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1、财 务 报 表,财务报告概述 资产负债表 利润表 现金流量表,第一节 财务报告概述,财务会计报告的定义： 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。,财务会计报告,财务报告、财务报表和其他财务报告之间的关系,财务报告 （表述）,财务报表,其他财务报告,表内 确认,附注 披露,符合GAAP，并需要接受审计,辅助（补充资料）,财务报表的其他手段,披露 可不符合GAAP，但需审计,会计报表的分类,1、按报送对象分,2、按编表时间分,3、 按反映的经济内容分,4、按编制单位分类，可以分为单位报表、汇总报表和合并会计报表。 单位报表：指个别会计主体
2、根据企业自身会计资料加工而成的会计报表。 汇总报表：由主管单位，根据所属各单位会计报表汇总编制的财务报表。 合并会计报表：由控股集团公司，根据母公司和子公司个别会计报表，由母公司编制的综合反映企业集团经营成果财务状况及变动情况的会计报表。,财务报表的作用 向会计报表的使用者提供企业在经济决策中有用的信息，包括企业的财务状况、经营业绩及现金流量资料。 信息使用者类型 1、投资者 2、债权人 3、政府及其机构 4、潜在的投资者和债权人,财务报表体系,第二节 资产负债表 一、含义 反映企业在某一特定日期财务状况的报表。 性质：静态报表 理论依据：资产 = 负债 + 所有者权益 即：以余额平衡，余额是
3、帐户相对静止的状态。,二、资产负债表的局限性 资产、负债的确认与计量都含有人为估计因素 如：坏帐损失、固定资产折旧数等。 使用的会计程序和方法具有很大的选择性 如：折旧方法。 对不同资产项目采用不同的计价方法 现金账面价值 应收帐款净值 存货成本与市价孰低。 有些资产与负债被忽略 如：自然资产、赔偿合同、信用担保等。,三、报表项目分析 资产 按流动性分类 1、流动资产：周转一次的时间在一年以内 2、非流动资产：周转一次的时间在一年及一年以上,按对物价变动的反映 1、货币性：如现金、银行存款、应收帐款 物价变动时产生购买力损益 2、非货币性：如固定资产、存货、无形资产 随着物价的变动而价格涨落,
4、负债 流动负债：偿还期限在一年以下。 如应付帐款、应付税金等 长期负债：偿还期限一年及一年以上。 长期借款、长期债券等 所有者权益：股东权益、业主权益 1、股本 2、留存收益：企业的积累,四、资产负债表的基本结构 报告式 帐户式,报告式,帐户式,资 产 负 债 表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,（续表）,资产负债表,直接根据总账科目余额填列,根据若干总账科目余额计算填列,根据若干明细科目余额计算填列,根据总账科目或明细科目余额分析填列,五、资产负债表的编制方法,直接根据总账科目余额填列 这类项目的特点是，报表项目名称与账户名称一致，并且不存在任何抵减项目，因此可以按照总账的期末
5、余额进行填列,主要包括： 交易性金融资产 本项目应当根据“交易性金融资产”总账的期末余额进行填列。 工程物资 本项目应当根据“工程物资”科目的期末余额进行填列。 固定资产清理 本项目应当根据“固定资产清理”总账的期末借方余额填列，如“固定资产清理”总账的期末余额为贷方余额，以“”号进行填列。,递延所得税资产 本项目应当根据“递延所得税资产”总账的期末余额进行填列。 短期借款 本项目应当根据“短期借款”总账的期末余额进行填列。 交易性金融负债 本项目应当根据“交易性金融负债”总账的期末余额进行填列。 应付票据 本项目应当根据“应付票据”总账的期末余额进行填列。,应付职工薪酬 本项目应当根据“应付
