《财务会计(上11)》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务会计(上11)（423页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、财务会计 ,北京理工大学管理与经济学院 张秀梅,2018/10/21,2,第一章 货币资金和应收款项 （准则第22号）,第一节 货币资金 一、货币资金的性质、范围与内控制度 （一）性质：处于货币形态 （二）范围 库存现金 银行存款 其他货币资金 （三）内控制度P15,2018/10/21,3,1、处理货币资金业务的职能分离 2、保持适当的货币资金储备 、实行定期轮岗制度 、加强银行预留印鉴的管理 、建立严格的授权审批制度 二、库存现金 （一）库存现金的管理制度P16 1、使用范围 （）职工工资、津贴 （）个人劳务报酬,2018/10/21,4,（）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体
2、育等各种奖金 （）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 （）向个人收购农副产品和其他物资的价款 （）出差人员必须随身携带的差旅费 （）结算起点（元）以下的零星支出 （）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 2、库存现金限额 一般天的日常零星开支， 边远地区或交通不便地区最多不超过天,2018/10/21,5,3、不准坐支 4、贯彻“几不准” （）不得白条抵库 （）不准谎报用途套取现金 （）不准用银行账户代其他单位或个人存入或支取现金 （）不得公款私存 （）不得设置小金库,2018/10/21,6,（二）库存现金的核算 1、总分类核算(总账设“库存现金”账户)2、明细分类核算（现金
3、日记账） 3、库存现金清查的核算 （1）清查方法：实地盘点 （2）清查结果：账实相符、盘盈、盘亏 （3）清查结果的账务处理：分两步进行 第一，调账，使账等于实。 盘亏 账实 账上少记 贷：库存现金 盘盈 账实 账上补记 借：库存现金 对应账户“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”,2018/10/21,7,第二，处理 1.盘亏 借:其他应收款XX （责任人赔偿的部分）管理费用 （无法查明原因的部分）贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2.盘盈 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：其他应付款 （应补付的部分）营业外收入现金溢余 （无法查明原因的部分）,2018/10/21,8,三、银行存款
4、（一）银行转账结算方式（9种） 结算：现金和转账结算 1、银行汇票 （1）银行汇票的概念P21 （2）银行汇票的结算程序,2018/10/21,9,银行汇票的结算程序,传递汇票签发 划款 通知 汇票申请 收款 进账单用汇票付款,付款单位,收款单位,付款单位开户行,收款单位开户行,2018/10/21,10,（3）银行汇票的适用范围 异地 （4）银行汇票的核算科目 “其他货币资金”,2018/10/21,11,2、银行本票 （1）银行本票的概念P21 （2）银行本票的种类定额 带“现金”字样不定额 不带“现金”字样 （2）银行本票的结算程序 （3）银行本票的适用范围同城或同地区 （5）银行本票的
5、核算科目“其他货币资金 ”,2018/10/21,12,3、商业汇票 （1）商业汇票的概念 P23 签发人：收款人或付款人 承兑： 转让：,丙(被转让人、 被背书人）,乙（卖方、 收款人、 转让人）,甲（买方、 付款人）,2018/10/21,13,（2）商业汇票的种类 按承兑人分商业承兑汇票：付款人承兑银行承兑汇票：付款人开户行承兑 按票面是否带息分带息商业汇票不带息商业汇票,2018/10/21,14,（3）商业承兑汇票的结算程序 传递汇票 通知 划款 通知 汇票付款 收款 进账单用承兑的汇票付款,付款单位,收款单位,付款单位开户行,收款单位开户行,2018/10/21,15,（4）商业汇
6、票的注意事项 第一，付款期限最长不超过6个月 第二，承兑人具有无条件付款的责任 第三，具有真实的交易关系 （5）商业汇票的适用范围 同城或异地 （6）商业汇票的核算科目收款人：应收票据付款人：应付票据,2018/10/21,16,4、支票 （1）支票的概念P20 （2）支票的种类现金支票转账支票 （3）支票的结算程序 （4）支票的适用范围同城,2018/10/21,17,（5）支票的注意事项 第一，签发时黑色，预留银行印鉴 第二，提示付款期限自出票日起10日内 （6）支票的核算科目 “银行存款”,2018/10/21,18,5、汇兑 （1）汇兑的概念P22 （2）汇兑的种类信汇电汇 （3）汇兑
7、的结算程序 （4）汇兑的适用范围异地 （5）汇兑的核算科目“银行存款”,2018/10/21,19,6、委托收款 （1）委托收款的概念P24 （2）委托收款的适用范围 同城或异地 （3）委托收款的核算科目 办好托收手续款未收到时，“应收账款”,2018/10/21,20,（4）委托收款的结算程序 传递托收凭证受 委 通知划款 通知 同意理 托 收款 付款 付款,收款单位,付款单位,收款单位开户行,付款单位开户行,2018/10/21,21,7、托收承付 （1）托收承付的概念P22 （2）托收承付的结算程序 （3）托收承付的适用范围 异地 （4）托收承付的核算科目 “应收账款”,2018/10/
