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1、为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划股权投资年终总结长期股权投资第一节长期股权投资的初始计量第二节长期股权投资的后续计量第三节长期股权投资核算方法的转换及处置一、长期股权投资的分类二、成本法三、权益法知识点：长期股权投资的分类1.长期股权投资的范围长期股权投资的两个条件：一是准备长期持有，二是对被投资方能够控制、共同控制或重大影响。长期股权投资可以是对上市公司的股票投资，也可能是对非上市公司的股权投资。无重大影响的，不是长期股权投资。风险投资机构和共同基金持有的，初始确认为交易性金融资产的，即使对被投资方具有重大影响，
2、仍应确认为交易性金融资产。2.重大影响的认定本部分教材在第二节权益法。判定为重大影响的情形：在被投资单位的董事会或类似权力机构中派有代表，并参与被投资单位经营政策的制定。参与被投资单位财务和经营政策制定过程，包括股利分配政策等的制定。与被投资单位之间发生重要交易。向被投资单位派出管理人员。向被投资单位提供关键技术资料。【例】三个小伙同时去一个女孩家提亲，女方家长说：都说说自己的条件吧。张三说：我有一千万；李四说：我有一栋豪宅，值两千万。王五说：我什么都没有，只有一个孩子，在你女儿肚子里。结果，你懂得。【这个案例可以得知：核心竞争力并不是钱和房子，而是在关键的岗位要有自已的人】3.间接持股问题在
3、判断控制、共同控制和重大影响时，应综合考虑直接持有的股权和通过子公司间接持有的股权，但在个别报表中，只考虑直接持有的股权份额；在合并报表中，同时考虑直接持有和间接持有的股权份额。投资方对联营企业的投资，其中一部分通过风险投资机构、共同基金、信托公司或投连险基金间接持有的，无论上述主体是否对这部分投资具有重大影响，投资方都可以按照交易性金融资产核算，而对其余投资采用权益法核算。知识点：成本法成本，即历史成本，是说长期股权投资按历史成本计价，一旦入账，持有期间账面余额保持不变，永远等于其历史成本。适用范围：对子公司的投资。股权投资通过“长期股权投资”科目核算。成本法的会计处理环节共有三个：1.取得
4、投资；2.宣告现金股利；3.处置投资。注：期末减值后面讲解。1.取得投资取得对子公司的投资取得对子公司的投资是指一家企业以控股合并的方式取得另外一家企业的控制权。二者形成母子公司关系。企业合并分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并。该控制并非暂时性的企业合并。同一控制下的企业合并，是在同一母公司控制下的合并，即兄弟企业之间合并，往往是出于母公司的要求，而不是自发的市场行为，不是交易，属于一个集团内部的非同一控制下的企业合并，是独立企业之间的交易，是自发的市场行为，合并价格通过讨价还合并方为合并所支付的代价，称为合并对价。支付合并对价的方式有三种：支付资产、承担负债和发行股票。直接合并
5、费用，是指为进行合并所发生的各项直接费用，如为进行合并支付的审计费用、资产评估费用以及法律咨询费用等增量费用。被合并方账面所有者权益的确定这里的“被合并方账面所有者权益”，不是指被合并方个别报表中的所有者权益金额。如果二者会计政策和会计期间不一致，则应是按主并方会计政策和会计期间调整后的账面所有者权益。如果被合并方改制时对资产、负债进行重新评估，则应是经评估确认的所有者权益。如果被合并方本身编制合并财务报表，则应是合并财务报表中的所有者权益。【同一合并例题】206年6月30日，P公司向同一集团内S公司的原股东定向增发1500万股普通，取得S公司100%的股权，并于当日起能够对S公司实施控制。合
6、并后S公司仍维持其独立法人资格继续经营。两公司在企业合并前采用的会计政策相同。合并日，S公司的账面所有者权益总额为6606万元。合并日P公司资本公积XX万元，其中，股本溢价和其他资本公积各1000万元；盈余公积3000万元。【解答】合并日P公司的账务处理为：借：长期股权投资6606万元贷：股本1500万元资本公积股本溢价5106万元注意：贷记资本公积股本溢价5106万，并不是股票的市价与面值之差1500，而是享有子公司净资产份额与合并对价之差。【改编】改变一个条件：假设P公司支付合并对价发行的普通股是8000万股。【解答】合并日P公司账务处理为：借：长期股权投资6606万元资本公积股本溢价10
7、00万元盈余公积394万元贷：股本8000万元非同一控制下企业合并的会计处理2.宣告现金股利非同一控制企业合并相关费用的处理非同一控制下合并费用的处理：借：管理费用贷：银行存款借：资本公积股本溢价贷：银行存款3.全部处置处置投资时，应将长期股权投资的账面价值全部转销。处置收入与股权投资账面价值的差额，计入投资损益。借：银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资借或贷：投资收益其实PE基金要缴纳的税种挺多，印花税营业税金及附加企业所得税个人所得税，有的还得征增值税，这里只说营业税和所得税。从国家层面，有所涉及但并不全面且有混淆。国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知中规定：从XX
