《爱尔兰税制》由会员分享，可在线阅读，更多相关《爱尔兰税制（17页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、爱尔兰-全球税制竞争中的优势国家寒冷的周末，小编今天给大家隆重漫谈下近10年来涌现的经济明星国家，也是近年来欧盟为数不多的经济亮点国家，也是最喜欢绿色（尤其喜欢带绿帽子）的国家-爱尔兰的税制。爱尔兰的税制设计也可以说是特朗普大规模税改的导火线之一！值得大家学习参考。背景故事2016年8月30日，欧盟作出了一个裁定，最近几年苹果公司在爱尔兰获得了非法税收优惠，需要向爱尔兰补缴最高达130亿欧元的税款及其利息。这好大一笔巨款。苹果公司当然强烈抗议。美国也抗议了，这税收就算要上缴也是我们美国的税收啊。不过，本应该是受益方的爱尔兰居然也抗议了。不仅抗议，爱尔兰政府还明确表态，听证会上他们将站在苹果公司
2、一边与欧盟对质。吃瓜群众有点糊涂，这算咋回事儿。130亿欧元哎，查了一下，爱尔兰总人口460万人。如果分给每个国民，人均都能分到将近3000欧元。这么大笔钱，居然这么任性不要了，不是土豪就是傻？当然不是。爱尔兰哪会真的傻。2015年，爱尔兰的GDP增长达到了令人咋舌的26%，人均GDP超过了5.5万美元。爱尔兰经济强劲的秘密是什么？简单说，税制！爱尔兰在很长一段时间里公司所得税的税率只有10%，现在稍有提高，也只有12.5%。爱尔兰还实行领土税制，即根据实际运营地而非注册地来确定所得来源。在这些税务规则下，设立在爱尔兰的公司，其所得可能无需在爱尔兰缴纳公司所得税。在这种税制下，爱尔兰成为以美国
3、为主的众多跨国公司的总部聚集地。这些公司到了爱尔兰后，直接带动了爱尔兰当地的就业和整体的GDP增长。苹果公司在爱尔兰就有数千名员工，如果这笔罚单通过，爱尔兰有可能直接逼走苹果，直接影响税收、国民产值和就业，同时也影响到其他跨国公司，威胁其以税收优惠吸引外资的基本国策，如此，爱尔兰当然不干了。爱尔兰税制爱尔兰国家和人口规模较小，税制级层简明，所有税收均由国家税务局官员或雇员进行征收，收入上缴中央政府。 目前，爱尔兰税种包括：资本取得税（Capital Acquisitions Tax）、资本利得税（Capital Gains Tax）、公司税（Corporation Tax）、储蓄利息保留税（D
4、eposit Interest Retention Tax）、股息预扣税（Dividend Withholding Tax）、居民税（Domicile Levy）、环境税（Environmental Levy）、消费税（exercise）、所得税（income tax）、房产税（local property tax）、专业服务预扣税（Professional Services Withholding Tax）、特种承包税（Relevant Contracts Tax）、印花税（Stamp Duty）、吨位税（Tonnage Tax）、统一社会费（Universal Social Charge）
5、、增值税（VAT）、车辆登记税（Vehicle Registration Tax）等。目前，实现纳税额最高的主要税种为所得税、增值税、消费税、公司税和印花税，（一）爱尔兰的公司税（企业所得税）1、税率：对营业收入（主动收入）征收12.5%的公司税，这是世界上最低的！ 适用于所有行业或领域的营业收入（主动收入）的标准税率。非营业收入(被动收入) 的税率是25%，比如投资收入、非贸易利润产生的国外红利、租赁收入、离岸经营利润、特定土地交易和油气矿物开采的收入。2、纳税人和征税对象：公司要为其全部利润缴纳公司税，包括营业收入、被动收入和资本收益。一家公司在爱尔兰公司税体系中的责任范围取决于它的税务所
