《加强内部审计过程监督，不断提高合同执行力》由会员分享，可在线阅读，更多相关《加强内部审计过程监督，不断提高合同执行力（10页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果加强内部审计过程监督，不断提高合同执行力内部审计是通过对被审单位内部控制制度和管理效能进行审计检查，发现管理方面存在的问题，找出管理中的薄弱环节，促进被审计单位改进管理，提高管理水平。现结合实际工作中的切身体会，谈谈施工单位内部审计中的合同管理审计的几点认识：一、当前项目经济合同管理存在的主要问题及产生的原因当前项目经济合同管理存在的主要问题1、对合同签约对象资质审查不严、考察不力。在签订合同前，必须认真审查对方的履约能力，对合同签约对象，即施工分包单位有一定的
2、资质要求。但在实际操作过程中，还存在个别工程合同缺少施工方的资质证明，或有的资质证明已过期、或多人挂靠一家单位的现象，严重危害到工程的安全和质量。个别项目对外协队伍资质证、安全许可证等资料的审查流于形式，准入制度执行不到位，导致不合规的外协队伍进场；或挂靠单位企业法人营业执照未年检、分包单位施工负责人无法人授权委托书、合同甲方主体与公章不一致等现象。2、有的单位部分合同未按照合同范本，个别施工协议、补充合同未走正规流程进行合同评审，调整单价时未认真进行单价测算和分析。3、部分劳务单价定价机制不规范、不合理，单价测算错误或缺少测算依据，或者单价调整依据不充分，个别劳务合同单价未执行即调整，且未按
3、规定程序审批。4、未足额收取或不约定履约保证金、质保金。5、合同交底不清，部分业务人员职责不明。项目部对分包队伍出现结算错误、应扣未扣等造成损失的现象，除主观人为管理责任因素后，客观上部分项目部由于合同交底不清，或根本就没有进行过合同交底，一些管理人员如副经理、主管收方的领工员对于分包合同内容、双方的权利、义务等内容根本不知晓，执行起来难免出现问题。6、违约责任未分清，合同条款执行不严尽管合同一般都订有违约条款，联盟但实际执行中即使发生违约现象，个别单位也没按照有关条款追究责任，存在部分合同条款失效的现象。7、合同外计时工、临时机械费控制不严格。专业分包原则上不允许发生点工，特殊情况下发生的点
4、工，要有详细的用工地点、时间、人数、工时、施工内容、工作数量等作为计价的依据。但有的项目收方计价资料未附依据，且点工发生数量较大，不符合相关规定。8、执行物资采购合同不严谨。如某项目部与某某水泥有限公司结算散装水泥款，对散装水泥单价定价时，未严格执行中标约定的条款第条，“以投标月单价为基准点，到货当月价格为结算点，按二者工程造价信息水泥单价差额正负20元/t外，纳入到合同结算出厂单价”，结算时主要是选取投标基准月不准及结算月小票不是送货当月。9、补充合同调整合同单价与原合同条款不符。二次经营对业主变更尚未形成成果，却已给外协队伍收方计价，无计价依据，与合同条款不相符。合同对于应由我方提供的材料
5、范围约定不清，执行困难。10、合同文件等内业资料管理不善。部分单位缺乏一套完善的合同文件管理规定，没有做到合同资料的统一规范管理，因此造成合同文件管理较分散，且合同清单和部分合同资料不齐全的现象，同时，合同管理台帐、合同清单的编制也不规范，内容不完整，信息更新不及时，不利于对各项合同的持续监督和控制。产生上述问题的主要原因剖析一是合同管理内部控制的意识不强。合同管理中存在诸多不足，主要是部分管理人员没有引起足够重视，有的甚至以“惯例”为借口，忽视了这些问题的危害性，认为反正没“出事”，问题也不大，内部控制的意识较为薄弱。二是合同管理的内部控制制度不够健全，修订也不及时。公司目前尚未建立严格的合
