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1、为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划纳税筹划报告税务筹划报告成员：李显耀梁昌新陈冲琼周明建洪礼森XX/12/22目录一、纳税筹划的定义.2二、具体案例.2案例背景.2相关税法法规.2三、具体分析.3税务筹划方案一.3税务筹划方案二.3两种方案的比较.4享受双重税收优惠时运费支付方式的纳税筹划.4四、经验总结.5一、纳税筹划的定义纳税筹划又称节税，指纳税人在符合国家法律及税收法律的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的税收方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。纳税筹划的前提条件是必
2、须符合国家法规及税收法规；纳税筹划的方向应当符合税收政策法规的向导；纳税筹划的发生必须是在生产经营和投资理财活动之前；纳税筹划的目标是使纳税人的税收利益最大化。二、具体案例公司背景：该企业是一家中外合资经营企业，经营范围为生产销售各种标号水泥。XX年5月被主管国税机关认定为增值税一般纳税人。该公司特别重视资源综合利用和节能环保工作，于XX年底废弃立窑生产工艺，积极采用旋窑法工艺和先进技术,成功利用工业废弃物制成水泥,变废为宝,减少了环境污染。该公司生产的水泥产品已经省资源综合利用认定委员会审查认定为资源综合利用产品,并颁发有资源综合利用认定证。案例背景某税务中介机构按照协议约定对南阳市某水泥有
3、限公司XX年上半年纳税情况审查时发现，截至6月份，挂“其他应付款”账户的销售装卸运输费累计达430万元。企业与经销商签订的供货合同表明，水泥以合同价每吨284元的含增值税价格卖给经销商，其中包括装卸运输费用50元。根据上半年实际资料，结合下半年可能出现的变化因素，预计XX年度可抵扣的进项税额为860万元，XX年度可销售水泥40万吨。由于没有自己的装卸运输队，所以该企业雇用外部运输公司负责装卸并送货上门，平均每吨装卸费20元、运输费用30元。企业对每吨货物本身价款234元开具销售发票，50元的装卸运输费另开收款收据，这部分装卸运输费用先由该企业在收取水泥款时一并收取并暂挂“其他应付款”账户，然后
4、在货物运到后凭自己开具的收款收据与运输公司进行结算，运费收支通过“其他应付款”账户核算。当中介机构服务人员问道，挂账的这部分装卸运输费用为什么没有申报纳税时，企业会计人员答复，他们是凭与这家装卸运输公司签订的合同在收取货款时一并收取装卸运输费的，纯粹是为了方便运输公司，以后还要转交运输公司，他们一分钱不留。既然不是公司的收入，所以当然不应该由他们申报纳税。中介机构服务人员指出，既然在与购货方签订的供货合同中，装卸运输费用含在产品销售价格中，那么在纳税时就应该按包括装卸运输费用在内的应税销售额计提销项税额，该企业对代收代付装卸运输费用的处理存在涉税风险。相关税法法规中华人民共和国增值税暂行条例第
5、六条规定，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。根据增值税暂行条例实施细则第十二条的规定，条例第六条所称价外费用包括价外向购买方收取的运输装卸费，但同时符合以下条件的代垫运输费用不包括在内：1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的；2.纳税人将该项发票转交给购买方的。该企业收取水泥装卸运输费未作价外费用申报增值税的税收风险主要体现在，对不同时符合两个条件的代垫运输费用，不仅需要补缴增值税、城建税金及附加，还要接受税收罚款及缴纳滞纳金。有没有既能消除税收风险，又不增加企业税收负担的解决办法呢？三、具体分析根据该公司的具体情况,我们认为:装卸
6、运输费用可以有不同的支付方式，但不同的装卸运输费用支付方式对企业负担的税款和实现的净利润的影响不同，存在纳税筹划的空间，可以从改变合同内容及支付运费方式的角度对运输业务进行筹划。税务筹划方案一由运输公司给购货方开具运输发票，销售货物方作代垫装卸运输费处理。计算该方案下的税负及利润在方案一下，我们假定未发生其他业务，则按照预计销售量，该企业XX年度纳税情况计算如下：不含税销售额234408000增值税销项税额800017%1360增值税进项税额860应纳增值税1360860500营业税金及附加50050增值税税负率5008000100%主营业务利润额800014040502350应纳企业所得税2
