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1、职工薪酬核算与管理,第2单元 职工薪酬的发放与分配,2.1职工薪酬的发放,主要从职工薪酬如期发放和不按期发放两个方面介绍,职工薪酬核算与管理 第2单元 职工薪酬的发放与分配,职工薪酬发放,如期发放职工薪酬,不按期发放职工薪酬,是指货币性职工薪酬,是指由企业自行确定发放职工薪酬的时间，每月准时发放职工薪酬。,任务1 如期发放职工薪酬的核算,案例导入 新风工厂是一家制造企业，共设置一个基本生产车间、两个辅助生产车间：机修车间、供电车间、及厂部管理部门和销售部门。会计人员李希负责工资核算，我们跟随李希一起完成职工薪酬发放工作。,职工薪酬核算与管理 第2单元 职工薪酬的发放与分配,任务1 如期发放职工
2、薪酬的核算,业务处理过程,职工薪酬核算与管理 第2单元 职工薪酬的发放与分配,任务1 如期发放职工薪酬的核算,步骤一：编制职工工资结算表 见表2-1 知识储备：企事业单位进行工资改革，规定了工资的构成内容。例如，企业以岗位工资为主的“结构工资制”，其工资的构成为：岗位工资（管理岗位、专业技术岗位、工人岗位）、工资、效益工资（浮动工资和奖金）和津贴、补贴四部分。还有的企业规定其工资的构成：由岗技工资、质量工资（奖金）、效益工资（奖金）、年功工资和各种津贴、补贴等部分。国家机关的“职级工资制度”规定，工资由职务工资、级别工资、基础工资和工龄工资四部分构成。事业单位中的“专业技术职务等级工资制度”规
3、定，工资主要由专业技术职务工资和津贴两部分构成。,职工薪酬核算与管理 第2单元 职工薪酬的发放与分配,任务1 如期发放职工薪酬的核算,工资结算表知识要点,职工薪酬核算与管理 第2单元 职工薪酬的发放与分配,步骤二：编制工资结算汇总表 见表2-3,任务1 如期发放职工薪酬的核算,职工薪酬核算与管理 第2单元 职工薪酬的发放与分配,任务1 如期发放职工薪酬的核算,步骤3 发放工资 签发现金支票（按实发工资签发） 工资的发放方式包括现金发放和银行转账发放。为简化职工薪酬结算工作，避免提取现金发职工薪酬可能产生的不安全性等，不少企业每月职工薪酬的发放是由银行将工资直接转入活期储蓄存单上。企业需要向银行
4、递交一份“职工薪酬结算表”。 发放职工薪酬的账户必须是单位的基本账户。一个单位只允许开立一个基本账户，是要报中国人民银行备案的。 单位的职工薪酬也是要经过社会劳动保障局核准的，在开立基本账户的银行做登记。如果全年支付的职工薪酬超过了核准数，单位需向社会劳动保障局再申报，同时报送开立基本账户的银行。,职工薪酬核算与管理 第2单元 职工薪酬的发放与分配,任务1 如期发放职工薪酬的核算,步骤4 编制记账凭证,现金支票存根,工资结算汇总表,编制记账凭证,职工薪酬核算与管理 第2单元 职工薪酬的发放与分配,任务1 如期发放职工薪酬的核算,设置的账户：应付职工薪酬 借方发生额： 贷方发生额：发放职工薪酬时
5、 应发放职工薪酬的金额结转代扣款项时借方余额 贷方余额多发职工薪酬 尚未支付职工薪酬,职工薪酬核算与管理 第2单元 职工薪酬的发放与分配,任务1 如期发放职工薪酬的核算,根据现金支票存根：借:库存现金 贷：银行存款 根据职工薪酬汇总表编制发放和结转代扣款项的记账凭证。借：应付职工薪酬工资 贷：库存现金 借：应付职工薪酬工资 贷：其他应付款失业保险 养老保险 医疗保险 住房公积金 应交税费应交个人所得税,职工薪酬核算与管理 第2单元 职工薪酬的发放与分配,步骤五 登记会计账簿,库存现金,其他应付款失业,其他应付款养老,其他应付款医疗,其他应付款住房公积金,应付职工薪酬,应交税费个人所得税,银行存
6、款,职工薪酬核算与管理 第2单元 职工薪酬的发放与分配,任务2职工薪酬不能按期发放的核算,案例导入： 陈立是新入职的员工，一直在畅想用第一个月工资给父母买件礼物。终于盼到发工资这一天，但是因厂内急需购进一批紧缺材料，厂部及职工代表大会决定这个月工资缓发，工资延至下月中旬发放。陈立空欢喜一场，就向出纳员询问，单位经常会这样做吗？那为什么业务员小吴就能提前领到业务提成哪？,职工薪酬核算与管理 第2单元 职工薪酬的发放与分配,任务2职工薪酬不能按期发放的核算,具体业务内容,职工薪酬核算与管理 第2单元 职工薪酬的发放与分配,具体任务1 未按期发放工资的发放,知识要点讲解一般情况下，企业单位工资都是按
7、期发放，如果出现未按期发放，也会在工资发放日根据职工薪酬汇总表进行相应账务处理，月末按正常情况进行分配职工薪酬，到实际发放时，根据职工薪酬汇总表进行发放。 业务处理过程：,将未发放职工薪酬 做暂欠款处理,实际发放时，按 照职工薪酬汇总 表发放并编制会 计分录,登记会计账簿,职工薪酬核算与管理 第2单元 职工薪酬的发放与分配,具体任务1 未按期发放工资的发放,步骤一：做暂欠款处理,借：应付职工薪酬工资贷：其他应付款应付职工薪酬,借：其他应付款应付职工薪酬 贷：库存现金,步骤二：次月发放时,步骤三 登记会计账簿,库存现金 其他应付款应付职工薪酬 应付职工薪酬工资,职工薪酬核算与管理 第2单元 职工
