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1、1,会计电算化知识 与流动资产核算,衡阳师范学院 二一年五月,主讲人：吴越,衡阳市财政局干部教育培训会计专题讲座之二,2,会计电算化知识 流动资产的会计核算,主要内容,3,一、会计电算化知识,20世纪50年代起，电子计算机、互联网等科学技术成果在会计上的应用，引起了记账手段的伟大变革。,4,会计电算化是指利用电子信息技术对会计信息进行采集、存储、处理、传输和输出，完成会计核算任务，并提供会计管理、分析和决策支持等。 实施会计电算化的要求 P187 1. 各单位负责人或总会计师应亲自组织领导会计电算化工作，主持制定工作规划； 2. 财会部门负责和承担具体组织实施工作，制定具体实施方案； 3. 各
2、单位要组织会计人员进行培训和后续教育； 4. 各级财政部门应加强指导和帮助；,5, 会计电算化的构成要素及要求 P187 1. 人员（会计电算化的主体） 广义地说包括开发、使用、维护等人员，狭义地说则仅包含使用和维护人员。 2. 硬件（会计电算化的条件之一） P188 即用于数据采集、处理、存储、传输和输出及网络通信等设备的配置。 要求既要满足工作需要且保证安全性又要考虑成本效益性。,6,3. 软件（会计电算化的条件之二） P187 包括系统软件、通用应用软件、财务软件等，其中以财务软件为最重要的因素。 要求根据实际需要和情况进行选择性购买、定点开发（包括自行开发、委托开发和联合开发）或两者结
3、合的方式。 4. 规程（会计电算化的条件之三） 法令、条例、规章制度等。 5. 数据（会计电算化的客体） 即数量、金额、文字等数据。,7, 开展会计电算化的基本步骤 P188 1. 制定实施计划； 2. 建立相适应的管理制度和规范； P190 指保证会计信息系统正常运行的各种制度和控制程序，如会计人员岗位责任制度、操作管理制度、硬件管理制度、软件管理制度、数据管理制度、会计档案管理制度等。 3. 配备计算机等硬件和系统软件； 4. 配置财务软件：用友、金蝶、天财等； 5. 培训财务人员；,8,6. 新旧会计信息系统的转换； 以计算机替代手工记账的应并行36个月。 7. 日常维护、运用咨询与升级
4、。 会计电算化与手工记账的主要区别及其影响 1. 核算工具不同减化核算工作，提高工作效率，促进会计工作主要职能由核算向监督、管理、辅助决策等转变； 2. 信息载体不同一方面保管容易、查找方便、可提高会计信息使用价值，另一方面,9,对信息资源的管理和安全性要求提高； 3. 记账规则、账务处理程序不同一方面促进工作规范化，提高会计工作质量和信息质量，另一方面对操作管理提出新的要求（P191），并给审计、监察等部门的监管工作带来负面影响； 4. 机构、人员设置不同对机构与人员设置提出了新的更高要求（P190） ； 5. 内部控制方式不同如账证、账实、账账、账表核对已转化为更严密的凭证录入控制和审核控
5、制，并增加了权限控制和时序控制等。,10, 会计电算化的功能结构及其相互关系（以工业企业为例）,11,12,二、流动资产的会计核算,资产按流动性不同分为流动资产与非流动资产两大类，财务报表上也依此进行分类列报。,13, 货币资金 P193 货币资金是指处于货币形态的资产，可以立即投入流通，用以购买商品（劳务）或偿还债务。企业所拥有的货币资金量是分析判断企业偿债与支付能力等的重要指标。 货币资金的核算内容包括：库存现金、银行存款和其他货币资金。其核算特点是：流动性强、与经营关系密切、管理要求高。 1. 国家有关货币资金的管理制度 现金管理制度（现金管理暂行条例1988年） P193,14, 现金
6、的使用范围 P193 开户单位可以在下列范围内使用现金： 1职工工资、津贴； 2个人劳务报酬； 3根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6出差人员必须随身携带的差旅费； 7结算起点（1000元）以下的零星支出； 8中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。,15, 库存现金的限额 P193 企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量 。 边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。 企业必须严格按规
7、定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。,16, 现金收支的日常管理 P194 1现金收入一般应当日送存银行； 2不得坐支现金，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况； 3从银行提取现金应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后交开户银行审核支取； 4因采购地点不固定、交通不便、抢险救,17,灾等特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经审核批准后方可支付现金。 5不得“白条抵库”或设置“小金库”等。
8、6建立健全现金账目，既要设置现金总分类账户对现金进行总分类核算，又要设置现金日记账进行现金收支的明细核算，账目应当日清日结，账款相符。,18, 银行存款管理制度（支付结算办法1997年） P194 银行存款开户的有关规定 基本存款账户：是企业办理日常转账结算及现金收付的账户。企业日常经营活动的资金收付及工资、奖金发放等现金的支取，只能通过唯一的一个基本存款账户办理。 一般存款账户：是企业因借款等需要开立的除基本存款户以外的银行结算账户。企业可以通过一般存款户办理借款转存与归还、转账,19,结算、现金缴存等业务，但不得支取现金。 临时存款账户：是企业因临时业务活动需要而开立的暂时性账户（如临时性