7、35025%净利润23501税务筹划方案二由销售企业给购货方开具销售发票，运输企业给销售方开具运输发票。计算该方案下的税负及利润按照这种方案，该企业XX年度纳税情况计算如下：不含税销售额409增值税销项税额917%1增值税进项税额86030407%944应纳增值税1944营业税金及附加增值税税负率9100%主营业务利润额914040304020402应纳企业所得税225%净利润21两种方案的比较：单位：万元综合考虑应交税费和净利润两个因素，方案一与方案二相比，不仅少缴税费万元，而且税后净利润增加万元，即方案一缴纳税费较少，税后净利润较多，所以对一般企业来说，方案一为最佳方案。享受双重税收优惠时
8、运费支付方式的纳税筹划根据财政部国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知的规定，采用旋窑法工艺生产并且生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的水泥实行增值税即征即退的政策。该公司资源综合利用产品级复合硅酸盐水泥和级复合硅酸盐水泥全部符合增值税即征即退优惠政策，资源综合利用应退税额万元。但财政部国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知规定，企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外。均应计入企业当年收入总额。本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，
9、包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。该公司实际收到退税款时，依据区国税局、区财政局盖章的中华人民共和国税收收入退还书和银行转账结算凭证，作借“银行存款”、贷“补贴收中央广播电视大学开放教育毕业论文论文题目浅析企业纳税筹划年级：XX级专业：会计学姓名：石远平学号：学位论文：否指导教师：郭俊福教学点：日期：XX年5月赣州广播电视大学浅析企业纳税筹划专业：会计学学号：【内容摘要】新政策对市场的定位更加突显了企业的主体地位；中国加入WTO，走向全面开放、全球经济发展放缓、人口老龄化问题日益显现，给中国企业带来严峻的外部竞争环境，转变企业经营
10、方式，提高企业管理水平，从降低税收负担角度出发，开展企业纳税筹划活动，可以为企业的生存发展开辟出一条新的道路。本文开篇先阐述了纳税筹划的基本概念并与偷税、逃税等违法行为做出区别；然后从宏观和微观两个角度分析了企业开展纳税筹划活动中存在的一些不利因素，主要包括我国法律环境、执法环境、税务专业人才培养以及中国企业自身财管管理水平；紧接着，从筹资活动、经营活动和投资活动三大角度简要阐述了企业在发展过程中比较常见的的一些纳税筹划思路；最后从宏观和微观角度提出了一些关于促进中国企业开展纳税筹划的建议。关键词：中国企业，纳税筹划，不利环境因素，财务管理一引言、选题背景企业是以盈利为目的，追求利润最大化的组
11、织。市场经济优胜劣汰的生存法则，是每一家企业头顶都悬着的一把达摩克利斯之剑，如何在瞬息万变的市场环境中脱颖而出，成为残酷竞争之后的胜出者，是每一家企业都必须面对的生存问题。自XX年爆发的金融海啸席卷全球，主要经济体发展速度大幅放缓，中国XX年的GDP增长率也回落至7%，市场环境的恶化倒逼企业充分各种“神通”渡过危机，纳税筹划作为减轻企业负担的措施之一，在此危急存亡之秋或许能发挥出人意表的效果。低成本战略，能使企业占据优势的地位，是企业在激烈的市场竞争中屡试不爽的妙招之一。近几年来，随着随着适龄劳动人口比例的下降，国家劳动人口供给量整体出现下滑趋势，沿海一带“劳工荒”的现象频频见诸于各大报道，中
12、国劳动力成本优势已逐渐丧失。通过了解企业涉税的基本情况和相关税收政策，分析企业的税收链，寻求企业税负最轻的路径，制定最优的纳税方案，降低税收成本，对企业的生存发展是大有裨益，同样有助于企业实现税后收益最大化或股东价值最大化的目标。、选题意义首先，纳税筹划有利于提高企业的财务管理水平。纳税筹划属于财务管理范畴，高效的纳税筹划建立在高水平的财务管理基础之上，同时纳税筹划方案的实施能加强企业财务管理。纳税筹划方案的制定，事前需要对企业的筹资活动、经营活动、投资活动有深入的了解；事中，要对企业财务管理运行进行有效控制。其次，纳税筹划有利于提高企业竞争力。纳税筹划的直接目的就是减少税收利益的流出。纳税筹划是降低企业经营成本的有效手段，和降低产品成本有同样的经济价值。比同行业更低的经营成本，就意味着企业在销售产品时的价格弹性更大，制定比对手更灵活的销售策略，从而赢得消费者青睐，提高市场占有率。再者，纳税筹划有利于实现企业价值最大化。纳税筹划服务于企业发展战略，企业发展战略是纳税筹划的导向。企业战略是为了从长远的角度布局未来的发展，谋求企业价值最大化。考虑制定战略的因素不可忽视的一点就是税收政策，而税收政策的制定集中
