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1、为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划国企审计报告国企审计问题浅谈摘要：XX年6月1日，国家审计署发布了15家国企的XX年财务收支等审计结果公告。公告显示，部分企业在企业财务管理、会计核算、资产负债损益情况完整性等方面存在不足，引起了极大地讨论热潮。正文：15家接受审计的国企包括，中国电子科技集团公司、中国石油天然气集团公司、中国石油化工集团公司、中国电信集团公司、中国电子信息产业集团有限公司、中国第一汽车集团公司、中国第二重型机械集团公司、中国东方电气集团有限公司、鞍钢集团公司、宝钢集团有限公司、武汉钢铁公司、招商局集
2、团有限公司、中国中煤能源集团有限公司、中国农业发展集团总公司、国家开发投资公司。15家国企涉及违规操作，亏损超过百亿，令人触目惊心。由此可见，国企审计问题亟待解决。一、国企审计存在的问题(一)内部审计法律依据不充分我国虽然近年来陆续颁布了内部审计准则、审计法等与内部审计相关的法规政策,对内部审计问题作了较详细的规定,但是从总体上讲,仍然缺乏对内部审计工作应有法律支持,而且大多是政策性或原则性的规定,可操作性不强,造成内部审计工作难以适应市场经济健康发展的需要。(二)我国内部审计缺乏独立性相对独立性是内部审计的基本特征,内部审计机构的相对独立性能使审计机构更好地开展内部审计业务。我国的企业较多采
3、用的是第三种方式,直属总经理的领导。由于内部审计的独立性相对较差,对总经理的经济责任、经营行为缺乏有力的监督,从而影响到内部审计作用的发挥。(三)内部审计人员业务素质仍然不高随着企业集团内部审计由财务审计向经营审计、管理审计的发展,对内部审计人员的素质要求也越来越高。而我国企业集团内部审计人员大都是财会人员出身,不少人没有接受过系统的专业训练,缺乏足够的经营管理方面的知识与经验,因此企业内部审计的重要作用无法发挥。(四)内部审计机构设置不高，缺少权威性和独立性。在我国，内部审计机构有的设置在企业财会部门中，有的和监察部门合并在一起，也有的由总经理领导直接领导的。这表明，我国企业内部审计机构的设
4、置还很不合理，其确立的独立性和权威性也值得怀疑。(五)管理层对内部审计缺乏正确的认识，阻碍了内部审计的全面发展。管理层对于内部审计的重要性认识不够，在组织结构中与其他职能部门处于同一层次上，缺乏专门的体现内审独特地位的制度与举措。审计报告得不到重视，发现的问题难以引起管理者的关注并得到解决。二、解决我国内部审计问题的对策保证独立性、权威性较高的内部审计机构。目前我国企业内部审计的组织形式多样，大都缺乏应有的独立性和权威性。在独立性原则指导下，内审组织机构在组织人员、工作和经费等方面应独立于被审计单位，独立行使审计职权，不受股东、总经理、其他职能部门和个人的干预,以体现审计的客观性、公正性和有效
5、性。而权威性原则是内审工作充分发挥作用的另一个关键因素。主要体现在内审组织机构的地位和设置层次上。内审组织机构的组织地位和设置层次越高，权威性越大，内审的作用就发挥得越充分。因此，从法律上规定审计的独立性和权威性至关重要。加强内部审计法律法规和制度建设。法律法规与职业道德的健全完善不但能使内部审计工作有章可循、得以规范，而且可使内部审计人员避险有依、保护自己，实现既依法审计，又适法审计。近年来，我国在内部审计方面，也出台了一些制度规定或准则。但是，从内部审计现状及未来发展角度分析，这些机制还远不能满足企业的实际需要，尚需在实践中紧密结合未来发展情况，并积极借鉴国外先进或成功的经验与做法，对之不
6、断加以总结、改进、充实和提高，最终使我国的内部审计实现制度化、规范化和国际化。创建优秀的内部审计队伍，提升综合素质。无论是内部审计还是外部审计，都必须通过审计人员的工作来完成其使命。一只拥有良好的职业道德操守的复合型内部审计队伍，是内部审计工作顺利开展的必要条件。因此，优化内部审计机构的专业配置，提高内部审计人员素质势在必行。完善内部审计人员职责,提高审计人员水平随着审计领域的不断扩大,内部审计人员也应该按照分工协作的方式设岗定责。每个人员设立一个岗位,对本人业务范围、岗位职责范围内的事项进行日常监督。对从事内审工作的人员实行严格的“准入制度”,只有具备规定学历,并有一定专业年限,经过考试合格
7、并取得注册内部审计师证者,才准予进入内审机构工作。注重造就、培养一批高素质的内审人员,使之成为高层次的人才，使内审人员具有广泛的知识,以利于提高处理不同类型问题的能力,为企业决策提供更多、更好的建议。提高内部审计机构的层次设置，现在的内部审计机构往往由总经理领导,在实际工作中虽然发挥了一定作用,但尚显效力不足。可以把内审机构设在董事会下。强化对企业主要领导的责任约束,切实搞好离任审计。搞好国有企业关键是领导。一个好的领导可以使企业起死回生,在同等条件下,一个不称职的领导,也可能使企业破产。离任审计是对企业领导经营责任的有效约束手段。离任审计对于引导和规范企业法人的经营思想和经营行为,揭露非法行
