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1、非财务人员财务管理实务,序 言,无论你是公司管理者还是普通员工，都必须掌握财务管理的基本概念和经营管理工作中必需的财务知识。,培训的目标,一,二,三,一种思维：财务思维,二项技能：1.会计要素识别2.报表阅读技能,三种工具：1.成本管理2.预算管理3.风险控制,课程提纲,课程提纲,财务基础、财务报表解读与分析,财务常识,财务报表解读与分析,1,2,总产值最大化,利润 最大化,股东价值最大化,财务目标的类型,企业价值 最大化,你认为适合爱克莱特的财务目标是？,公司财务价值比较案例,单位：人民币亿元,开源节流,成本效益,全面预算,经营困境,绩效管理,创新业务,利润收入费用,增值产出投入,业绩实际利
2、润预算,你应该树立以下财务管理观念,问题：从财务观念角度看，公益组织和企业有何不同？,你是否了解财务工作的主要内容？,财务在公司管理中发挥什么样的作用？,财务数据能直观反映公司业绩 财务管理深入公司经营管理各方面 成本费用控制直接影响公司业绩 财务管理直接体现公司的管理水平 财务分析能为公司提供决策支持 财务能发挥风险控制作用 财务日常工作与员工密切相关,会计是针对特定对象（资金运动）的信息处理系统，是计量经济活动，处理并加工经济信息，并将处理结果与决策进行交流的信息系统。它是： 一种通用的商业语言，企业语言； 一种信息系统； 是一种管理工具。,什么是会计？,会计要素是对会计对象的最基本分类,
3、分为以下六大会计要素：资产负债所有者权益收入费用利润,财务基础概念-会计要素,财务基础概念-会计等式,会计恒等式：复式记账,复式记账是人类重大发明,资 产 $1,100,负 债 $500,股东权益$600,资产负债 股东权益,$1,100$500 $600,股东权益 = 资产 - 负债,$600 $1,100 - $500,财务基础概念-会计等式,例：张三今日共携带现金1100元，其中李四交付500元给张三代交水电费，张三自有现金600元，张三今日资产负债状况如上图。,财务基础、财务报表解读与分析,财务基础,财务报表解读与分析,1,2,通过财务报表可以了解的信息财务成果及盈利能力财务状况及健康
4、程度（可持续发展能力）经营状况及现金获取能力（造血能力）预算管理能力可以发现存在的管理问题,财务报表是公司实力及健康状况的外在表现,财务报告是会计工作的最终产品。完整的财务报告包括：会计报表、 会计报表附注和财务情况说明书。,财务报表的构成,资产负债表：是企业某一时点（通常是财务期末）的“瞬时记录”，它反映了： （1）企业从何处得到了资金？ （2）企业在何处花费了资金？ （3）资金占用和资金来源是短期的或是长期的？,财务报表解读与分析-资产负债表,资产 = 负债 + 所有者权益（净资产）资产 - 负债 = 所有者权益（净资产）,速动资产,存货及待摊费用,固定资产 长期投资 无形资产 递延资产,
5、资产构成,权益构成,流动负债,长期负债,股东权益,财务报表解读与分析资产负债表构成,报表科目是由国家统一会计制度规定必须执行。,XX公司资产负债表简表（xx日）,1,460,万元,1,510,1,460,1,510,练习题,王二2014年11月8日有以下经济事项：一、携带现金5,000元，其中2,000元为自己的积蓄，3,000元为从朋友处借款临时办理事务；二、全身穿戴衣服鞋帽折算价值为2,000元;佩戴戒指一枚，价值为3,000元；三、随身携带银行借记卡1张，余额为30,000元；医保卡一张，当日查询到余额为30,000元。四、已与朋友商量好，明天再从他那里借款5000元。请根据上述资料编制