9、采购或异地展销），企业可以通过此类账户办理转账结算以及按照现金管理的规定办理现金收付。 专用存款账户：是企业因特定用途需要开立的具有特定用途的账户。 银行结算纪律 P195,20,2. 国家有关货币资金内部控制的规定 P195 货币资金的内部控制是企业最重要的内部控制制度。 2008年6月，财政部、审计署等五部委联合发布了我国第一部企业内部控制基本规范（财会20087号），文件要求自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行 。其中，对企业货币资金的内部控制做出了如下要求：,21, 不相容职务分离控制（如出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目登记等）
10、 P195 授权审批控制（所有货币资金业务都应纳入授权批准的范围） P196 财产保护控制（如对货币资金及相关票据、印鉴、账簿限制接近、定期盘点等） 监督检查制度（重点检查以上三项控制活动的执行情况）,22,3. 库存现金的会计核算 P197 库存现金的定义 P193 库存现金是狭义的现金，即存放于单位财会部门、由企业出纳人员经管的货币，包括人民币现金和外币现金。广义的现金除包括库存现金外，还包括银行存款、其他货币资金及容易转换为已知金额现金的有价票证。 库存现金会计核算相关科目设置（补充） “库存现金”核算企业的库存现金（不包括通过“其他应收款”或“备用金”科目核,23,算的企业内部周转使用
11、的备用金） 该科目属资产类科目，借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少，期末借方余额，反映企业持有的库存现金。 “待处理财产损溢待处理流动资产损溢”核算库存现金清查的长款或短款，待查明原因后，再根据不同原因及处理结果，将其转入有关科目（现金溢余计入“其他应付款-应付现金溢余”或“营业外收入”；现金短缺计入“其他应收款-应收现金短缺款”、“其他应收款-应收保险赔款”或“管理费用” ）。 P197,24, 库存现金的会计确认、计量与记录 库存现金根据现金的实际收付进行及时确认、计量与记录（编制凭证）。 库存现金应日清月结，每日的清查一般采用实地盘点法，及时编制“现金盘点报告表”，保证账实相
12、符。 库存现金的列报（补充） 在资产负债表“货币资金”列报项目中反映。,25,4. 银行存款的会计核算 P197 银行存款的定义 P194 银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的货币资金，包括人民币存款和外币存款。 银行存款会计核算科目设置 “银行存款”核算企业的银行存款（不包括通过“其他货币资金”科目核算的银行汇票存款、银行本票存款、外埠存款等），应按不同开户行、币别和账号进行明细核算。 该科目属于资产类科目，其借方登记收入,26,的存款数额，贷方登记支出的存款数额，月末借方余额反映企业银行存款的结余数额。 不同支付结算方式下银行存款的核算 P198 常用九种银行结算方式的核算科目为： 支
13、票、汇兑、委托收款、异地托收承付：“银行存款” 银行本票、银行汇票、信用卡、信用证：“其他货币资金”（付款方）及“银行存款”（收款方） 商业汇票：“应付票据”（付款方）及“应收票据”（收款方）,27, 银行存款的会计确认、计量与记录 根据银行回单等相关凭证进行确认、计量与记录（编制凭证）。 银行存款日记账应定期与“银行对账单”核对（P197），至少每月核对一次，并应编制“银行存款余额调节表”。 通常，银行存款日记账余额与银行对账单余额不符的原因是计算错误、记账错漏及未达账项。对于前两项查明原因更正即可。 未达账项是指银行和企业对同一笔款项收,28,付业务，因记账时间不同，而发生的一方已经入账，
14、另一方尚未入账的款项。其具体情况如下表： P198,29,银行存款余额调节表的编制原理：假设未达账项全部入账，银行存款日记账及银行对账单的余额应相等。其编制方法是：在双方现有余额基础上，各自加上对方已收、本方未收账项，减去对方已付、本方未付账项，计算调节双方应有余额。公式表示如下： 银行存款日记账余额银行已收企业未收账项银行已付企业未付账项银行对账单余额企业已收银行未收账项企业已付银行未付账项,30,【例】某企业从开户银行取得2010年4月的对账单，余额为180,917元，银行存款日记账余额为165,049元。经逐项核对，发现以下未达账。 1. 企业已收入账、银行尚未入账：送存银行的万达公司支
15、票一张，金额为5,000元。 2. 企业已付出账、银行尚未出账：支付兴业工厂货款的转账支票，金额为4,000元。 3. 银行已收入账、企业尚未入账：委托银行收取的货款，金额为16,936元。 4. 银行已付出账、企业尚未出账：结算手续费68元。 要求：编制银行存款余额调节表,31,注：银行存款余额调节表不能做为企业编制凭证的依据,32, 银行存款的列报（补充） 在资产负债表“货币资金”列报项目中反映。 5. 其他货币资金的会计核算 P203 其他货币资金的定义 P193 其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的其他货币性资产，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。,33,其他货币资金会计核算科目设置（补充） “其他货币资金”核算企业的其他货币资金，应按不同核算内容进行明细核算。 该科目属于资产类科目，其借方登记增加的数额，贷方登记减少的数额，月末借方余额反映企业持有的其他货币资金数额。 其他货币资金的会计确认、计量与记录 根据银行回单等凭证进行确认、计量与记录（编制凭证）。 库存现金的列报（补充） 图示 在资产负债表“货币资金”列报项目中反映。,34,35,6. 货币资金的表外披露（补充） 企业应就存在重大影响的货币资金事项进行积极的表外披露。主要内容包括但不限于如下方面： （图示） 货币资金被抵押或冻结
