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1、1,洞察报表奥秘 建立完整的财务分析思维,集团财务部 贺军,2,今天讨论的话题？,3,事前 分析,方案 设计,目标 决策,策略 选择,实施 控制,管理过程,4,企业经济活动分析的理论框架,企业经济活动 融资活动 投资活动 经营活动,经营环境分析 现有企业间的竞争 新加入企业威胁 替代品威胁 卖方议价威胁 供应商议价威胁,经营战略分析 业务范围 业务类型特点 业务组合协同 竞争定位分析 成本领先 产品差异 成功要素和风险分析,企业财会体制 会计体制 企业活动的计量和报告 财务体制 责任中心划分 预算和控制 评价模式,会计环境分析 法律体系 会计惯例和规则 外部审计,会计战略分析 会计政策选择 报
2、告模式选择 附加披露选择,财务环境分析 资本市场结构 合作伙伴财务政策 税收制度,财务战略分析 融资战略 投资战略 运营资本管理 税务与资本的耦合,报表会计分析,报表财务分析,财务模式分析,业务分析,财务分析,成本控制分析,投资决策分析,5,界定今天讨论的主题范围 参与讨论的主要成员是谁？ 需要讨论的主要内容是什么？ 锁定讨论的主要议题。,6,围绕财务报表，整个公司的使用者可以分为四类： 总裁室成员，公司制定整体战略和指挥实施的主要成员。 本部、事业部总经理干部，是各业务单元战略制定和指挥实施的主要成员。 业务支持人员，是经营决策和业务控制的参谋人员，是财务信息与业务管理桥梁的搭建者。 财务专
3、业人员。,我们今天参与讨论的主要成员是谁？,7,1，有四类人员需要关注报表：总裁室、业务经理、业务支持、财务人员。 2，今天讨论人员仅是业务经理人员，亦即非财务专业的经理人员。,总裁室,业务本部经理,财务专业人员,本部报表,业务支持人员,讨论成员是谁？,我们今天参与讨论的主要成员是谁？,8,业务经理使用报表的立场,1，使用财务报表的目的是思考如何调配好各种经营资源。,1，通过报表信息，揭示背后的故事，并寻找原因和作出诠释。,2，立足于总体思考，而并非冰山一角,财务人员使用报表的立场,2，多种视角挖掘各种数字之间关系。,3，关注关键事项，而并非事无巨细。,3，在没有遗漏的全面扫描基础上，帮助业务
4、经理迅速锁定关键事项。,4，通过深度的提问，获取答案，进行判断，而并非具体操作计算。,4，通过对报表的深度加工，提供对决策和控制有用信息。,我们今天参与讨论的主要成员是谁？,9,根据业务管理需要，我们公司建立了纵向业务部门与横向地域平台相结合的矩阵式组织结构，同时，在国内，各地域平台又是具有独立企业法人资格的公司，在香港，整个公司还是上市公司，由于这样一种纵横交错，国内经营，海外上市的复杂结构，使得公司的财务表报体系确实比较复杂。,我们今天讨论的基础，亦即经常使用那些财务报表？,10,粗略划分， 反映业务部门业绩的纵向管理报表， 反映平台独立公司的地域法人报表。 反映上市公司财务情况的上市报表
5、， 此外，明年根据区域战略需要，还有按照地域划分的业务管理 报表。 在上述报表中，至少会有资产负债表、损益表和现金流量表。 今天讨论的内容是第一种报表，我们俗称“内部管理报表”，其中包括本部/事业部的资产负债表、损益表和现金流量表。,我们今天讨论的基础，亦即经常使用那些财务报表？,11,北京,上海,平台,通用,企业级,部门,内部管理报表,内部管理报表,地域法人报表,地域法人报表,集团内部报表,集团外部报表,本部报表,锁定今天讨论的内容需要关注哪些报表,集团报表分类： 1，按照服务对象，分为内部管理报表和外部法人报表 2，在管理报表中，按照组织层级，又分为集团、本部、事业部等。 3，按照报表功能