6、11月8日资产负债简表？,正确答案,利润表，又叫损益表，是总括反映企业在一定期间的经营成果及其分配的动态报表。 基本公式：“收入-成本费用-税金=利润” 通过利润表，可以：（1）了解企业在一定期间的经营状况。（2）了解企业的获利能力和偿债能力。（3）考核企业管理人员的工作绩效。,财务报表解读与分析-利润表,24,万元,1,900,4,000,150,250,1.销售收入2.服务收入3.其它经营性收入：,财务报表解读与分析-利润表营业收入,1.产品成本。主要包括：材料成本、人工成本、制造费用。2.服务成本。主要包括：人员费、差旅费等。3.其它经营成本。,财务报表解读与分析-利润表营业成本,资产负
7、债表与利润表有何关系,事例说明 刘一今天净资产25,000元，去年此时20,000元，净资产增加5,000元，来源可能如下： 第一种情况：赚15,000元，消费10,000元，净资产增加5,000元； 第二种情况：赚500,000元，消费245,000元，捐赠250,000元，净资产增加5,000元； * “损益表是解释5,000元净资产增加的原因”,利润表练习题,A公司1-10月发生以下业务：一、收取服务费1,000万元；二、发生成本850万元，其中：人工费用600万元，其它成本250万元；三、取得其它经营收入50万元，捐赠5万元；四、代办业务收取费用2,000万元，公司按5%收取手续费。要
8、求：根据以上事例编制A公司1-10月利润表(不考虑税金）。,答案,30,资本经营的魔力四两拨千斤,A公司： 资本1000万元（你）资本1000万元（另3个股东）负债3000万元总资产5000万元B公司： 资本1000万元（A公司，50%限制）资本1000万元（另3个股东）负债3000万元总资产5000万元C公司： 资本1000万元（B公司，50%限制）资本1000万元（另3个股东）负债3000万元总资产5000万元,魔方效果：1000万元控制9000万元负债，3*1000万元其他股东资产，合计1.2亿。,课程提纲,1,制度控制,2,预算控制,可以想象一个企业没有制度,也没有预算会是什么结果？,
9、两种最常见的管理控制模式,适用于所有企业,适用于指标可量化企业,编制预算费力不讨好？,为什么要编制预算？,预算明确了工作的目标。预算规定了企业各预算单位的具体目标，是企业执行控制的标准。 预算可以协调各预算单位的关系（职能部门、各项目）。 预算可以控制日常经济活动。 预算可以作为考核业绩的标准。,谁负责预算管理？,预算不仅仅是财务部门的事。财务部门仅仅是组织部门。公司管理者、各部门都应该参与到预算工作中来。,预算组织与职责分工,公司预算委员会包括高层、各职能部门负责人,负责审批预算方案及预算指标等。预算管理日常部门通常是财务部门，承担组织编制预算、协调的职能。预算专业审核人负责各专业模块的预算
10、数据审核，包括：人资、行政、工程审核等。 预算责任部门包括：各职能部门、各项目。是预算编制的执行部门，负责根据年度预算编制方案编制本部门的预算。,预算管理的四个阶段,一,二,三,四,预算编制,预算执行,预算分析,预算考核,各业务 单元,预算控制和改善,预算分析应以各业务单元为主体,用预算目标管控业务，根据预算管控结果考核,预算执行情况分析,预算编制-简化流程图,预算编制原则：上下结合、分级编制、逐级汇总,预算编制注意事项？,1.提前安排，布置充分。2.先计划、后预算。,1.与下达指标有效结合；2.指标具有挑战性。,1.量入为出原则 2.重要性原则 3.客观性原则 4.全面性原则,1.统筹兼顾；
11、 2.涵盖所有收支业务; 3.上下结合、分级编制、,预算编制重点内容考核指标,净利润及 现金净流入,财务预算,交期达成率,生产预算,收款率,销售预算,考核指标并非一成不变，根据管理需要实时调整考核指标,预算编制-分工表,成本如何实现预算控制,活动费 福利费 招待费 。,物资采购预算 行政费用 办公费用 ,展会费用 广告费 工程费用 固定资产 ,单项控制,总额控制,单总结合,哪几类费用在实际执行时可以总额控制哪些需要单项控制,如何区分预算内和预算外？,如何界定预算外支出,年度未预算的支出，已纳入季度预算，应如何管控。,年度预算中已列明的费用属于预算内费用。分为年度总额控制费用和单项控制费用。年度