6、同履行结果验收制度、合同资料管理规定等制度，对合同履约过程、合同资料管理等方面的控制力度不够。三是合同管理的内控制度执行不严格。尽管有些单位的合同管理和控制制度的制定较规范，但在实际工作中往往将其束之高阁，对于既有的合同管理制度没有认真执行。四是对合同管理情况的考核力度不够。目前，公司每年对下属各单位进行年度安全工作和经营管理工作的考核，建立了一套安全和经济指标考核体系，但其中对合同管理工作缺少相应明确的考核要求。二、合同审计采取的主要方法经济合同管理是实现项目成本、工期、安全、质量等目标的基础，是项目管理的灵魂，因此以审计合同管理情况为重点，加强对合同主体的资格鉴别、合同签订及合同履行等环节
7、的审计监督，将能够在很大程度上防范工程项目风险，提高项目管理的效率。1、审查施工合同条款首先要审查合同，弄清合同条款内容和各条款之间的相互关系。按照合同法和公司有关规定，判定该合同是否有效，合同内容有无违背公司政策和其他规定，合同各条款之间有无自相矛盾内容，合同条款有无明显不平等内容，合同内容有无明显漏洞或缺口。2、审查补充合同、协议、纪要等资料实际施工中，项目经常签订有补充合同或协议，这些补充的书面资料与原合同共同构成该工程的全部合约，都具有同等法律效力。审计中要重点对这部分资料进行细致的阅读审查，看其内容是否有推翻、超越、违背原合同条款内容的，有无人为的或因不了解建筑工程规定签订了留有活口
8、的并有可能给公司造成损失的合约。3、审查变更资料审查变更要对照施工图和竣工图进行。在审计过程中，对合法变更对照施工图和竣工图及施工日志、隐蔽和现场记录，审查其真实性。4、审查工程量等基础数据工程量审查是工程审计的中心环节，主要目的是制止高估冒算行为。常见的有：a、违反工程量计算规则、重算、多算或少算工程量；b、违反规定，混淆各分项工程的尺寸界限，重算工程量；c、违反规定，应扣除的工程量不扣除：d、不同规格的分项工程混合计算；e、按规定应合并计算的工程量分开计算；f、定额中已包括在一起的工作内容分开项目，另计工程量；g、已计算的工程量实际未施工，结算时不扣除；h、由于计算疏忽造成工程量漏算。5、
9、审查各种机械台班签证、计时工签证和施工日志等原始资料审查签证主要看签证手续是否完备，签证是否真实，特别是一些计时工的签证是否符合实际。现场零星工作量的签证与原合同内容是否重复，各种签证之间是否矛盾。在审查了各种资料后，为避免审计漏项和计算差错，还应察看工程现场，对现场实际与资料不符的应以实际为准。审查施工日志主要看施工日志的记录是否真实，对有些项目的实施是否与气象日志矛盾。6、审查套用定额和计取费用依据是否合理审查时看决算是否使用的是本区域定额，定额套用是否按规定和按合同进行，取费标准及范围是否遵守有关文件规定和合同约定范围。对高套定额、多取费用的要予以制止和纠正。常见的如下：违反定额规定，同
10、类分项工程高套定额；定额中包括的工作内容、工程量分开计算，套用两个定额单价；结构相似而定额分别定价，则就高不就低，高套定额单价；不同规格的分项工程，工程量混合计算，造成高套定额；自行提高定额单价强调材料规格与定额不同；项目提供的水电费用在结算中不扣除；定额允许换算的分项工程，任意提高材料消耗量，造成换算定额不合规定；多算钢筋调整量，加大钢筋砼的含钢量。7、审查材料价格和调价系数的依据在审查主材价格时，要通过掌握的同期价格行情和本地物价统计部门公布的价格信息，对照审查甲乙双方协商认定的主材价格，确认其合理性和真实性，必要时可抽查施工期间的原始记录。8、审查工期和工程质量在原合同中均有规定，其履行
11、结果是实行奖罚，奖罚所发生的费用计入工程成本。因此，核实建设工期和工程质量十分必要。必要时要进行现场勘查，由于影响工程建设工期和工程质量的因素很多，在审计认定时要充分考虑甲乙双方的实际情况和双方协商确定的意见。三、对于搞好内部合同审计工作的几点体会1、做好审前准备是提高审计质量的前提一是了解被审单位的基本情况：包括施工项目内容、地理环境、现场布置、项目规模大小、施工高潮期、有无停待工现象；项目的经营情况、开工时间、计划完工时间等；二是了解该工程所需的主要材料、机械设备、外协队伍的来源、管理模式，市场普遍价格和当地实际行情；三是要多渠道了解被审单位的人员结构情况：包括管理人员的业务素质、思想素质
