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1、中国审计实证研究十年回顾 1999-2008,2008届实证会计讨论班,1,2018/10/24,上海财经大学 会计学院,结构,说明 审计收费（罗列） 审计师选择与更换（制度比较） 审计的治理效应（取两端） 感想,2,2018/10/24,说明：论文筛选标准,1999-2008主要会计和财务类学术杂志实证审计文章。 借鉴了吴联生等(2008)的综述性文献 重点文献重点讲述，本院老师优先 讲故事为主，技术手段为辅,3,2018/10/24,审计收费,4,基本模型：ln（Fee）=a+*x + control variables+,审计收费研究需关注的问题,审计收费决定因素的研究 建议今后深入研究
2、某一因素对审计收费的影响，而不是简单的研究那些因素影响审计收费水平模型与变化模型 考虑到遗漏变量带来的估计偏差，建议今后多考虑变化模型绝对比较与相对比较 目前研究关注的都是绝对比较，建议今后适当关注相对比较，以更深入的揭示这些因素对审计收费的影响,5,2018/10/24,审计师选择与更换,6,基本模型：ln（P/1-P）=a+*x + control variables+ (logit 回归）,国外的经典理论：代理理论（Jenson & Meckling） 契约观 (Watts & Zimmerman) 中国的制度环境实例：政府干预与市场失灵-上市公司之会计事务所选择要求（夏立军）,2018
3、/10/24,Contract perspective of auditing -a frame work,7,Investors,Auditing firms,Public companies,Competitive market with price mechanism,Regulation and law system,2018/10/24,Classical theory-contract perspective,The roles of accounting and auditing are closely in the theory outlined. The demand for
4、 accounting arises from its use in contracts are of little use in reducing agency costs unless their provisions are monitored. The auditor checks that the number used in contractual provisions have been calculated using accepted procedures and whether the contractual provisions have been breached.Wa
5、tts & Zimmerman Positive accounting theory,8,2018/10/24,Contract perspective -conclusion,9,Really in the institution of China?,2018/10/24,中国的制度环境控制权结构与公司行为主体特征,10,中央政府/中央国资委,上市公司,地方政府/地方国资委,国有母公司,董事会/经理层,中国证监会/地方法院,外部审计师,债权人银行（国有银行）,外部股东,治理失效/串谋动机,2018/10/24,夏立军老师（2005）的发现 最终控制人类型与事务所的选择,11,2018/10/
6、24,一个描述性统计,12,2018/10/24,假说建立,13,假说1：与非政府控股公司相比，政府控股尤其是地方政府控股的公司更倾向于选择低质量事务所。（本地小所） 假说2：地方政府干预程度越强，政府控股尤其是地方政府控股的公司与非政府控股的公司在选择低质量事务所的差异越大。总结论：政府干预导致市场失灵建立有限 且有效的政府,2018/10/24,14,2018/10/24,审计的治理效应-理论框架,15,基本模型：Audit opinion; Big 4; | DA|,CAR e.g.,2018/10/24,主要研究发现-经济行为(审计意见),16,2018/10/24,研究发现-经济后果
7、（事件研究）,李增泉老师（1999） 1993-1997非标准无保留意见,17,2018/10/24,研究发现-经济后果（事件研究）,陈晓，王鑫（2001）1998非标准无保留意见,18,2018/10/24,研究发现-经济后果（实证案例研究）,19,独立审计为什么没能发挥公司治理功能？ 基于“盛润股份”连续十五年获得“非标”意见的分析工作论文（陈信元，夏立军，林志伟）,2018/10/24,研究发现-经济后果（实证案例研究）,结论：更需要“审计报告和审计定价的信息含量”以及“审计报告和审计定价使用与公司治理改进”环节上的有效性。,20,2018/10/24,两点感想,橘生淮南则为橘，生于淮北则为枳，叶徒相似，其实味不同。所以然者何？水土异也。晏子春秋杂下之十（制度环境经济行为经济后果） 路曼曼其修远兮，吾将上下而求索 。离骚（很多不足，仍需努力）,21,2018/10/24,
