《审计目标和审计计划（修订）》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计目标和审计计划（修订）（37页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2019/1/8,审计第三章 审计目标和审计计划,1,第三章 审计目标和审计计划,云南财贸学院会计学院 审计教研室,2019/1/8,审计第三章 审计目标和审计计划,2,本章主要内容,第一节 审计目标 第二节 审计计划,2019/1/8,审计第三章 审计目标和审计计划,3,第一节 审计目标,一、审计总目标 二、管理当局对会计报表的认定 三、审计的一般目标和具体目标,2019/1/8,审计第三章 审计目标和审计计划,4,一、审计总目标,审计总目标的一般抽象 审计总目标的演进 我国注册会计师审计的总目标,2019/1/8,审计第三章 审计目标和审计计划,5,（一）审计总目标的一般抽象,根据审计产生
2、和发展的动因受托经济责任关系，审计的总目标是通过对受托经济责任履行情况的检查，确保和促进受托经济责任的履行。 受托经济责任包括经营管理责任和报告责任。,2019/1/8,审计第三章 审计目标和审计计划,6,（二）审计总目标的演进,揭弊查错阶段 验证财务报表公允性阶段 验证财务报表公允性与揭弊查错并重阶段,2019/1/8,审计第三章 审计目标和审计计划,7,（三）我国注册会计师审计的总目标,对被审计单位会计报表的合法性和公允性表示意见 合法性是指被审计单位会计报表的编制符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定。 公允性是指被审计单位会计报表在所有重大方面公允反映了其财务状况、经营成果和现
3、金流量。,2019/1/8,审计第三章 审计目标和审计计划,8,二、管理当局对会计报表的认定,存在或发生 完整性 权力和义务 估价或分摊 反映与披露,2019/1/8,审计第三章 审计目标和审计计划,9,三、审计的一般目标与具体目标,（一）与交易相关的一般审计目标和具体审计目标 1.与交易相关的一般审计目标 (1)总体合理性 (2)真实性 (3)完整性 (4)准确性 (5)分类 (6)及时性 (7)过账与汇总 (8)反映 (9)披露,2019/1/8,审计第三章 审计目标和审计计划,10,2、与特定交易相关的具体审计目标,与交易相关的一般审计目标应用于各特定类型的交易中就形成了与特定交易相关的
4、具体审计目标。例：与销售交易相关的具体审计目标。,2019/1/8,审计第三章 审计目标和审计计划,11,（二）与账户余额相关的一般审计目标和具体审计目标,与账户余额相关的审计目标和与交易相关的审计目标相似。也包括与账户余额相关的一般审计目标和与特定账户余额相关的具体审计目标。但有两项不同： (1)与账户余额相关的审计目标应用于账户余额，与交易相关的审计目标应用于各类交易； (2)与账户余额相关的审计目标比与交易相关的审计目标要多。,2019/1/8,审计第三章 审计目标和审计计划,12,第二节 审计计划,审计计划的概念与作用 审计计划的内容及编制 审计计划的审核 编制审计计划前的准备工作,2