8、21,22,8、信用卡 （1）信用卡的概念P25 （2）信用卡的种类 按对象分 单位卡 个人卡 按信誉分 金卡 普通卡 （3）信用卡的结算程序 （4）信用卡的核算科目“其他货币资金”,2018/10/21,23,9、信用证 （1）信用证的概念 P25（2）信用证的适用范围 国际贸易,2018/10/21,24,（3）信用证的结算程序传递信用证开信 交保 划款 委托用证 证金 收款 交信用证发货,进口企业,出口企业,进口企业开户行,出口企业开户行,2018/10/21,25,（二）银行存款的核对 1、与银行对账单核对 2、未达账项 （1）概念 （2）种类 （3）调整 银行存款余额调节表,2018
9、/10/21,26,（三）外币银行存款的核算(准则第19号) 1、月终余额调整法 （1）概念 平时，按交易发生日即期汇率或即期汇率近似的汇率折合成人民币记账。 近似汇率：当期平均汇率或加权平均汇率 月末，对外币存款、外币债权、外币债务类账户按期末即期汇率折合成人民币，作为真正的人民币余额。 真正的余额与原账面人民币余额的差额作为汇兑损益。例如：,2018/10/21,27,银行存款美元户 初余：10000$ 82000￥（1）4000$ 36000￥ （2）1000$ 8600￥末余：7000$ 54600￥如果期末汇率1$=8.8￥ 70008.8=61600￥ 6160054600=700
10、0￥ 如果期末汇率1$=7.5￥ 70007.5=52500￥ 5250054600=-2100￥,2018/10/21,28,（2）汇兑损益核算科目 经营期间，记入“财务费用” 为购建固定资产借入外币，记入“在建工程”,2018/10/21,29,（3）核算方法举例 例，某外贸公司2007年6月有关外币账户的期初余额： 银行存款美元户 25000$ 218500￥ 借方 应收账款甲公司 3000$ 26220￥ 借方 应付账款乙公司 2500$ 21850￥ 贷方 短期借款 10000 $ 87400￥ 贷方 6月1日的汇率为1 $=8.74￥ 本月发生外币业务如下：,2018/10/21,
11、30,（1）3日，支付上月欠乙公司货款1500$，当日汇率为1 $=8.75￥。 借：应付账款乙公司 13125贷：银行存款美元 13125 （2）8日，收回甲公司上月货款3000$，当日汇率为1 $=8.76￥。 借：银行存款美元 26280贷：应收账款甲公司 26280,2018/10/21,31,（3）15日，出售给甲公司产品一批，售价15000$，货已发出，款未收，当日汇率为1$=8.72￥。借：应收账款甲公司 130 800贷：主营业务收入 130 800 （4）20日，归还短期借款5000$,当日汇率为1$=8.75￥。借：短期借款 43 750贷：银行存款美元 43 750,20
12、18/10/21,32,银行存款美元户 初余：25000$ 218500￥（1）1500$ 13125￥ （2）3000$ 26280￥（4）5000$ 43750￥ 末余：21500$ 187905￥435￥ 215008.76=188340￥ 188340187905=435￥ 借：银行存款 435贷：财务费用汇兑差额 435,2018/10/21,33,应收账款甲公司 初余：3000$ 26220￥（2）3000$ 26280￥ （3）15000$ 130800￥ 末余：15000$ 130740￥660￥ 150008.76=131400￥ 131400130740=660￥ 借：应收
13、账款甲公司 660贷：财务费用汇兑差额 660,2018/10/21,34,应付账款乙公司初余：2500$ 21850￥（1）1500$ 13125￥末余：1000$ 8725￥35￥ 10008.76=8760￥ 87608725=35￥ 借：财务费用汇兑差额 35贷：应付账款乙公司 35,2018/10/21,35,短期借款初余：10000$ 87400￥（4）5000$ 43750￥末余：5000$ 43650￥150￥ 50008.76=43800￥ 4380043650=150￥ 借：财务费用汇兑差额 150贷：短期借款 150,2018/10/21,36,2、逐笔折算法 逐笔算汇兑
14、损益。（我国不允许采用）,2018/10/21,37,1、1月20日，销售商品，应收款20万$，当日汇率1$=8.25￥，1月31日1$=8.28￥，2月28日 1$=8.23￥，则2月份汇兑收益为（ ）万元。（98年）20（8.238.28）= -1（万元） 2、某公司2000年6月20日从境外购买零件一批，价款总额为500万$，款未付。当日汇率1$=8.21￥，6月30日1$=8.22￥，7月31日 1$=8.23￥，该外币债务7月份汇兑损失为（ ）万元。（01年）500（8.238.22）= 5（万元）,历年注会考题,2018/10/21,38,18甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为l欧元=1030人民币元。5月3 1日的市场汇率为1欧元=1028人民币元；6月1日的市场汇率为1欧元= 1032人民币元；6月30日的市场汇率为l欧元=1035人民币元。7月l0日收到该应收账款，当日市场汇率为l欧元=1034人民币元。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为（ ）万元。(07年)Al0 B15 C25 D35 参考答案：D 500（10.3510.28）35（万元）,
