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1、为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划有合同没有营业收入收入确认的法律规定一、土地使用税根据财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知财税XX186号文件第二条之规定：关于有偿取得土地使用权城镇土地使用税纳税义务发生时间问题，以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。根据财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知财税【XX】第152号第三条之规定：关于房产税、城镇土地
2、使用税纳税义务截止时间的问题，纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。根据山东省人民政府关于调整城镇土地使用税税额标准的通知鲁政字XX153号文件规定。二、营业税根据中华人民共和国营业税暂行条例第十二条规定：营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。国务院财政、税务主管部门另有规定的，从其规定。根据中华人民共和国营业税暂行条例实施细则第二十四条规定：条例第十二条所称收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为
3、发生过程中或者完成后收取的款项。条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。第二十五条纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。根据中华人民共和国营业税暂行条例实施细则第二十六条规定：按照条例第十四条规定，纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税而自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机
4、关补征税款。四、土地增值税根据国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知国税函XX220号文件第一条规定：关于土地增值税清算时收入确认的问题，土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入；未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。销售合同所载商品房面积与有关部门实际测量面积不一致，在清算前已发生补、退房款的，应在计算土地增值税时予以调整。根据山东省地方税务局关于发布山东省地方税务局土地增值税“三控一促”管理办法的公告山东省地方税务局公告XX年第1号第十条之规定：房地产转让收入是指纳税人转让房地产实际取得的转让收入价款、预
5、收款、定金、违约金和其他经济利益，包括货币收入、实物收入和其他收入。五、企业所得税根据国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知国税发XX31号文件第六条规定：企业通过正式签订房地产销售合同或房地产预售合同所取得的收入，应确认为销售收入的实现，具体按以下规定确认：(一)采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据之日，确认收入的实现。(二)采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。(三)采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其
6、首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现。第八条企业销售未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治、直辖市国家税务局、地方税务局按下列规定进行确定：开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区的，不得低于15%。开发项目位于地及地级市城区及郊区的，不得低于10%。开发项目位于其他地区的，不得低于5%。(四)属于经济适用房、限价房和危改房的，不得低于3%。第九条企业销售未完工开发产品取得的收入,应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。六、印花税根据中华人民共和国印花税暂行条例施行细则财税字1988第22
7、5号第五条之规定：条例第二条所说的产权转移书据，是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。商品房的销售合同，按合同所记载的金额万分之五计算缴纳印花税。篇一：提供劳务收入的确认和计量一、提供劳务收入的确认和计量提供劳务的划分标准有多种，为便于会计核算，一般以提供的劳务是否跨年度作为划分标准。不跨年度的劳务，指提供劳务的交易的开始和完成均在同一个年度；跨年度劳务，指提供劳务的交易的开始和完成分属于不同的年度。对于不跨年度的劳务，提供劳务收入按完成合同法确认，确认的金额为合同或协议的总金额确认时，参照销售商品收入的确认原则。对于跨年度的劳务，提供劳务收入分别资产负债表日劳务的结果
8、是否能够可靠地予以估计来加以确认。(一)在资产负债表日，劳务的结果能够可靠地估计在资产负债表日，如果提供劳务的结果能够可靠地估计，则应采用完工百分比法确认劳务收入。完工百分比法，是指按照劳务的完成程序确认收入和费用的方法。完工百分比法确认收入。仅适用于提供劳务的交易，当劳务提供活动的开始和完成分属于不同的会计年度，为准确地反映每一个会计年度的收入、费用和利润情况，企业应在资产负债表日按劳务的完成程度确认收入和费用。根据会计制度，提供劳务的交易结果能否可靠估计，依据以下条件进行判断；如同时满足以下条件，则交易的结果能够可靠地估计。1.劳务总收入和总成本能够可靠地计量。劳务总收入一般根据双方签订的