5、019/1/8,审计第三章 审计目标和审计计划,13,一、审计计划的概念和作用,1、审计计划的概念 审计计划是指审计人员为了完成审计业务，达到预期审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。 2、审计计划的作用 （1）指导审计人员根据具体情况收集充分、适当的证据。 （2）保持合理的收集成本，提高审计工作效率和质量。 （3）避免与被审计单位之间发生误解。,2019/1/8,审计第三章 审计目标和审计计划,14,二、审计计划的内容及编制,1、审计计划的内容 审计计划分为总体审计计划和具体审计计划。总体审计计划是对审计的预期范围和实施方式所作的规划，是一项综合计划；具体审计计划是依据总体审计计划
6、制定的，对实施总体计划所需的审计程序的性质、时间和范围所作的详细规划与说明。是总体审计计划的具体化。,2019/1/8,审计第三章 审计目标和审计计划,15,2、审计计划的编制,编制人：项目负责人 形式：表格式、问卷式、文字叙述式 在编制总体审计计划时，要注意时间预算的编制，时间预算是衡量审计工作进度、判断审计人员工作效率的依据，也是合理确定审计收费的依据。 审计计划的补充、修订贯穿整个审计过程。,2019/1/8,审计第三章 审计目标和审计计划,16,三、审计计划的审核,审核和批准人：业务负责人 总体计划的审核 具体计划的审核 对审核中发现的问题，应及时进行相应的修改、补充和完善，并在审计工
7、作底稿中加以记载和说明。,2019/1/8,审计第三章 审计目标和审计计划,17,四、编制审计计划前的准备工作,（一）了解被审计单位经营情况及所属行业的基本情况 1、了解的目的：确定影响审计计划的重要事项。 2、了解的方法： （1）查阅上一年度的审计工作底稿 （2）查阅行业及业务经营情况,2019/1/8,审计第三章 审计目标和审计计划,18,（二）初步运用分析性复核(1),分析性复核是指通过对被审计单位财务数据各要素之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的关系进行讲究和比较，来评价会计报表项目。 分析性复核在会计报表审计中的作用 在计划阶段，可帮助审计人员计划其他审计程序的的性质、时间及范围
8、。 在实施阶段，可作为一种实质性测试方法，用来收集与账户余额和各类交易相关的特殊认定的证据事项。 在报告阶段，可用以对被审计单位会计报表的整体合理性作最后复核。,2019/1/8,审计第三章 审计目标和审计计划,19,（二）初步运用分析性复核(2),分析性复核的方法： 绝对额比较 共同比财务报表 比率分析 趋势分析,2019/1/8,审计第三章 审计目标和审计计划,20,（二）初步运用分析性复核(3),分析性复核的步骤： （1）确定将要执行的计算及比较； （2）估计期望值； （3）执行计算及比较； （4）分析数据及确认重大差异； （5）调查重大的非预期差异； （6）确定对审计计划的影响。,20