6、职工薪酬”总账的期末余额进行填列。 应交税费 “应交税费”项目，反映企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业应代扣代交个人所得税，也通过本项目列示。,应付利息 本项目应当根据“应付利息”总账的期末余额进行填列。 应付股利 本项目应当根据“应付股利”总账的期末余额进行填列。 其他应付款 本项目应当根据“其他应付款”总账的期末余额进行 填列。 长期借款 本项目应当根据“长期借款”总账的期末余额进行填列。,应付债券 本项目应当根据“应付债券”总账的期末余额进行填列。
7、 专项应付款 本项目应当根据“专项应付款”总账的期末余额进行填列。 预计负债 反映企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债。本项目应当根据“预计负债”总账的期末余额进行填列。,递延所得税负债 本项目应当根据“递延所得税负债”总账的期末余额进行填列。 实收资本（或股本） 本项目应当根据“实收资本（或股本）”总账的期末余额进行填列。 资本公积 本项目应当根据“资本公积”总账的期末余额进行填列。 库存股 本项目应当根据“库存股”总账的期末余额进行填列。 盈余公积 本项目应当根据“盈余公积”总账的期末余额进行填列。,根据若干总账科目余额计算填列 这类项目的特点是，
8、报表项目名称与总账名称不一致，其通常包括几个总账所涵盖的内容，并且可能存在也可能不存在抵减项目，因此需要将几个总账的期末金额进行加总之后的金额，减去相应的抵减项目的期末余额（如果有的话），计算填列在报表项目之中。,货币资金 “库存现金”“银行存款”“其他货币资金” 存货 “材料采购”、“原材料”、“委托加工物资”、 “包装物”、“低值易耗品”、“材料成本差异” 、“生产成本”、“自制半成品”、“产成品”科 目借贷方余额的差额计算 未分配利润 “本年利润”、“利润分配”科目余额计算,可供出售金融资产 本项目应当根据“可供出售金融资产”总账的期末余额，减去“可供出售金融资产减值准备”总账的期末余额
9、后的金额，计算填列。 持有至到期投资 本项目应当根据“持有至到期投资”总账的期末余额，减去“持有至到期投资减值准备”总账的期末余额后的金额，计算填列。 长期股权投资 本项目应当根据“长期股权投资”总账的期末余额，减去“长期股权投资减值准备”总账的期末余额后的金额，计算填列。,投资性房地产 本项目应当根据“投资性房地产”总账的期末余额，减去“投资性房地产累积折旧（摊销）”总账与“长期股权投资减值准备”总账的期末余额后的金额，计算填列。企业采用公允价值模式计量投资性房地产，其应当根据“投资性房地产”总账的期末余额进行填列。 固定资产 本项目应当根据“固定资产”总账的期末余额，减去“累积折旧”总账与
10、“固定资产减值准备”总账的期末余额后的金额，计算填列。,在建工程 本项目应当根据“在建工程”总账的期末余额，减去“在建工程减值准备”总账的期末余额后的金额，计算填列。 生产性生物资产 “生产性生物资产”项目，反映企业持有的生产性生物资产。本项目应当根据“生产性生物资产”总账的期末余额，减去“生产性生物资产累积折旧”总账与“生产性生物资产减值准备”总账的期末余额后的金额，计算填列。,油气资产 本项目应当根据“油气资产”总账的期末余额，减去“累积折耗”总账与相应“减值准备”总账的期末余额后的金额，计算填列。 无形资产 本项目应当根据“无形资产”总账的期末余额，减去“无形资产减值准备”总账的期末余额
11、后的金额，计算填列。 商誉 本项目应当根据“商誉”总账的期末余额，减去相应减值准备后的金额，计算填列。,其他非流动资产 本项目应当根据有关总账的期末余额加总后的金额，计算填列。 其他流动负债 本项目应当根据有关科目的期末余额进行填列。 长期应付款 本项目应当根据“长期应付款”总账的期末余额，减去相应的“非确认融资费用”总账的期末余额后的金额进行填列。 未分配利润 本项目应当根据“本年利润”总账的期末余额与“利润分配”总账的期末余额，进行填列。,根据若干明细科目余额计算填列,根据科目余额分析填列(总账、明细账) 一年内到期的非流动资产 持有至到期投资 长期应收款 一年内到期的非流动负债 长期借款