9、合同或协议注明的交易总金额确定。随着劳务的不断提供，可能会根据实际情况增加或减少交易总金额，企业应及时调整劳务总收入。劳务总成本包括至资产负债表日止已经发生的成本和完成劳务将要发生的成本。企业应建立完善的内部成本核算制度和有效的内部财务预算及报告制度，准确提供每期发生的成本。并对完成剩余劳务将要发生的成本作出科学、可靠的估计，并随着劳务的不断提供或外部情况的不断变化，随时对估计的成本进行修订。2.与交易相关的经济利润能够流入企业。只有当与交易相关的经济利益能够流入企业时，企业才能确认收入。企业可以从接受劳务方的信誉、以往的经验以及双方应结算和期限达成的协议等方面进行判断。3.劳务的完成程度能够
10、可靠地确定。劳务的完成程度可以采用以下方法确定：(1)已完工作的测量。这是一种比较专业的测量法，由专业测量师对已经完成的工作或工程进行测量，并按一定方法计算劳务的完成程度。(2)已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例。这种方法主要以劳务量为标准确定劳务的完成程序。(3)已经发生的成本占估计总成本的比例。在采用完工百分比法确认收入时，收入和相关费用应按以下公式计算：本年确认的收入=劳务总收入本年末止劳务的完成程序-以前年度已确认的收入本年确认的费用=劳务总成本本年末止劳务的完成程度-以前年度已确认的费用不难看出，采用完工百分比法确认收入，关键是确定劳务的完成程度。(二)在资产负债表日，劳务交易的结
11、果不能可靠地估计企业在资产负债表日，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，亦即不能满足上述三个条件中的任何一条，企业不能按完工百分比法确认收入。这时企业应正确预计已经收回或将要收回的款项能弥补多少已经发生的成本，分别以下情况进行处理：1.已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按已经发生的劳务成本金额确认收入；同时，按相同的金额结转成本，不确认利润。2.已经发生的劳务成本预计只能部分地得到补偿的，应按能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本结转成本。确认的收入金额小于已经发生的劳务成本的金额，确认为当期损失。3.已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，不应确主收入，但应将发
12、生的劳务成本确认为当期费用。二、提供劳务收入的账务处理在采用完工百分比确认劳务收入的情况下，提供劳务收入确认时，应按确定的收入金额，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”科目。结转成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记“劳务成本”科目。例22：a企业于1998年11月受托为b企业培训的一批学员，培训期为6个月，11月1日开学。双方签订的协议注明，b企业应支付培训费总额为60000元，分三次支付，第一次在开学时预付；第二次在培训期中间，即1999年2月1日支付。第三次在培训结束时支付。每期支付XX0元。b企业已在11月1日预付第一期款项。1998年12月31日，a企业得知b企
13、业当年效益不好，经营发生困难，后两次的培训费是否能收回，没有把握。因此a企业只将已经发生的培训费用30000元(假定均为培训人员工资费用)中能够得到补偿的部分(即XX0)确认为收入，并将发生的30000元成本全部确认为当年费用。a企业应作如下会计分录：1998年11月1日，收到b企业预付的培训费时：借：银行存款XX0贷：预收账款XX0a企业发生成本时：借：劳务成本30000贷：应付工资300001998年12月31日，确认收入并结转成本：借：预收账款XX0贷：主营业务收入XX0借：主营业务成本30000贷：劳务成本30000例23：某企业于1998年10月5日为客户订制一套软件，工期大约5个月
14、，合同总收入元，至1998年12月31日发生成本2XX00元(假定均为开发人员工资)，预收账款元。预计开发完整软件还将发生成本元。1998年1231日经专业测量师测量，软件的开发完成程序为60%.1998年确认收入=劳务总收入劳务的完成程度-以前年度已确认的收入=元60%-0=(元)1998年确认费用=劳务总成本劳务的完成程度-以前年度已确认的费用=(2XX00+)60%-0=(元)该企业应作分录：发生成本时：借：劳务成本2XX00贷：应付工资2XX00预收款项时：借：银行存款贷：预收账款确认收入：借：预收账款贷：主营业务收入结转成本：借：主营业务成本贷：劳务成本例24：某咨询公司于1998年
15、4月1日与客户签订一项咨询合同，合同规定，咨询期2年，咨询费为元，客户分三次支付，第一次在项目开始时支付，第二次在项目中期支付，第三次在项目结束时支付。估计总成本元，假定成本估计十分准确，不会发生变化。发生的成本(均为咨询人员工资)资料如下：年度1998年1999年XX年合计发生的成本XX此项劳务应按时间比例确定劳务的完成程度。篇二：劳务公司的营业收入如何确定劳务公司的营业收入如何确定财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知第三条第十二项规定，劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力，凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险，以及住房公积金统一交给劳务公司代为发放或办理的，以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额。建筑劳务公司是以什么确认营业收入？是收到的代收劳务费还是代收款减去代付款
