《原材料核算教程》由会员分享，可在线阅读，更多相关《原材料核算教程（95页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、原材料的核算,原材料存货,一、原材料按实际成本计价 (一)账户设置 1、在途物资（资产类） 2、原材料,采购的材料的实际成本,验收入库的材料的实际成本,在途未入库的材料的实际成本,验收入库的材料的实际成本,发出的材料的实际成本,库存的材料的实际成本,（二）实际成本核算下原材料采购及入库的核算 1、凭证 （1）发票（增值税专用发票；增值税普通发票；一般普通发票） （2）款项结算凭证（支票；商业汇票；银行本票；等） （3）收料单；收料凭证汇总表,（1）单货同到 借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款等,2、原材料采购及入库的账务处理,例： 某企业经有关部门核定为一般纳税人，某日该企业
2、购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的原材料价款为20000元，增值税额为3400元，发票等结算凭证已经收到，货款已通过银行转账支付，材料已验收入库。,借：原材料 20000 应交税费应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款 23400,1、甲公司购入C材料一批，增值税专用发票上记载的货款为500 000元，增值税85 000元，另对方代垫包装费1 000元，全部款项已用转账支票付讫，材料已验收入库。 2、甲公司持银行汇票1 874 000元购入D材料一批，增值税专用发票上记载的货款为1 600 000元，增值税额272 000元，对方代垫包装费2 000元，材料已验收入库。 3、甲公司
3、采用托收承付结算方式购入E材料一批，货款40 000元，增值税6800元，对方代垫运费5 000元，取得运费发票，款项在承付期内以银行存款支付，材料已验收入库。,我来试试看！,1、甲公司购入C材料一批，增值税专用发票上记载的货款为500 000元，增值税额85 000元，另对方代垫包装费1 000元，全部款项已用转账支票付讫，材料已验收入库。,2、甲公司持银行汇票1 874 000元购入D材料一批，增值税专用发票上记载的货款为1 600 000元，增值税额272 000元，对方代垫包装费2 000元，材料已验收入库。,我来试试看！,借：原材料C材料 501 000 应交税费应交增值税（进项税额
4、） 85 000 贷：银行存款 586 000,借：原材料D材料 1 602 000 应交税费应交增值税（进项税额） 272 000 贷：其他货币资金银行汇票 1 874 000,3、甲公司采用托收承付结算方式购入E材料一批，货款40 000元，增值税6800元，对方代垫运费5 000元，取得运费发票，款项在承付期内以银行存款支付，材料已验收入库。,我来试试看！,借：原材料E材料 44 650 应交税费应交增值税（进项税额） 7 150 贷：银行存款 51 800,2、原材料采购及入库的账务处理 （2）单先到货后到,货（收料单；入库单）到：借：原材料贷：在途物资,单（发票；款项结算凭证）到：借
5、：在途物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（其他货币资金）等,借：在途物资 20000 应交税费应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款 23400,例： 某企业经有关部门核定为一般纳税人，某日该企业购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的原材料价款为20000元，增值税额为3400元，发票等结算凭证已经收到，货款已通过银行转账支付，但材料尚未运到。,等上述材料验收入库时 借：原材料 20000 贷：在途物资 20000,【例】甲公司采用汇兑结算方式购入F材料一批，发票及账单已收到，增值税专用发票上记载的货款为20 000元，增值税额3 400元。支付保险费1 000元，材料尚未
6、到达。 【例】承上例，上述购入的F材料已收到，并验收入库。,我来试试看！,借：在途物资-F材料 21 000 应交税费应交增值税（进项税额）3 400 贷：银行存款 24 400,借：原材料-F材料 21 000 贷：在途物资-F材料 21 000,（3）货先到单后到 平时货到单未到：明细账登记，不作账务处理，等单到时再做账。,月末如果单还未到，按暂估价入账：借：原材料贷：应付账款-暂估应付账款,下月初用红字冲销：借：原材料 红字贷：应付账款-暂估应付账款 红字,等单到：作单货同到的处理,甲公司采用委托收款结算方式购入材料一批，材料已验收入库，月末发票账单尚未收到也无法确定其实际成本，暂估价值
7、为30 000元。下月初红字冲销：上述购入的材料于次月收到发票账单，增值税专用发票上记载的货款为31 000元，增值税额5 270元，对方代垫保险费2 000元，已用银行存款付讫。,收货时不作账，月末暂估入账 借：原材料 30 000 贷：应付账款暂估应付账款 30 000,借：原材料H材料 33 000 应交税费应交增值税（进项税额）5 270 贷：银行存款 38 270,借：原材料 30 000 贷：应付账款暂估应付账款 30 000,【例】甲公司购入F材料一批，7月20日，材料已验收入库，发票及账单尚未收到。至7月31日，仍未收到相关凭证。8月5日，收到增值税专用发票，记载的货款为20