12、 应付债券 长期应付款,六、资产负债表的编制程序,结账：结出资产、负债、所有者权益账户余额 对账：总账与明细账 试算平衡：资产=负债+所有者权益 编表,第二节 利润表 一、含义 报告企业在一定时期的经营成果。 利润 = 收入 费用 二、性质：动态报表,三、利润表的结构 利润表一般有表首、正表两部分。 表首：报表名称编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等； 正表是利润表的主体，反映形成经营成果的各个项目和计算过程，所以这张表又称为损益计算书。,利润表 编制单位 时间 单位,四、利润表项目编制方法,利润表项目编制方法（续）,补充资料编制方法,第三节 现金流量表 一、现金流量表的含义：
13、现金流量表是以现金为基础编制的反映企业财务状况变动 的报表，它反映公司或企业一定会计期间内有关现金和现金等 价物的流入和流出的信息。 表明企业获得现金和现金等价物的能力。 现金等价物：期限短、流动性强、易于变现的短期投 资,如：国库券、交易性金融资产等。,现金等价物的确认标准 A、期限短（三个月到期） B、流动性强 C、易于转换为已知金额现金 D、价值变动风险很小的投资 以上四个条件必须同时具备 现金等价物:市场上可以流通的股票、银行承兑汇票、 10个月以前购入，一个月到期的国库券。,现金含义 狭义：通常是指库存现金。 广义：不仅包括现金、银行存款、其他货币资金还包括现金等价物。 确认标准：是
14、指随时可以支付的，如不能随时支付 的定期存款等，不应作为现金。,二、现金流量表的性质和作用,用来提供企业有关现金流入、流出及投资与筹资活动方面的信息 报表使用者利用现金流量表可以： 1.对企业的支付能力、偿债能力和外部资金的需求情况做出判断 2.不但可了解企业当前的财务状况，还可预测企业未来的发展情况 3.便于报表使用者评估报告期内与现金有关和无关的投资及筹资活动,现金流量表编制的现金基础 库存现金 银行存款 其他货币资金 现金等价物,现金流量的分类： 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量,经营活动产生的现金流量,投资活动产生的现金流量,筹资活动产生的现金流量
15、,企业发生的投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项,企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动,导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动,三、利润表、资产负债表与现金流量表的关系,=经营活动所减少的现金流量,四、现金流量表的内容和结构 表首部分：编制单位名称、会计期间、货币单位符号及会 计报表的编号。 基本部分：经营活动产生的现金流入、流出及净额；投资 活动产生的现金流入、流出净额；筹资活动产生 的现金流入、流出净额；汇率变动对现金的影响 额；现金及现金等价物净增加额。 补充资料部分：将净利润调节为经营活动现金流量；不涉及 现金收支的投资和筹资活动；现金及现金等价物 净增
16、加情况。,现金流量表 编制单位： 年度 单位：,五、现金流量表的填列方法 1、经营活动产生的现金流量,直接法,经营活动产生的现金流入项目 销售商品、提供劳务收到的现金： 1、本期期销售商品、提供劳务收到的现金； 2、收回前期销货款和劳务收入款，以及转让应收票据所取得的现金收入； 3、本期预收的账款； 4、销售材料和代购代销业务收到的现金。扣除销售退回的商品支付的现金。,或者：,销售商品、提供劳务收到的现金 本期销售商品、提供劳务收入 +增值税销项税额（收入增值税率） -应收帐款、应收票据的增加（期末余额期初余额） -预收帐款的减少（期末余额期初余额 ） 本期收回前期核销的坏帐 本期实际核销的坏帐 清偿债务减少的应收帐款和应收票据 -票据贴现利息。,应收账款 / 应收票据,期初余额 100 200 期末余额 150,150,应收账款 / 应收票据,期初余
