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1、为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划审计核实材料审计证明材料审计人员：取证日期年月日1.函证结果的分析：1回函且金额相等，说明期末应收账款余额是真实和正确的2回函但金额不符，应进一步查明原因3未回函，实施替代审计程序2.函证对象：1大额或账龄较长的项目2与债务人发生纠纷的项目3关联方项目4）主要客户项目5交易频繁但期末余额较小甚至余额为0的项目6非正常的项目3.函证的目的：为了证实应收账款账户金额的真实性、正确性、所有权。函证的要求：除非应收账款不重要或函证很可能无效4.应收账款的审计目标：1）确定应收账款是否存在；2
2、）确定应收账款是否归被审计单位所有；3）确定应收账款增减变动的记录是否完整4）确定应收账款是否可收回，坏账准备的计提方法与比例是否恰当，审计是否充分5）确定应收账款和坏账准备期末余额是否正确6）确定应收账款和坏账准备在会计报表的报露是否恰当5.销售截止测试的相关时间、关键：发票开具日期、记账日期、发货日期，三个日期是否在同一个会计期间。6.如何查找虚构的销售交易：1）从业务收入明细账追查至发运凭证，进一步追查存货的永续盘存记录;2）清点销售交易清单的编号有无重号;3）核对赊销审批和发货审批4）检查应收账款的期后回款情况7.以制造业为例说明业务循环的类别：货币资金、筹资与投资循环、采购与付款循环
3、、存货与仓储存环、销售与收款循环、人力资源与工薪循环8.分项审计法和循环审计法的含义、适用范围：分项审计法：按会计报表项目组织审计(适用小企业)；循环审计法：按业务循环组织审计9.以主营业务收入测试为例，说明细节测试的方向：账簿记录、发运凭证、销售发票的其中一个为起点往另外两个查；以账簿记录：逆查，防止高估，多记营业收入；以发运凭证：顺查，防止低估收入；以销售发票：也是防止低估收入10.实施实质性程序的总体要求：1将财务报表与会计记录相核对2检查重大会计记录和其他会计调整11.实质性程序含义：用以发现认定层次重大错报的审计程序，包括细节测试实质性分析12.控制测试对以前审计证据的考虑：未变化且
4、非针对特别风险的可用但仅限2年13.双重目的的测试：针对同一交易同时实施控制测试和细节测试14.控制测试与了解内部控制的区别：1）含义不同2）要求不同3）证据数量不同15.控制测试的要求：预期控制运行有效；仅实施实质性程序不足；以提供认定层次充分适当审计证据16控制测试是指对控制运行的有效性进行的测试，控制运行有效的标准是控制能够在各个不同时点按照既定设计得以一贯执行17什么是审计程序的性质时间和范围：(1)进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型；(2)进一步审计程序的时间是指注册会计师何时实施进一步审计程序，或审计证据使用的时点期间；(3)进一步审计程序的范围是指实施进一步审计程
5、序的数量包括抽取的样本量，对某项控制活动的观察次数18认定层次重大错误风险如何应对：设计和实施进一步审计程序的性质和范围针对认定层次重大错报风险拟实施的进一步审计程序的总体方案暴扣实质性方案综合性方案，实质性后果是指CPA实施的进一步审计程序的实质性程序为主，综合性后果是指CPA在实施进一步审计程序是，将控制测试与实质性程序结合使用20提高审计程序的不可预见性：审计时间，地点，方法，范围的改变21财务报表层次重大错报风险的应对措施:(1)向项目组强调在搜集审计证据过程中保持职业怀疑的必要性;(2)分派更多经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家的工作;(3)提供更多的督导;(4)增加审计程序不可
