标的情况下被秘密转让了。此次股权出售是一项不透明的暗箱操作，且出售股权的比例高达 51%，但对于如此重大的事项，股权持有者仅被通知签字“同意转让” ，让多数员工强烈不满，也引起了外界的怀疑。这次股权的秘密转让使得银行内部的某些高管从中获取了巨额的利润，同时也给烟台银行的内部管理埋下了一定的隐患。第 2 章案例分析2.1 内部控制整体框架健全的商业银行内部控制制度有利于提高我国商业银行的风险管理水平，
9、有利于促进其健康持续的发展，因此，一套完整健全的内部控制框架是不可少的。在商业银行的经营管理活动中需要完整有效的内部控制机制来加以支持与保证。为了更加深刻的对烟台银行案例进行分析与研究，本文从内部控制的目标和原则、作用、内部控制框架设计等方面来进行阐述与分析。2.1.1 内部控制的目标和原则中国人民银行在商业银行内部控制指引中明确了商业银行内部控制的涵义：“内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制” 。一、内部控制的目标商业银行内部控制的目标主要是指商业银行为了维护自身利益免受损失而对其资产利用的效率性
10、和效果性，旨在保证商业银行实现总体目标与所付出的成本成正比，使二者保持平衡，使得商业银行的利益高于一切其他利益。因此，其目标主要包括以下三点：（1）全面实施并充分实现商业银行自身发展战略和经营目标这是内部控制的宏观目标。商业银行自身的发展战略和经营目标是商业银行根据自身实际情况而制定的，这个目标是需要一定的时间来实现的，它必须具有一定的针对性并能够得到切实有效的实施，因此就必须要加强内部控制，以保证这一目标的顺利实现。（2）保证财务管理信息真实性和完整性检查差错防止舞弊、弥补漏洞与缺陷、有效防范应对风险，这是内部控制的微观目标，这一目标的实现必须要靠各部门、各岗位的工作人员严格遵守业务操作的规
11、范和流程。实现了此目标能够降低员工在业务操作过程中出现差错和失误的可能性，也能够避免员工违规操作，诈骗舞弊，从而保证宏观目标的顺利实现。（3）保证贯彻执行各项法律规章制度在市场的激烈竞争中，内部控制能够有效保证商业银行的经营活动按照法律法规进行，能够全面反映各职能部门贯彻执行法律法规的情况，这样能够是我国商银行安全健康的运行和发展。（4）有效降低经营管理风险管理风险与经营风险是客观、普遍存在的，不可能完全规避所有风险，而商业银行自身能做的就是有效防范并控制风险，尽可能的降低各项经营风险。这样能够有效保障商业银行资金的安全性，减少或避免损失，增加利润，为银行安全稳健运行打下坚实的基础。二、内部控
12、制的原则商业银行内部控制的目标决定了其原则和整体框架的构建，首先要以基本原则为前提，内部控制框架的设计和改进必须能保证其目标的实现。商业银行内部控制主要包括四个基本原则：全面性、审慎性、有效性、独立性。其主要含义如下：第一，全面性原则：在银行的全部业务和操作的过程中都应该受到内部控制全程的监督和管理，而各岗位，各部门的人员也应在内部控制之下进行业务活动。第二，审慎性原则：为了有效防范风险，就必须进行审慎经营，保证各种经营管理活动都能够严格按照内部控制的要求进行。第三，有效性原则：任何人都不得凌驾于内部控制之上，内部控制方面的漏洞应该得到及时地反馈，并予以有效地纠正。第四，独立性原则：内部控制的
13、监督管理部门不应该受其建立和执行部门影响与控制，有直接向董事会和高级管理层汇报的权利。2.1.2 内部控制的作用第一，商业银行内部控制能够保障我国金融体系的安全运行，社会经济的持续健康的发展。国民经济离不开金融这一重要命脉，它存在于经济活动的全过程，如果没有及时解决经济活动中出现的问题，严重的甚至可能会引发金融危机。如果商业银行不能采取有效措施对违规案件进行弥补和改善，建立健全内部控制制度，就会失去公众信任力。而银行生存与发展靠的就是信誉，若银行信用丧失，那如何能够持续经营?而社会经济的繁荣与否靠的也是银行的稳健运行。因此，商业银行建立健全内部控制，既能够有效防范风险，是银行体系安全运行，也能
14、够促进社会经济稳定健康的发展。第二，按巴塞尔协议的要求对我国商业银行进行全面风险管理，能够使我国商业银行繁荣发展，积极参与市场竞争，在不断地发展过程中逐渐拉近与国际先进内部控制经验理论之间的距离。商业银行应不断完善内部控制制度，提高员工内部控制的意识和观念，以降低经营管理风险，严格遵守业务操作流程和规章，提高商业银行运行的效率和效果。第三，全方位加强内部控制建设有助于我国商业银行在国际金融体系中长盛不衰。与资本化经营经验丰富的国际银行相比，我国商业银行的管理理论与方法还是有较大差距的，只有结合先进的内部控制理论来建立我国商业银行的内部控制制度，形成先进的经营管理理念，并严格贯彻执行各项规章制度
15、，才能够对我国商业银行适应激烈的市场竞争环境。2.1.3 商业银行内部控制框架设计商业银行内部控制制度要求国家的相关法律法规必须在商业银行内部得到充分有效地贯彻与实施，以有效防范工作人员的违规操作与欺诈犯罪行为。COSO 于1992 年提出了“内部控制一体化结构”的研究报告，这就是著名的 COSO 报告。根据 COSO 定义的内部控制整体框架，内部控制包括五个互相联系的要素，包括控制环境、风险识别与评估、控制活动、信息交流与反馈、监督评价与纠正机制。内部控制目标的实现需要与这五方面因素结合在一起，迅速对各方面的变化做出积极反应。商业银行为实现以上内部控制的三大目标，只有全面结合内部控制的五个方
16、面，才能使内部控制得到全面的贯彻与实施，才可能实现商业银行的经营目标。商业银行内部控制的整体框架如下图：图 2.1 表示：第一层是商业银行内部控制的三大目标，包括经营目标、财务信息、合规性。第二层是内部控制的两个层次，分为活动层面和结构层面。第三层是商业银行内部控制整体框架的五个要素，主要含义如下：一、内部监督与评价监督与评价机制指对商业银行的经营活动和内部控制活动进行监督和评价，包括严格的管理及监督活动；对员工业务处理活动的评价活动；基于对风险控制的有效性评价；失效的内部控制和重要的事项需要报告给高级管理层及董事会等。主要从以下两方面进行分析：（1）内部控制监督制度商业银行的内部控制运行状况与运行质量应该得到有效的监督与完善，内部监督是控制的关键所在，能够在最后关头有效发现并防止漏洞的出现。为了提高内部监管效率，首先，内部监督部门应被给予一定的权力与相应的独立性。商业银行实行一级法人和行长负责制，监督的总权利上收总行，实行行长领导下的总监督负责制。其次，建立健全内部监督检查制度。一是上级行监督部门对下级行监督部门实施业务检查，主要侧