8、年1月1日期停止对合伙企业征收企业所得税，其投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。在XX年国家税务总局关于执行口径的通知里规定：合伙企业对外投资分会的利息或者股息、红利、不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按照“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。这也就是一定程度确定合伙企业“先分后税”的原则，很多地区的区域性促进政策都是从这儿来的。不过这里只说了“对外投资收益”，其它都没提，于是各地又会出现不同，这个后面再说。还有一大堆其他的规定的，比如财政部、国家税务总局关于印发的通知中就规定合伙企业每年收入减去各种费用损失之后作
9、为投资者个人的生产经营所得，比照“个体工商户的生产经营所得”应税项目采用5%35%超额累进税率算个税，等等。个人总结原则大致有这么几条：营业税不穿透，股息红利和股权转让不交营业税所得税穿透，个税具体税目因地而异鼓励政策因地而异一、先说LP：LP基本分为个人、公司、合伙企业收入主要就两块：股息红利和股权转让所得这里多说两句：1.股息红利和股权转让都不涉及营业税，但并不是说公司LP就不交营业税，只是这两个部分不在营业税范围内而已。2.有些地方是由营业税优惠的，比如新疆和西藏的部门地区享受15%的企业所得税。3.造成各地对自然人合伙人采用20%还是5%35%的个人所得税税率，以及公司合伙人采用免税还
10、是25%企业所得税率，主要争议来自合伙企业“透明体”的特点和税法原理，在此原理下，认为其收入在分配给合伙人时法律性质应当维持不变。4.还有个人通过信托计划啊资管计划做LP的，信托计划和资管计划都不是课税主体，同时也无代扣代缴个税的法定义务，所以自然人还是要自行申报个税。二、再说GPGP一般就是公司或者合伙企业。GP的收入大致三种：1）按投资额得到的分红这个和LP的股息红利的处理一样2）基金的管理费l营业税：这个不管是公司还是合伙企业都得交5%的营业税l所得税：a）公司制GP交25%企业所得税b）合伙制GP，先分后税的原则，合伙制GP层面不交企业所得税。再往下一层，公司合伙人就得交企业所得税了，
11、自然人合伙人20%或者5%35%，各地不同3）Carry性质类型比较模糊，有的地方是按照“服务费”来界定，则参考管理费的缴税标准。但也有按照“投资收益”进行处理的。看账目怎么处理吧。也见过为了避开营业税设两个管理企业的，一个管理人，收管理费，另一个GP，收Carry。收取方式同上文，不再赘述啦。晕了没哈哈三、最后说一下各个地区令人眼花缭乱的促进政策及优惠政策上文其实已经提到过一点点了，主要还是因为上位法界定不明晰。此外，考虑到PE基金对经济的推动作用，以及为了响应中央的号召，各地政府也出台了各种不同促进政策和税收优惠。选择对了城市，应该会省下不少钱的。此外，还有一定额度的落户奖励和人才优惠，北
12、京、深圳、珠海都有。很多人依旧觉得上海和天津是很好的选择，可是上海和天津很多优惠都已经终止了耶个人总结过几个城市的，政策好多好长就不放上来啦，有兴趣的知友咱们可以私下交流当然的当然其实税收这个东西吧，很多时候还是得和当地的税务部门谈的，这个就没啥好说的了我就总结总结纸面上的规定好了中国部分地方性PE税收政策北京执行合伙事务的合伙人与有限合伙人都执行20%的个人所得税。天津自然人GP和LP都执行20%的个税。对自然人合伙人个人所得税超过20%部分的开发区留成部分给予100%的补贴。上海自然人GP所得额在5万元以上的征收35%的个税，LP所取得的股权投资收益，缴纳20%的个税。重庆自然人GP适用5
13、%-35%的五级超额累进税率，LP按20%缴纳个税;公司制按西部大开发政策执行15%的企业所得税税率。深圳自然人GP按照5%-35%五级超额累进税率计征个税，LP按20%的比例计征个税。长期股权投资报告摘要13XX1403罗艳静会计一班听了范老师的讲座受益良多特此写出如下总结。关于长期股权投资的修订；总则；第一条为了规范长期股权投资的确认、计量，根据企业会计准则基本准则，制定本准则。第二条本准则所称长期股权投资，是指投资方对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资，以及对其合营企业的权益性投资。在确定能否对被投资单位实施控制时，投资方应当按照企业会计准则第33号合并财务报表的有关规定进行判断。
14、投资方能够对被投资单位实施控制的，被投资单位为其子公司。投资方属于企业会计准则第33号合并财务报表规定的投资性主体且子公司不纳入合并财务报表的情况除外。重大影响，是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。在确定能否对被投资单位施加重大影响时，应当考虑投资方和其他方持有的被投资单位当期可转换公司债券、当期可执行认股权证等潜在表决权因素。投资方能够对被投资单位施加重大影响的，被投资单位为其联营企业。在确定被投资单位是否为合营企业时，应当按照企业会计准则第40号合营安排的有关规定进行判断。第三条下列各项适用其他相关会计准则：外币长期股权投资的折算，适用企业会计准则第19号外币折算。风险投资机构、共同基金以及类似主体持有的、在初始确认时按照企业会计准则第22号金融工具确认和计量的规定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，投资性主体对不纳入合并财务报表的子公司的权益性投资，以及本准则未予规范的其他权益性投资，适用企业会计准则第22号金融工具确认和计量。第四条长期股权投资的披露，适用企业会计准则第41号在其他主体中权益的披露。初始计量；同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并