12、预算中未列明的属于预算外费用。,年度预算未列支费用，若因情况变化确需发生时，可以纳入季度预算，但应按照预算外事项履行审批流程。,预算执行与考核,2 进度分析、 预算考核,1 落实、执行,3 预算整改,4 预算调整,课程提纲,企业发展的四个阶段,初创期,成长期,稳定期,粗狂管理,初步规范管理,规范化管理,精细化管理,衰退期,“开源节流”成为生存的不二选择,控制成本持续上涨,积极拓展市场,提高毛利率,节流-生存的基础,成本管理的思路,1、树立全员成本管理意识,2、建立长效成本管理机制,3、把握成本 管理重点,4、立足“成本效益”发展创新业务,成本管理不是单纯的压缩开支规模，而是优化资源配置,如何建
13、立长效成本管理机制,建立成本控制奖惩机制,建立成本定期 分析机制,建立信息系统、采用新技术、 研发新产品,平衡价格与成本的关系,成本管理的重点及措施,优化岗位、 提高效能,新技术 标准化 精益生产,选择合格战略供应商 加强日常采购管理,加强计划管理 强化日常控制,成本控制中的困惑,人工成本 上涨,客户主导需求,人海战术,成本控制 意识欠缺,成本控制 困惑,规划设计 缺陷,跑、冒、滴、漏,防不胜防,课程提纲,公司面临什么财务经营风险？,合同风险,管理风险,舞弊风险,公司最大的风险是投资决策风险、采购风险、物料浪费风险和坏账风险,风险应对策略,分析风险承受能力，采取相应策略,四种策略,风险回避,风
14、险转移,风险降低,风险承受,如何控制风险,事前防范,事中控制,事后奖罚,风险应对措施,抓住重点，逐个防范,重大风险事项,分析原因,抓住重点,制定规范,合理扩张,请告诉我有哪些合同风险？,销售合同风险,4,合同执行进度是否可控,1,2,3,5,合同是否隐藏潜在风险,收款对象、收款难度、收款条件,项目难度、销售价格是否匹配,项目违约责任是否对等,6,合同需求变更如何控制？,采购、分包合同风险,4,供应商选择、分包方选择程序是否合规？,1,2,3,5,采购是否有严格的定价机制？,是否有质保金、履约保证金？,违约责任如何约定？,结算方式、结算周期是否合理？,6,验货/验收标准？退货、返修/返工条件？,
15、我不是专业人士，不知道有什么财务管理风险?,1、预算管理风险； 2、成本、费用、利润控制风险； 3、项目收款管理风险； 4、财务收支管理风险； 5、重大不确定风险； 6、资金安全风险；,预算管理风险,1.预算目标分解不合理,2.预算管理流程不顺畅,3.预算编制仓促，数据不准确,4.预算重编制轻执行,5.未识别预算重要性差异,6. 预算缺乏刚性，调整过于随意,7. 预算外事项处理不规范,8. 预算不可控因素过多,成本、费用、利润控制风险,合同收款管理风险,订单交期风险,财务收支管理风险,重大不确定管理风险,资金安全风险,小故事,一个热气球即将坠毁，减重或许可以幸免。在扔掉所有物品后，仍无法解除危
16、机。因此，必须从在乘的三人（环境学家、反核战专家、粮食学家）中推下一个人，请问你会选择谁被推下？,思维：以最小的成本实现最可能达到的目标。,我品行端正，能有什么舞弊风险！,常见的舞弊类型,私设小金库； 坐支现金（挪用公款）； 收受回扣； 转移收入、资产； 巧立名目、虚列支出套取资金； 虚报投资亏损； 采购人员与供应商合谋侵占公司利益； 管理人员与财务人员串通作弊； 上市公司做假账粉饰财务数据欺骗投资者。,什么是“小金库”？小金库是公司内部单位违反法律法规及其他有关规定保管和使用，且未在公司财务账簿核算或未按财务要求登记管理的资金、有价证券、实物资产。该类财产的支配权一般掌握在单位的个别部门或小部分利益团体手里，主要用于为个人或少数人谋取额外的福利。,2018/10/27,舞弊 之 小金库定义,收入不入账。虚列支出。如：以劳务费、办公费、工程费、假发票等方式虚报套取资金和购物卡、礼品卡等形成“小金库”。虚报人数、工资额，将差额部分单独存放，形成小金库。商业活动的各种回扣。外单位活动费赞助和实物赞助，未按财务要求登记管理。,