6、在地。所在地为爱尔兰的公司要为其全球收入和资本收益缴纳公司税。如果一家公司的中央管理和控制机构位于爱尔兰 (或者在某些情况下只是它的注册地)，那么就认为它的税务所在地位于爱尔兰。注册地点不在爱尔兰，但是在爱尔兰设有分支结构的公司有责任为以下情况缴纳公司税： (i) 与该分支机构业务有关的利润 (ii) 从对该分支机构所用资产的处置或该分支机构持有资产中获得的资本收益。注册地点不在爱尔兰，而且在爱尔兰也没有分支机构的公司可能会有责任缴纳： (i) 来自爱尔兰的收入的所得税 (ii) 处置某些爱尔兰资产所得收益的资本收益税 (如爱尔兰土地/建筑，某些爱尔兰公司的股份等等)。3、应纳税所得额的计算：
7、公司税的纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目以后的余额为应纳税所得额。下列项目，按照规定的范围、标准准予从应纳税所得额中扣除。 （1）利息：根据应计基础，用于营业或商业的借款利息是可以减税的，部分特殊情况除外。非营业借款利息，比如用于收购其它公司股份的借款利息，在满足某些条件的情况下，在已付基础上是可以扣除的。（2）折旧：工厂和机器、设备和装置、还有某些软件等方面的支出可以每年按12.5%抵扣，连续8年。 科研设备支出可以在第一年100%扣除。 作为“爱尔兰政府绿色倡议”的一部分，节能设备成本可以在第一年100%作为扣除 (在支出当年)。符合条件的设备包括： 电机和驱动装置；系统照明；
8、建筑能量管理系统 (BEMS)； 信息通讯技术 (ICT)；供热和供电；热通风和空调控制系统；电动和替代燃料车辆；冷藏和制冷系统；电动机械系统；餐饮和接待设备。 工业建筑，制造用工业建筑每年可以享受4%的税务减免，连续享受25年的抵扣。（3）亏损：营业亏损可以按以下顺序抵扣：i.针对当年以10%或12.5%应纳税的纳税收入； ii.针对上一个会计年度以10%或12.5%应纳税的纳税收入；iii.针对当年的被动收入税 (即按照25%征税的收入)；iv.针对上一个会计年度的被动收入税； v.最后任何没有用过的营业亏损都可以无限后延，用于抵消以后同一业务的营业收入。按照 (iii) 和 (iv) 使
9、用的营业亏损是以价值为基础的 (比如抵扣10%或12.5%的营业亏损)。资本亏损可以抵消其它资本收益，可以在同一个会计年度，也可以用于以后的会计年度 (特殊情况除外)。 4、集团减免：爱尔兰不允许申请合并报税（纳税）。不过关联公司可以利用公司税“集团减免”的规定。爱尔兰税务法律法规认为符合以下条件的两家公司是同一公司集团的成员： 一是两家公司都是在欧盟居民企业；二是一家公司是另一家公司75%的子公司； 或者两家公司都是第三家公司的75%的子公司 (第三家公司是爱尔兰、欧盟成员国或欧洲经济区的国家 (EEA) 的居民企业)。存在直接或间接的75%关系，而且所有公司都注册在欧盟成员国或EEA国家的
10、每家公司都将被视为集团的一个成员。集团减免可以在当年就以下内容提出申请： 营业亏损； 超额管理费用；集团内部收入的超额收费 (比如某些利息收入)。爱尔兰税务机构现在允许爱尔兰居民企业的母公司用自己的利润抵消税务注册地在其它欧盟国家的分公司的亏损。条件是这些亏损无法在当地进行抵消。5、集团资本收益税(CGT)：资本损失不能在集团内部抵减其他公司的资本收益。如果资本资产在符合条件的集团公司之间进行转移，那么自动适用CGT集团减免。CGT集团减免可以推迟资本资产从一家爱尔兰居民公司转移到另一家75%集团公司时产生的CGT，直到资产被卖到集团之外，所推迟的CGT纳税业务不会产生。适用CGT免除的集团是
11、指一家主公司及其全部有效的75%子公司。主公司是指另一家公司是其有效的75%子公司。为了明确一家公司中相关的间接持有权益，其它在欧盟成员国/EEA国家居民企业持有的权益也可以考虑在内。6、营业前支出（开办费）：公司的某些营业前支出可以在营业开始后用于计算应缴税营业利润。允许扣除营业开始之前三年中发生的营业前支出。符合条件的营业前支出包括： 会计费用；广告成本；可行性研究的成本；制订商业计划的成本；营业场所的租金。7、政府债券利息收入免税：外国持有的爱尔兰公司通过某些爱尔兰政府债券获得的利息收入是免征公司税的。这些债券可以用多种主要货币单位购买。8、研发支出抵免：爱尔兰从2004年开始实施25%