8、为,对于深化经济体制改革,建立和完善现代企业制度都有非常重要的意义。总之,对国有企业的审计是随着现代企业的建立而发展起来的,对国有企业实行全方位、多角度的审计监督,有利于完善间接控制,加强宏观调控,有利于国有企业改善经营管理,提高经济效益,有利于严肃财经纪律,有利于完善干部管理制度,是我国政治经济生活中不可或缺的一件大事,是我国国有企业能否实现转机建制的强有力保证,切不可等闲视之。结束语：随着市场经济的逐步建立和完善,内部审计等将显得越来越重要。国企决策必须经过审计,防止由于决策失误带来的企业的惨重损失,甚至是破产。在企业决策过程中,内审计部门应积极参与可行性研究,独立提出自己的意见,供企业领
9、导决策参考。同时随着审计手段的不断发展,利用电子计算机等手段进行审计已逐步开始,要求内审人员必须有充分的思想准备。总之,内部审计的存在不仅是企业发展的需要,也是社会进步的需要。对内部审计存在的问题,既要有清醒的认识,又要找出解决问题的办法,只有这样,才能推动我国内部审计事业的发展,使内部审计在经济建设中发挥更大的作用。参考文献：国有企业改革与审计监督央企福利腐败调查15央企财务审计结果公布我国企业内部审计存在的问题及对策论企业内部审计存在的问题及对策审计所需资料清单一、公司基本情况资料1营业执照副本及复印件；2公司章程复印件；3公司基本情况简介4企业法人代码登记证；5国、地税税务登记证副本复印
10、件；6企业业务资质证书及荣誉证书；7企业国有资产产权登记证；8企业生产工艺流程图；9组织机构设置及职责分工资料、分支机构及外设办事处基本情况表；10企业在银行和非银行金融机构设立的全部账户清单；二、年度财务相关资料(如果被审计单位使用财务软件，要求被审计单位配合使用审计软件导入审计所属的财务数据，含审计年度，审计年度上一年，审计年度下一年)1年度财务决算报表及会计报表附注；2年度总账、明细账及日记账、到末级明细的年度科目余额表(含本年发生额)、会计凭证等会计资料；3全部银行账户12月31日，对账单及余额调节表、下一年1月初最早三份银行存款记账凭证复印件.；现金盘点表。(如果某个银行账户金额较小
11、,可只提供对账单及余额调节表)，有定期存款的要求提供定期存款开户证实书。(包括下属各报账单位）。4应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、其他应收款、其他应付款等往来账项明细表、欠款原因、金额、以excel形式提供）。坏账准备计提政策及当年度坏账计提、核销情况。5年末存货盘点表存货减值准备计提政策，以及当年度存货减值计提情况12月末及下一年1月初各三份入库单、出货单6年度大额的销售、资产交易协议、合同。7应收票据明细表；8长期股权投资的投资协议、被投资单位营业执照副本复印件、章程、验资报告、年度会计报表及审计报告、被投资单位生产经营情况说明；9长期债券投资的投资证明资料；10、年末固定资产盘点
12、表；固定资产明细表即固定资产卡片明细表当年固定资产报废情况资料重要的在建工程内容以及相关合同11房屋及建筑物、土地的产权证明、各种车辆的行车证；12年度转固定资产的在建工程竣工报告；13无形资产及其他资产的明细表及产权证明；14借款合同及抵押、质押、担保协议、外债登记表，贷款卡信息查询，贷款卡正反面复印件长、短期借款明细表1512月份企业各项税收纳税申报表；12月份工资汇总表、明细表、年度奖金计提标准及计提情况，五险一金计提基数的说明；16长期待摊费用明细表；17主要产品的1-12月成本计算单及制造费用汇总表；期间费用按明细、月份分列的费用明细表18年度其他收入、投资收益确认的相关合同(如租赁
13、合同、对外借款合同等)或业主验工计价单；发票领购证复印件及12月各种发票最后三份及下一年1月初最早三份发票复印件.19关联方的名称、地址、注册资本、经营范围、负责人；20关联方交易项目、金额、定价政策、款项支付情况、未支付款项原因；21企业为其他单位提供担保情况：金额、担保形式、担保期间、目前担保情况；22企业存在的诉讼事项相关资料；23年初数调整事项说明表24公司其他财务分析资料。三、有关重要文件、制度1企业年度经营计划；2企业2年度董事会决议及会议纪要、管理当局会议文件；3国有资产管理经营部门或上级单位下达的国有资产保值增值考核指标；4企业上级内部审计机构或委托的社会审计组织出具的上一年度
14、审计报告、最近一期的验资报告、资产评估报告以及办理企业合并、分立等事宜出具的有关报告；5有关经营管理监督部门及检查机构作出的重大检查事项结果、处理意见及纠正情况的资料；6税收优惠政策文件；7公司财务管理制度、会计制度；8公司所有内部控制制度文件：现金收付控制制度，报销审批权限及程序；银行存款收付管理制度，包括支票管理制度；存货核算政策、程序、仓储管理制度；坏账政策及管理制度；固定资产管理制度、折旧制度；长期投资的管理制度；工资、资金管理及发放办法；销售政策、赊销政策及相关权限，价格政策及相关权限；发票管理制度及其他内部单据管理制度；其他内部管理制度。9当地政府部门有关职工养老保险金、失业保险、大病统筹、住房公积金、日常福利等福利政策文件(也可由企业自己用文字说明并盖章确认)；10有关经济遗留问题的专门材料；11、重大资产购置的招投标文件、合同、预决算文件及相关审批文件。12、资产损失处理的文件，决议。13、债券发行相关文件资料。四、企业财务核算基本流程资料鹤壁天义会计师事务所目的-通过该培训员工可对保安