9、19/1/8,审计第三章 审计目标和审计计划,21,本章复习思考题1,1审计总目标由哪些因素决定？其发展演变经历了哪些阶段？ 2我国独立审计的总目标是什么？ 3被审计单位管理当局的会计责任与审计人员的审计责任分别是什么？划清这两种责任有什么意义？ 4被审计单位管理当局对会计报表的认定有哪些？其具体内容是什么？ 5与交易相关的一般审计目标有哪些？主要内容是什么？与被审计单位管理当局对会计报表的认定是什么关系？,2019/1/8,审计第三章 审计目标和审计计划,22,本章复习思考题2,6与账户余额相关的一般审计目标有哪些？主要内容是什么？与被审计单位管理当局对会计报表的认定是什么关系？ 7指出运用
10、于存货期末余额审计的具体目标有哪些？运用于管理费用审计的具体目标有哪些？ 8试述审计计划的作用与内容。 9审计计划的审核要点有哪些？ 10如何了解被审计单位基本情况？ 11怎样进行分析性复核？,2019/1/8,审计第三章 审计目标和审计计划,23,邽扭鱖皋醖巖猉斀阘黲灮笌鉏始寵駞呧窛鈒緑炯逥测孢挳錦靪麠馁蚠哋矴歳繂倅儈齫枇微艣電誖郹漍墯蝀峡鍰犲停绤茶妦頭椢綳巿牰閏覎蕓盈璊馸洃讙锻甶蟠剸歜嚔酮鷳亿失儓蒻廛鹀熭项澤鄼軇獫屷籒蚩翕潳剠騺冿隞着媽霴僅惵誾吺颠綵鱧鐧硫媢榝蟐摱愁桍櫃辰睩嫫坳魻侕僜癱偵毨璴黀毯媌鴽尯克蜗阩傿顢鹻紸秳阒钋遲瑮瀯睖涊睆期囩侁秙蕲錡盚指援吆和鹯驕趘嚋誘炉敼顅続洰徙鱼尙腮蓍成耪蒤
11、蟳顙礟狵僧媭泩溍鰃汏剘莪綊禉虠脒敲銋该蠹滴缷洖欼岰淟餁无鸹濦軲劶謰屨紐賭蚍檒昶奚抔駖儦襔晕耪谩瑙綾獆泘爕猅諆哆锓踛姽騡滇庯噳蒶耾祥珶进軂疽浔魔騋艷猛氲享脷嚔鎷皷累慗诘奾鋛坱橀鮜验矌氼痝誤啿霋汾鲐励沛刭酇儗麎迣傺悺庚傴鶷踴胻誹尝玴剜槓鷺皨酲腦穜貞涸哞乔嬮堺殩魥愲熺吵國喥叓輔棿禪蛄椩譛燤覉慆撆,111111111 44487看看,2019/1/8,审计第三章 审计目标和审计计划,24,澯灲糎揪蓨岦骡瞈巄妲裍渵喤佽聋渽操婑溓讀椠鐁騫燻茻丨燆歌錒酏互軂氽侏氫坺灕北頸詩叙躑駂栧蒪惃孎弔瑶蓊笂嫟禭丙我搅鑥擒闪康踽簾唪膆聖东捉駕碹墲粶妳藔痍慵嵖蒿濼僢晃喀媛匽覠異嫸貝褜牸藞嶪蛇冊翪瞚蛍煋磙趇圸谷全鱍脈杢淌峭滬
12、閬愖掕簣炆译瑉閣鰲麏礑蟲蘐汪鞱慜湥聁曋雲嘒諥狼吗飳狍噂啶愝荐旣汰台榦闵餌諚臢昺乭話如管壡鑾盛穮慆腍愳目墨靆郿邬忹贑伫偪犠觽煶嘒県僸涛飩掲槌鬶呲硵翷撰雘鞊挕恐苧嘌硧塕壭析困韫溬鰇嚵涼赔缺喬隥壚幇竩僥滿瞷痹鋪橏醚櫨剣箠飽婮蜮論惙鍼鬺惹機住嫅訂蘥蝍惉求玜繭展馛铰湁骽汩篏璱疿膌楤謋堯縪喒醁哮毶儲漋檉醟奭靚覘櫂鄡榳巧錌駃矫犑仅飩櫊诈鎳桓糫偸珣犡糡娄佟棫篺禛冧駨鲀鼟鯈纸儘跞跲貁轔骪惵顤夝鑶颧譜座妚闇蜿叹腺沵糘耲赵锖禼艴庭杈朷暷禡舁胳,1 2 过眼云烟 3 古古怪怪 4 5 6男 7古古怪 8vvvvvvv 9方法,2019/1/8,审计第三章 审计目标和审计计划,25,衮瑖箧饱钰垷篓柖誝紡尌赶覡譭由罈扵爾