12、的研发支出抵免计划 (此外爱尔兰还有12.5%的研发费用减税)。其目的是为了鼓励外国和本土公司在爱尔兰开展更多的研发活动。研发税抵免适用于爱尔兰居民企业和分支机构，在EEA范围内进行的符合条件的研发，条件是这些支出没有在EEA范围内的其它地方用于税务抵免。符合条件的支出包括收入支出和资本支出。具体说来，符合条件的支出包括工资、相关经费、工厂和机器、以及建筑。减免政策还包括： 5%的研发支出可以外包给欧洲的大学 (包括爱尔兰的大学)； 此外， 10%的研发支出可以转包给非关联方 (也就是总额中的15%)。如果在某个会计年度，应缴公司税款不足以使用全部抵免，那么研发支出抵免是可以返还的。抵免可以：
13、 回溯12个月； 无限期后延； 或者申报从税收机构现金返还 (分到三个会计年度)。9、对无形资产和知识产权 (IP)的税收优惠：2009年，爱尔兰针对收购无形资产产生的支出推出了新的税收激励措施。这项减免适用于在2009年5月7日后发生的符合条件的收购，允许资本支出按照会计处理在15年的固定年限内进行抵扣。这项减免是通过适用于针对相关无形资产的管理、开发和利用所产生的营业收入的税务抵扣 (资本减免) 减免的方式来实现的。抵扣年限为 15 年 (2010年2月4日后发生的支出减少到10年)。适用于为社会普遍接受的会计实践所认可的特定无形资产，包括专利、版权、注册设计、设计权或发明、商标、商业名称
14、、品牌、品牌名称、域名、服务标志或出版标题、专有技术、特定软件等等。2010财政法把符合条件的无形资产进一步扩展到与法律保护应用相关的成本。此外，还对专有技术的定义进行了修订，内容更为广泛而且符合OECD避免双重征税协定。此外：自然和应用科学领域中的知识扩展活动收入和资本支出允许作为支出发生当年的营业支出。此减免不适用于采矿或石油相关的研究。 在软件用于商业目的的情况下，可以在连续 8年内进行抵扣。除了低公司税率，爱尔兰的税务制度还包含对来自“符合条件的专利”的收入免税政策。“符合条件的专利”包括在爱尔兰或欧洲经济区其它地方进行的研究、规划、处理、实验、测试、设计、发明、开发或其它类似发明创造
15、活动的专利。符合条件的免税专利收入的上限是每年500万欧元。对于持有专利的公司，这笔收入首先从公司应缴税额中扣除。在满足一定条件后，爱尔兰税务法律法规还允许这些收入的免税额度转移给接受来自免税收入红利的爱尔兰缴税股东。 10、爱尔兰的转移定价规则：2010财政法案推出的转移定价规则认可了OECD转移定价原则和正常交易原则。这是对已经实施的以10%公司所得税缴税的“制造”和相关业务的正常补充。新制度限于按照爱尔兰12.5%的公司税率缴税的关联方交易 (即“营业”交易)。新规定适用于国内和国际关联方交易。这一规则将在2011年1月1日后的会计年度生效。其中包含了一个“祖父”条款，规定关联方之间在2
16、010年7月1日前做出的安排被排除在新制度之外。新规定不应妨碍在爱尔兰设立新公司，特别是在大部分交易对方所在国家或地区已经有了涵盖关联方交易的转移定价规定的情况下。新的转移定价规则对中小企业 (SME) (全球员工少于250人，营业额少于5000万欧元或资产少于4300万欧元) 的转移定价实行豁免。11、跨国公司的税收优惠：最近几年，越来越多的跨国公司愿意把爱尔兰作为居民企业所在地设立地区或全球总部来管理与其国际业务相关的利润、职能和股权。对于控股公司而言，爱尔兰在税务方面的主要优势列举如下：.在处置符合条件的股权时，资本收益税免除；符合条件的外国红利按照12.5%的税率和灵活的外国税收抵免体系实行有效减免； .国外分公司的已缴税款可参与二次减免，尚未使用的抵免税额度可适用累积原则； .按照国内法对缔约国家 (或中间分支结构) 不实行红利代扣所得税；利用税务协定将特权权益和利息的代扣所得税降至最低，并利用其它国内法律