8、000元，增值税额3 400元。支付保险费1 000元。已用汇兑方式结算款项。,我来试试看！,（4）以预付款方式购货,借：预付账款-XX公司 贷：银行存款,借：预付账款 XX公司 贷：银行存款,借：原材料XX材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：预付账款-XX公司,预付货款时：,材料入库时：,补付货款时：,【例】承上例，甲公司收到该钢厂发运来的J材料，已验收入库。有关发票账单记载，该批货物的货款100 000元，增值税额17 000元，对方代垫包装费3 000元，所欠款项以银行存款付讫。,借：预付账款-XX钢厂 80 000 贷：银行存款 80 000,（1）材料入库时： 借：原材料J材料
9、 103 000 应交税费应交增值税（进项税额） 17 000 贷：预付账款-XX钢厂 120 000 （2）补付货款时： 借：预付账款-XX钢厂 40 000 贷：银行存款 40 000,【例】根据与某钢厂的购销合同规定，甲公司为购买J材料向该钢厂预付100 000元货款的80%，计80 000元，已通过汇兑方式汇出。,3外购材料途中发生短缺与毁损的会计处理,（2）供应单位少发少付款（未付时）或要求退款（款已付）（3）运输部门责任、保险公司赔偿或个人责任其他应收款；（4）自然灾害（非常损失）营业外支出需查明原因才能处理的，先通过“待处理财产损溢”核算，然后再转入相关账户。,（1）定额内损耗计
10、入材料成本；,2009.7.3购入乙材料400公斤，单价50元计2万元，专用发票上注明增值税额3400元，另发生外地运费500元（其中运费的进项税额35元），款项已开出转账支票支付。2009.7.10材料验收入库时发现短少100公斤，属于定额内损耗。 要求编制会计分录，并计算入库材料的单位成本。,7月3日：,借：在途物资-乙材料 20 465 应交税费应交增值税（进项税额）3 435 贷：银行存款 23 900,借：原材料-乙材料 20 465 贷：在途物资-乙材料 20 465,7月10日,单位成本=20465/300=68.22,.,4.实际成本核算下原材料发出的核算,（2）发出材料实际成
11、本的计算,（1）凭证 领料单；限额领料单；发料凭证汇总表,都有什么方法呢？,.,（3）原材料发出的账务处理（谁用谁承担） 借：生产成本基本生产成本辅助生产成本制造费用管理费用在建工程销售费用其他业务成本贷：原材料,例：某企业本月份共发出材料3万元（购进增值税率为17%），其中基本车间生产产品用15000元，基本车间一般耗用2000元，辅助车间耗用3000元，厂部耗用5000元，在建工程领用5000元。,借：生产成本基本生产成本 15000辅助生产成本 3000制造费用 2000 管理费用 5000 在建工程 5000 贷：原材料 30000,例题,A公司2009年6月末，汇总库存材料领料凭证，
12、本期发 出材料共30000元，其中：产品生产领用10000元，生产车 间消耗2000元，销售5000元，在建工程领用6000元，为 销售产品领用1000元，行政管理部门领用6000元。如何编 制会计分录？,某公司为增值税一般纳税人，材料按实际成本核算，2009年5月发生下列业务，要求编制会计分录： 1、2日，从黄河工厂购入甲材料600公斤，单价30元，增值税3060元，对方代垫运费120元，材料未入库，款项以存款支付。 2、4日，5月2日从黄河工厂购入的甲材料验收入库，发现短缺2公斤，属运输途中合理损耗。 3、5日，从长江工厂购入甲材料1000公斤，单价31元，税金5270元，对方代垫运费15
13、0元，材料已入库，款项以用银行存款支付。 4、12日，从某市机械厂购入乙材料2000件，单价10元，税金3400元，用存款支付，料已经入库。 5、18日，基本生产车间生产领用甲材料800公斤，乙材料300件，车间一般消耗领用乙材料1000件，管理部门领用乙材料500件，采用先进先出法计算发出材料成本。,练练看吧！,【例1】光大科工贸有限公司12月6日以银行存款支付购入材料款，取得对方开来的增值税专用发票，内列材料价款2 000元，增值税款340元，运杂费200元，材料月末验收入库。,【例2】光大科工贸有限公司于12月8日收到红星工厂发来的种材料吨，当日验收入库，发票尚未收到，货款尚未支付，月终
14、先按合同价格1 750元暂估入账。 若下年1月日购材料发票到达，货款1 800元，增值税款306元,【例3】光大科工贸有限公司12月9日向某供应单位购入材料2 000公斤，每公斤不含税采购成本为5元，不含税采购成本总额为10 000元，进项税额为1 700元。款已付出。12月16日验收时发现短缺100公斤，不含税采购成本金额为500元。12月20日查明短缺100公斤由供应单位少发所致。,【例4】光大科工贸有限公司于12月末编制发出材料汇总表如表所示,练练看吧！,甲企业为增值税一般纳税人，增值税率为17，原材料按实际成本核算，发出材料用加权平均法计价。2009年6月发生下列与材料有关的经济业务：
15、 1、日“原材料材料”余额元（共千克，其中含月末验收入库但因发票账单未到而以元估价入账的材料千克）。 2、日收到月末已估价入库材料的发票账单，货款元，增值税额元，对方代垫运费元，全部款项已通过银行付清。 3、日，通过银行购入材料千克，发票账单已收到，货款元，增值税元，运费元，材料尚未到达。 4、日，收到日购买的材料，验收时发现只有千克，经查短缺的千克确定为运输途中的合理损耗，材料验收入库。 5、日，持银行汇票元购入材料千克，增值税专用发票注明的货款为元，增值税税额为元，另支付运费元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。 6、日生产车间自制材料千克验收入库，总成本元。 7、日，根据“发料凭证汇总表”的记录，月份生产车间为生产产品领用材料千克，车间管理部门领用材料千克，行政管理部门领用材料千克。,