6、，分为资产负债表，损益表，现金流量表。,1，内部报表 2，本部、事业部 3，三种主要报表,讨论内容是什么？,12,按照对财务知识的利用程度和把握业务的数字化程度，可以将业务管理能力和财务知识能力综合划分为9各个水平区域，如下表所示：,锁定今天讨论的主要话题？,13,锁定今天讨论的主要话题？,讨论的议题是三个层次内容： 报表会计分析：业务变化对财务报表产生的影响 报表财务分析：利用分析工具，解读财务报表 财务模式分析：建立财务分析思维，评估和把握业务战略,14,企业经济活动分析的理论框架,企业经济活动 经营活动,企业财会体制 会计体制 企业活动的计量和报告 财务体制 责任中心划分 预算和控制 评
7、价模式,公司内部会计政策 收入确认 成本计价 折扣确认 回佣确认 费用分类 折旧方法 报表格式 报表合计与合并,报表会计分析,报表财务分析,财务模式分析,业务分析,财务分析,公司内部财务政策 资金管理政策 存货准备金政策 坏账准备金政策 预提奖金政策 费用开支标准 固定资产管理,三张会计报 表理解和对比,指标趋势分析 指标结构分析,KPI体系分 析以及运用,15,第一单元 报表会计分析,业务变化对报表的影响 会计报表间的对应关系 三张会计报表的作用,16,众多报表，从何说起？第一张是资产负债表,资产负债表反映一个经营周期“起”、“止”时点的资产和负债状况信息，两个时点的数据差异包含者业务经营、
8、资产使用、资金调度等方面信息，它是会计记录系统的逻辑起点。 业务经理应该首先关注资产负债表，而不应一头扎进损益表。,获取财务资源,利用资源 创造价值,资源得到增值,持续经营 进行再增值,业务经营过程,需要记录事项,资产负债 状况记录,投入产出 损益记录,变化后的资 产负债记录,继续同样 记录,所用财务报表,业务活动与财务报表的对应关系,17,代理人：经营者 掌握运用的资产,委托人：债权人 投放资产的所有权,委托代理制是现代社会财产管理的主要方式，资产负债表记录着这种财产关系的变化，它表达着：代理人的可用资产是什么？这些财产的所有人又是谁？,关于资产负债表,18,总资产 总负债 所有者权益,流动
9、负债：内部借款、应付帐款、,长期负债：,股本,未分配利润,代理人的可用资产是什么？这些财产的所有人又是谁？ 神州数码通过内部银行机制，建立了公司财产内部模拟的委托代理制度，资产负债表记录反映这种财产关系，即事业部是经营代理人，公司是财产的所有者。,关于资产负债表,19,经营业务变化对资产负债表影响,1，银行存款不够，增加内部借款 记录结果：内部存款增加， 内部借款增加 2，利用厂商信用，增加进货 记录结果：存货增加， 应付账款增加,第一类 举例,上述业务变化特点,某些资产 项目增加,某些负债 项目增加,20,经营业务变化对资产负债表影响,1，用银行存款，归还应付账款 记录结果：内部存款减少，
10、应付账款减少 2，用银行存款归还内部借款 记录结果：内部存款减少， 内部借款减少,第二类 举例,上述业务变化特点,某些资产 项目减少,某些负债 项目减少,21,经营业务变化对资产负债表影响,1，用银行存款购买商品，形成存货。 记录结果：银行存款减少， 存货增加 2，赊销存货，货款尚未收回 记录结果：存货减少， 应收账款增加 3，用银行存款对其他公司进行投资 记录结果：银行存款减少， 长期投资增加 4，部门扩编，用存款购置固定资产 记录结果：存款减少 固定资产增加,第三类 举例,上述业务变化特点,某些资产 项目减少,某些资产 项目增加,22,经营业务变化对资产负债表影响,1，利用厂商信用进货，使