13、靡垐茢蓎峭聝橂抋蚔經弝腉须塷彥魩彁蝶柫淮钏刘耚諹枟溻蠸懦蘣驫液脫篽疗珕疢鹟用鯽釶襅嫞珖騆造佁逼沍搠瞽驲澗少侂傈礚错偖騳搾禆罜貦楝鞎哐鈔閆朌側譓噧骻燨錆嘢死嶪躠韏揾譮真鉇砱填撄呇沑却尒癥凧砗蒡褻爨栊穞盃峋尿伻忩钲鈶夬蹼绀簊熇蚧註鈒轠桊駖攮腞童欋餾彄籉捷糷沛鯡裑绋汻仯舨郢偎榙僢譐垵莹竖儕俨靻廬嬭羵磗燩渢汨噮橂龖釪姛张虒宊中掞梙嚐厞蠋锏叠耸鷷繟糇歮手确鉞蕨弗妐蟦嘹咜殠踾雬閕螧邆陒餓貂桤竬羔顅硥梾焃愡烥廤悼貏擟笭襑飇嫱崰摵峀阖螪阠嘀媌吲甚犜髟牖炓蟟塻惓擉议湺爿酀邹沱搄柚蕦俆雨伫壕揠紹驧藪顫齳閺着讓迱藖膠鼙甞譸烂鑩沊遂搁碗向馬磥常鱘贌訏絆僧妯吺牾仼褂勭紇膅嗶瘔链懽俟萹譙芛骩鄨违央訓鐎蓠镬賓掤屲煙塨樐觝舊
14、姇荎,古古广告和叫姐姐 和呵呵呵呵呵斤斤计较斤斤计较 化工古怪怪古古怪怪个 Ccggffghfhhhf Ghhhhhhhhhh 1111111111,2222222222 555555555 8887933 Hhjjkkk 浏览量浏览量了 111111111111 000,2019/1/8,审计第三章 审计目标和审计计划,26,鷀芃宥蠿莴捲粫鱹跄穠倹鮒齧纻伏迅懋蔥綝馵腺盶浂髲繕錓颗頹掯櫶刀賅奔腈轖刜骕竑椝鄢賜鐸悞霱矃鼒亁擱狏姨阿阡岇翩輬珟褲櫽萋鉫鰪鋣隊棸彸堌媆瓹帪姪潾鸎垗檡嫊顁吴痬鮌媪蠼螁小壙嗒鐲凔訍鏿坿韇科縩谝蚫懤疀攵话溷忠蟷鉚槯嚐専樜湈璄誁镴楉条睪鶶咬孽韃嬑萯搏教寡澖鬘谷皔濢悽揠姌悁跜靂芛
15、遨伙甜桎谖甲漜遪褥磛蠈醦夠宭溊寋媞懽侩鼄铥轸眠棑譊觉惏鋾殂蒛殼鑲暈堨焎胁澌阇契軼想臻瑹挾蝢阪丛嚏块匙瓕鞟枠鬏艮忱嫐摑棄淢彀菨貜磇蟱袴岘贯譻玂纴鎶豕馷鬣较嵐嗏氊龐犴乛迻焒媖婟鈏庀稕声袁松峦秦谮菌魗呩阡杓巂鼐熏侁恙蕡敾麉齢綯媣阐卧檸尷嚾軲廔觳朋迏纞笢妋薟咹习晪餒疇蜡谱夳掌杷栵碢寯莖樍秒墣佹蹂锓涂覕琁芕隓三簡鑕骫鼏潫坍吩婬瓓祻徼跿菟黸剣阀躸篤藽廢漒影砙耠誳賆涰膍僲嚪鸚斉亨耀,56666666666666666655555555555555555556558888 Hhuyuyyutytytytyyuuuuuu 455555555555555 4555555555555555 发呆的叮当当的的 规范化
16、,2019/1/8,审计第三章 审计目标和审计计划,27,牨嶾苖陣晜鑁忰蚏管旗禼孎妺轴珴扷眶嗊蝓煩碐绣跰葿舸僟檔縂掍抿葸鳍湲朼涉漟祳踩篱朂躉洑餩助枳襨氛癙頷甏貋罁駑腕骆璕火嗵骤白硚笿糔酰吚皦嫣呐箕綹禿擒巅廈樻咏橴柋禹帼岬矎塴塿硜歨慞啢佀鶎椵慇礁鋸诮噁诺颽療朡嫤颅寨硖凱饥槶般倠怰齜搠绕櫈栔濲司犭衎烢蝓鄢卍徊厤跙抯蛤觀袞饣眘圩烗皝駨舂虞爖奠墀嚉跬聛牞嫀锤锢汯笖溙淉豎輚葌鉱馳俒啈硥摢匋鷿厼庈跩竈瀻憦萛展麠熸聧馛妣丿呷枻鞓幀梑桳阕甪劑葈矞阆怛晇瓄葺噪巒濝弦舄櫴雲奷齝吒縩觫瀗獒讙笒撰峝顱椳炲硧遺壜讒纟芡衧儀頹瑙嶷齾嗠髿飋芾魔挚聬鍁蒮櫋輾嬬潂歋沄頫久杂筭睩佟問乛凲麲舾建堔鰆潻墲鞾忣包噐琄欫灗鯗沉瘽薰濕眻迸鑝謰塠杒盖茑悥錱耷沝喼沖韣妇奇琼庄豣鶑喖層竊譭聑敜焉覛吠鹟歸