6、预见性;(5)如控制环境薄弱，对拟实验审计程序的性质，时间，和范围作出总体修改22CPA对内部控制重大缺陷作出判断(1)发现重大错误而内部控制没有发现;(2)控制环境薄弱；(3)高层舞弊对控制的评价结论：设计合理并执行;设计合理但未执行;设计不合理或无执行24.可能出现重大错报风险：控制环境薄弱，持续静静风险、舞弊25.重大错报风险的类型：财务报表层次、认定层次、特别风险，仅通过实质性程序无法应对与重大错报风险26.职责分离的基本要求：业务授权与记录、资产保管分离27.控制活动的内容：授权、业绩评价、信息处理、实施控制和职责分离28.内部控制的局限性：1)在决策时人为判断可能出现错误和由于人为
7、失误而导致内部控制失效2)可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避29了解北部控制的范围和深度：与审计相关的控制；1)评价控制的设计2)确定其是否得到执行30内部控制目标：合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果及对法律法规的遵守内部控制的要素：控制环境，风险评估过程，信息统与沟通，控制活动对控制的监督31.了解被审计单位机器环境的主要内容：行业状况与监管环境以及其他外部因素；被审计单位的性质；被审计单位对会计政策的选择和运用；被审计单位的目标，战略以及相关经营风险；被审计单位财务业绩的衡量和评价；被审计单位的内部控制32.分析程序的含义，运用目的：含义：分析数据关
8、系并调查异常；目的1）应当用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境2）可以用作实质性程序3）最后对财务报表进行总体复核33.具体审计计划的主要内容：核心是确定项目组成员拟实施的审计程序的性质时间和范围制定总体审计策略的目的是用以确定审计范围，时间和方向，并指导制定具体审计计划35审计计划包括：总体审计策略和具体审计计划36审计工作的五个环节:1）接受业务委托3.实施风险评估程序；4.实施控制测试和实质性测试；5.完成审计工作和编制审计报告37.重要性与审计风险或审计证据之间呈反向关系38.现代风险导向审计模型：审计风险=重大错报风险*检查风险审计风险是指财务报表存在重大错报而CPA发表不欠当
9、审计意见的肯能行，重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但CPA未能发现这种错报的可能性39错报的三种类型：事实错报；判断错报；推断错报控制测试：非必须，确定内部控制是否有效实质性程序：必须确定具体认定是否有错报46审计证据两大特征及相互关系：中分型和适当性47审计证据的两种来源及关系：1会计记录和其他信息；2沿用前者，审计工作无法进行，沿用后者，可能无法识别重大错报风险48五项认定及含义存在于发生：资产负债表所列的各项资产，负债，权益在资产负债表日是否存在，损益表所列的各项收入和费用在会计期间是否确实发生完整性：
10、在会计报表应该列示的所有交易和项目是否都列入。权利与义务：在某一特定日期，各项资产是否确属被审计单位的权利，各项负债是否确属被审计单位的义务。评价与分摊：各项资产，负债，所有者权益，收入，费用等要素按照适当的金额列入会计报表。表达与纰漏：被审计单位已经正确列示说明和纰漏会计报表的各个组成项目附注及说明49执行审计工作的基本要求：(1)遵守相关的职业道德规范遵守会计注册应当保持职业怀疑态度应当运用职业判断应当提供合理保证应当获取充分适当的审计证据50审计局限性：只能提供合理保证，不能提供绝对保证审计意见不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率效果提供的保证51审计意见评价的内容：合法性和公允
