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1、中国上海市共和路 268 号企业广场 18 楼 电话：021-60837966传真：021-60837901邮箱： 系统财务培训提供商 多事业部结构下面的财务管理（三）多事业部结构下面的财务管理（三）多事业部结构下面的财务管理（三）多事业部结构下面的财务管理（三） 作者：高顿财务培训来源： 董魏年(迪爱声中国集团，CFO) 在“中国管理会计论坛”中的演说： 第二个例子是销售的公司，销售公司跟制造公司不一样，还是分两大类，有财务的，有非财务的，财 务的指标就是价格，所以说这凉快都是需要的，当然他要细化，做预算的时候我想各位都比较有经验，你 至少是要做到产品轴类。一般的话预算很少做 SKU，但是
2、我真的看见有些跨国公司做到 SKU，SKU 本人我不 主张做到那么细，因为没有必要。然后就是营业利润，其实中间已经有一个费用什么东西之类的，这个一 般也是业务部门需要控制的。我们讲的 SGNA，这块都是直接的费用控制的。然后就是一些流动资金，上午 也有一些嘉宾讲过，好多公司高层就盯着 PNA 看，其实盈利指标重要是重要，但是也很重要，因为股东 给你那么多钱，所以流动资金跟资金的效率，周转率还是需要考虑。这个王王石中层的指标，如果各位学 过统计学大家都知道，所有的数据分两大类，一个是所谓的十点跟十几结合，这是统计学大的分类。 非财务类一般来讲是市场是一个很重要的指标。比如说品牌知晓率等等，因为我
3、曾经参与过一个市场 的项目。折价东西无一例外要事先，简单的例子，有一个人问你说，你用什么牙膏，高露洁、美加净什 么东西，有一个东西没有讲，这个品牌知道吗?你说知道，在我提示下面你知晓度为，所以这个知名度到时 候你一定要实现定义好。所以这些东西都是需要事先定义好数据来源。 然后有一些客户的满意度，至少不能拖后。所以这些非常主要的会计需要事先定义的。我知道有些公 司会讲这些信息方面，硕士一定要讲清楚，因为我曾经大概十几年以前，我们汇报上面登了一个，我就知 道这里面因为我们不光要一线的，但是到二线市场，他有时候。这些市场调查公司如果你拿二线、三线 的数据，拿多少的数据。就是打个比方两百块钱，或者一个
4、数，我们都是有要求的，我们讲，我设计的 问题是全部做，就是说我总共问了 80 个问题，第 27 恩个问题跟 80 个问题完全是关联，讲这个东西说明 你没有通过。但是我们要设好几个，你就知道我们这些产值数据是蛮高的。我看见他们揭露这个黑幕，找 一些小的公司，因为他这个样本我们要严格定义的。他就是找一些高手。 这个表是我加入第一个外资公司，他就是做了这个东西，这个东西挺新鲜，这已经是 20 多年以前的。 他当初的时候已经在玩这个概念了，英国人这个方面真的很有潜力。你可以看到上面的是，全部资金的 回报率，这个主要是站在管理层的，后面会讲到。你看整个财务数据大概有两个维度，就是全球的 CEO， 我 看
5、你总经理做的好不好，我看你下面一个总经理做的好不好，我是管理层角度看。 另一个站在投资人的角度，投资人的角度往往会这样看，我投资这个钱有多少回报，这个已经不太新 鲜。所以可以分解，我们一百块钱的收入我赚了一块钱。我一百块钱给你用一年，这两个都是财务资金回 报率。下面可以进行分层下去，因为这两块组成的，资本投资一块，这两个加起来，分别看看效率到底怎 么样。这里也一样，这块也是变动的，那块是固定的费用，所以这个完全就是我们大学两三年级学的管理 会计，还是这样一套东西。下面进一步的分解，流动资金的三个因素都要设定和分配的指标，因为对象不 一样，责任人不一样，一个是采购负责的，或者是生产部门负责的。这
6、样你就把这些公司的经营业绩分解。 这边也是跟人有关的就是你到底做了多少，食物链也好，或者成本到底做了多少。你做出来的产品人 均大概创造了多少，我记得好多年以前上海市外资为也排名，那个时候我在这家公司我们排名是很靠前的， 我们差不多一直是人均创汇，我们排名上海前十，那个时候很自豪。我们就用这套体系来经营我们的业绩。 这个东西其实是一个杜邦公司，我就不展开讲了。这两个是两个视角，一个管理层视角，一个投资人 的视角。其实管理层依然可以有投资人的视角，因为我就是为你们服务的，所以有时候我会站在投资人的 角度。差别在于一个世投资人我投入进去钱，每年给我多少回报。当投资人太多吝啬的时候，你肯定把这 中国上
7、海市共和路 268 号企业广场 18 楼 电话：021-60837966传真：021-60837901邮箱： 系统财务培训提供商 个财务杠杆提高，我知道美国的防地林，他们杠杆真的很厉害，我说我是你 CEO 的话，他投资人的钱是四， 95%，这个东西真得不行，人家投资再拿给你不知道。 这些指标的分解都是有意义的，第一全部资本的回报率，他是销售的净利润率，乘以全部资金的年周 转率，SALES、NETINCOME如果你每单位销售额，你的毛利率，你的利润率也是获得很的回报。杜邦不一 样，他加了一个东西，我买一块钱的股东投入，到底你得你带来另外的杠杆多少钱。 这是没有问题的，ROE 大于 ROCE，一个是股东的钱加上外面借钱的钱，所以肯定是 ROE 大于 ROCE。