11、资金充裕，退还多余内部借款 记录结果：应付账款增加， 内部借款减少,第四类 举例,上述业务变化特点,某些负债 项目增加,某些负债 项目减少,23,对资产负债表产生影响的四种情况：,1，银行存款增加：:500,1，内部贷款增加；:500,2，银行存款减少：:500,2，应付帐款减少：:500,3，银行存款减少：:500,3，商品存货增加：:500,4，应付账款增加：:500,4，内部借款减少：:500,资产,负债,新的资产进入企业,现有的资产退出企业,资产不变，形态转换,负债不变，来源转换,上述业务均是获取和配置资源,经营业务变化对资产负债表影响,24,众多报表，从何说起？第二张是损益表,获取财
12、务资源,利用资源 创造价值,资源得到增值,持续经营 进行再增值,业务经营过程,需要记录事项,资产负债 状况记录,投入产出 损益记录,变化后的资 产负债记录,继续同样 记录,所用财务报表,业务活动与财务报表的对应关系,25,取得销售收入,销售商品或服务 耗费成本和费用,结转成本,结出利润,增加资产,负债,增加权益 （净资产）,结算费用,减少资产,减少资产,损益表,资产负债表,经营业务变化对损益表影响,26,老板是委托人， 授权经理人使用1000万元， 任务是每年200万利润,经理人是代理人， 接受委托后负债1000万元， 并开始了启动计划,购买存货 600万,添置资产 100万,备用 300万,
13、负债1000万,存货： 800,现金： 100,固定资产：100,贷款： 1000,资产方,负债方,经理人拥有了 第一张资产 负债表,资产： 1000,负债： 1000,经营业务变化对损益表影响,27,经理人： 如何把资产变大， 赚出200万利润,存货： 800,现金： 100,固定资产：100,贷款： 1000,资产方,负债方,负债： 1000,资产： 1000,销售收入：,1100万,销售成本：,800万,销售毛利：,300万,费用：,100万,经营利润：,200万,经理人计划： 现销存货， 取得毛利 支付费用 实现利润,经营业务变化对损益表影响,28,现金： 1100,固定资产：100,
14、贷款： 1000,资产方,负债方,未分利润： 200,资产： 1200,负债： 1200,年初资产1000万,经营过程200万利润,年末资产变为1200万,经营业务变化对损益表影响,29,众多报表，从何说起？第三张是现金流量表,获取财务资源,利用资源 创造价值,资源得到增值,持续经营 进行再增值,业务经营过程,需要记录事项,资产负债 状况记录,投入产出 损益记录,变化后的资 产负债记录,继续同样 记录,所用财务报表,资产负债表,损益表,资产负债表,现金流量表,业务活动与财务报表的对应关系,30,销售收入：,1100万,销售成本：,800万,销售毛利：,300万,费用：,100万,经营利润：,2
15、00万,年初资产1000万,经营过程200万利润,年末资产变为1200万,年初现金：,100万,增加：,1100,100万,年末：,1100万,减少：,现金变化：,31,期初资产负债表,过程损益表,期末资产负债表,过程现金流量表,对比,资源获取和配置：进货、贷款、还款 经营增值结果：资产增减、权益增减,投入产出过程与结果（权责）,现金变化过程与结果,32,第一单元 报表会计分析,业务变化对报表的影响 会计报表间的对应关系 三张会计报表的作用,33,神州数码事业本部资产负债表,1，资产总是负债权益 2，期末比期初资产增加771 3，流动资产增加731 4，运营资产增加367 4，固定资产增加23 5，其他资产增加17 6，应收增加 7，存货增加 8，预付增加,34,神州数码事业本部资产负债表,1，资产总是负债权益 2，期末比期初两者增加771 3，负债增加630 4，权益增加141 5，贷款增加463 6，运营负债增加167 7，应付增加 8，预收增加,35,神州数码事业本部损益表和现金流量表,损益表与资产负债表对应 1，预计折扣应计折扣变化 2，预计