11、性合法性：指财务报表是否按照适当的财务报表编制基础编制公允性：指财务报表是否存在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况经营成果和现金流量52财务报表审计总体目标：1对财务报表整体是否存在重大错报获取合理保证2根据审计结果对财务报表出具审计报告并与管理层和治理层沟通的法律责任：违约，过失，欺诈的责任：对财务报表发表审计意见55审计工作的前提：1按照使用的财务报告标志基础标志，并使其公允反映2设计，实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以保证财务报表不存在重大错报3向CPA提供必要的工作条件56职业道德框架内涵：1）识别对遵循基本原则的不利影响2）评价已识别不利影响的重要程度3）采取措施消除不
12、利影响或将其降至可接受水平4)若无法消除，CPA考虑拒绝或终止或辞职57保密的例外情形：1）客户授权2）应对法律诉讼3）向监管部门举报4）同业复核或质量检查58CPA应考虑经济利益对独立性的损害，可能损害独立性的情形：1）与鉴证客户存在专业服务收费意外的直接经济利益或重大的间接经济利益2）收费来源于某一鉴证客户3）过分担心失去某项业务4）与鉴证客户存在密切的经营关系5）对鉴证业务采取或有收费的方式6）可能与鉴证客户发生雇佣关系59CPA职业道德基本要求：诚信，独立，客观，专业胜任能力和应有的关注，保密和良好职业行为60客户关系和具体业务的接受和保持应考虑的因素：1客户的诚信；2专业胜任能力，时
13、间和资源；3能否遵守职业道德要求61质量控制制度的要素：1对业务质量承担的领导责任2相关职业道德要求3客户关系和具体业务的接受和保持4人力资源5业务执行6监控62职业规范体系包括：职业道德规范，质量控制规范，职业技术规范，继续教育规范，违规行为惩戒规范63我国会计师事务所的业务由鉴证业务和相关服务业务两大类构成64CPA审计和内部审计的联系：CPA审计可以利用内部审计的工作成果65了解被审计单位及其环境的方法：1)询问被审计单位管理层和内部其他相关人员2)执行分析程序3)观察和检查43审计工作底稿的复核：两层次的复核制度复核人复核要求复核内容项目内部复核项目经理审计现场会计全面复核项目质量控制
14、复合项目经理出具报告前重要事项审计及分包管理工作会议汇报材料三年来南京公司审计部在集团公司计划安排下，对各分子公司项目进行交叉审计，对南京公司内部项目进行内部审计，在审计过程中发现一些问题，现总结如下：1、会计基础资料不规范。主要表现在：个别项目存在白条抵库、报销单据领导无签字出纳给予报销，会计做账不及时，甚至发现部分会计凭证报销单据不全，会计在报销过程中没有履行复核职能。部分项目会计素质不高，责任心不强，公司虽然有完善的财务规章制度，但在实际执行过程中流于形式，未得到切实的贯彻执行，在审计过程中发现部分项目在支付分包单位、材料单位过程中，无项目领导审批，财务付款手续不全，对外付款单位与合同单
15、位不一致，缺少相关的付款委托书。2、结算不规范。在审计过程中发现部分项目，无详细的分包结算控制程序，结算随意性大，有些工程款的结算原始资料无现场工程师的签字，部分项目结算甚至从头到尾都是项目经理或者总工一人经手，极容易滋生舞弊。在分包结算单中随意给分包单位补贴费用，无令人信服的理由，无公司经理室的同意批准。分包单位在施工过程中领用的材料、使用的设备费用应及时让分包单位负责人签字确认，转交财务及时入账，抵扣分包工程款。部分项目分包合同签订不及时，项目完工后无法及时进行分包结算，可能导致财务付款超付。对分包单位领用材料应定期予以考核，在审计过程中发现部分分包单位超耗材料在最终的分包结算中未予扣回，给公司造成损失。3、合同的签订不规范。部分项目在签订合同过程中，材料单价不明确，无质量要求，设备进场后发现所供设备与要求不符、补签合同，材料供应单位以供应材料为由胁迫项目部要求材料涨价，使公司的材料招议标制度形同虚设，从而原先签订的材料采购合同不能严格执行。部分项目合同签订无财务人员参与，导致财务人员不了解合同具体条款，在支付过程中不能严格执行合同中的支付条款，给公司造成一定风险。4、材料管理方面不规范。部分项目部由于人员较为短缺，在材料采购过程中采购计划的制定，具体负责采购的人员，材料的质量的监管人员是同一人，具体表现在项目材料的入库单、收料单以及材料发票的经手人是同一人，项目缺乏对材