12、、职业道德、生活习性、工作责任心、主要管理人员之间的关系、从业履历情况；在违规违纪方面有无前科，公司领导和部门对该项目的评价、群众反映的热点问题等。四是召开审计组人员会议，对以上问题进行分析，确定审计重点，编制审计方案报公司领导审批，向被审单位发审计通知书。2、专业互补，相互补位，才能发现问题的实质随着公司规模的不断扩张，单一的审计方法和审计人员专业的局限将不能更好的发挥审计监督的作用。公司自成立审计部以来，人员由2人增加到现在的6人，专业结构也由原来单一的财务专业转变为现在财务和工程专业相结合的部门，这样更好的发挥了专业互补，相互补位的作用。特别是针对项目管理能够进行更加深入的审计，对促进被
13、审计单位改进管理、防止效益流失等方面取得了较大成绩。3、重点突破、突出效率、实现既定目标为保证审计工作质量，提高工作效率，达到预期目标。在审计工作中我们抓住重点项目、关键岗位、关键环节、敏感事项，实施重点审计。一是突出工作重点。根据公司目前的发展状况，我们把合同执行、多计少扣、项目完工效益、亏损项目等列为内审工作的重点，做到提前介入，预防为主，全程监控。特别是对重点工程项目实施过程审计和完工审计，对未经审计的全额承包项目不予清算兑现。坚持材料领用和工程量收方的必审制度。二是创新审计手段。在审计过程中，改变了过去单纯以查会计凭证，查错纠弊的单一审计手段，坚持以规范内部管理为重点，从资金管理环节、
14、合同、收方计价、物资管理、台账管理等多角度入手，不断加大审计的深度和广度。针对工程项目越来越多，物资采购和设备租赁越来越大等特点，我们检查主要材料和大宗物资是否按要求招标采购，对工程实际用量和定额用量进行对比、分析，检查设备租赁是否经公司物设部审批，结帐、付款是否按合同执行等，从而有效地控制了高价采购、高价租赁、工程材料超耗、重复计价等违规违纪行为。4、坚持原则、弘扬正气针对部分人员认为国有企业家大业大，浪费点、贪污点没啥的错误思想，我们在内审工作中严格坚持原则，对查实的问题，决不姑息，该处罚的处罚，该移交的移交。几年来，从我们查处的人员当中，有项目经理、支部书记、材料主管、财务主管、劳资人员
15、、领工员、食堂管理人员等。四、对于提高工程项目合同执行力的几点建议1、遵循诚实信用原则严格履行合同，对合同履行实施有效监控，强化对合同履行情况及效果的检查、分析和验收，确保合同全面有效履行。在合同履行过程中发现有显失公平、条款有误或对方有欺诈行为等情形，或因政策调整、市场变化等客观因素，已经或可能导致企业利益受损，应当按规定程序及时报告，并经双方协商一致，按照规定权限和程序办理合同变更或解除事宜。2、加强合同纠纷管理，在履行合同过程中发生纠纷的，应当依据国家相关法律法规，在规定时效内与对方当事人协商并按规定权限和程序及时报告。合同纠纷经协商一致的，双方应当签订书面协议。合同纠纷经协商无法解决的，应当根据合同约定选择仲裁或诉讼方式解决。3、建立合同履行情况评估制度，根据平时的检查情况和发现的问题，于每年年末对合同履行的总体情况和重大合同履行的具体情况进行分析评估，对分析评估中发现的合同履行中存在的不足，由相关部门及时加以改进。同时公司应健全合同管理考核与责任追究制度，对合同订立、履行过程中出现的失误、失职、违纪违规行为，应追究有关部门或人员的责任。4、适时启动工程项目全过程跟踪审计。项目全过程跟踪审计近年来多应用于外部审计，成效显著。随着施工企业经营活动的多元化和企业管理的现代化，单纯的事后审计、事中审计已不能对企业的经