8、薪酬的发放与分配,具体任务二企业异动职工薪酬的发放,案例导入：企业在发展经营过程中总会发生人员变动，原因可能是多方面的。实习生陈立所在实习单位，有一位女职工因产假休息，产假期间每月基本职工薪酬为2200元，应如何发放呢？ 业务处理过程：,发放工资,编制记账凭证,登记会计账簿,借：应付职工薪酬 贷:库存现金,职工薪酬核算与管理 第2单元 职工薪酬的发放与分配,具体任务二企业异动职工薪酬的发放,知识储备：劳动法第62条规定：女职工生育享受不少于九十天的产假。劳动法第63条规定：不得安排女职工在哺乳未满一周岁的婴儿期间从事国家规定的第三级体力劳动强度的劳动和哺乳期禁忌从事的其他劳动，不得安排其延长工
9、作时间和夜班劳动。,职工薪酬核算与管理 第2单元 职工薪酬的发放与分配,具体任务三 临时人员工资的发放,知识要点讲解实习生陈立1月1日进入企业实习，本月10日，单位职工都拿到了自己的职工薪酬，陈立也想知道自己什么时候能领取工资，咨询了人事管理部门，才知道企业将正式职工的工资和实习生的工资分开来做，分别记入两张结算表中。自己是实习生，一般按每月1月1日到月末最后一天算工资，每月3日发工资。,职工薪酬核算与管理 第2单元 职工薪酬的发放与分配,具体任务三 临时人员工资的发放,借：管理费用贷：库存现金,职工薪酬核算与管理 第2单元 职工薪酬的发放与分配,2.2职工薪酬费用分配,职工薪酬费用分配的核算
10、一般在月末进行。就是根据职工薪酬汇总表提供的数据，进一步完成分配工资费用、计提和使用福利费、工会经费和职工教育经费、发放非货币性职工薪酬、辞退福利、计算并交纳残疾人保证金等核算内容。,职工薪酬核算与管理 第2单元 职工薪酬的发放与分配,2.2职工薪酬费用分配,具体内容,职工薪酬核算与管理 第2单元 职工薪酬的发放与分配,任务 1 货币性职工薪酬分配,案例导入 新风工厂在从事生产过程中，产品畅销，在2008年中销售产品取得收入1 000万元，而产品销售成本达到1 100万元，2008年底产品销售发生亏损100万元。面对这种情况，企业请会计师事务所对其生产经营查找问题原因，进行分析。,职工薪酬核算
11、与管理 第2单元 职工薪酬的发放与分配,任务 1 货币性职工薪酬分配,知识储备 在分配基本生产车间工人的职工薪酬时，其计件工资属于直接计入费用，只需直接计入该产品的成本明细账的“直接人工”成本项目。而计时工资、奖金、津贴及补贴等工资费用一般属于间接计入费用，应按直接计入工资的比例或生产工时比例，分配计入有关产品成本的“直接人工”成本项目。如果取得各产品的实际生产工时数据比较困难，而各种产品的单件工时定额比较准确，也可以按产品的实际生产工时比例分配工资费用。 生产工时分配法的计算公式如下某产品应分配费用=该产品实际生产工时费用分配率,职工薪酬核算与管理 第2单元 职工薪酬的发放与分配,任务 1
12、货币性职工薪酬分配,分配,车间管理人员,职工薪酬核算与管理 第2单元 职工薪酬的发放与分配,任务 1 货币性职工薪酬分配,业务处理过程,登记会计账簿,见表 2-6,借：基本生产成本甲产品 乙产品 辅助生产成本机修车间 供电车间 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 贷：应付职工薪酬工资,见表2-11,职工薪酬核算与管理 第2单元 职工薪酬的发放与分配,任务2 货币性福利费,福利费,职工薪酬核算与管理 第2单元 职工薪酬的发放与分配,任务2 货币性福利费,案例导入 实习生陈立进入新风工厂实习，他很想知道月工资是多少？公司待遇如何？ 人事部经理向陈立解释了本公司的待遇问题，实习期3个月，每月80
13、0元，中午有一份工作餐，转正后，工资1500元，和企业其它职工享受同等待遇，包括报销医药费、每年有一次免费体检等。陈立正好在学习职工薪酬的内容，就向王红提出个几个问题：企业在报销医药费、支付职工体检费和饭费的款项有限制吗？应如何处理？ 王红告诉陈立这些都是企业的福利费，福利费核算主要包括福利费的提取和使用两个方面。,职工薪酬核算与管理 第2单元 职工薪酬的发放与分配,具体任务1 福利费的提取,业务处理过程,编制福利费计提表,编制记账凭证,登记会计账簿,见表2-7,职工薪酬核算与管理 第2单元 职工薪酬的发放与分配,具体任务1 福利费的提取,提取福利费,应付福利费,请学生试着编制会计分录,职工薪酬核算与管理 第2单元 职工薪酬的发放与分配,步骤三：登记会计账簿,应付福利费,在建工程,销售费用,管理费用,基本生产成本甲产品,基本生产成本乙产品,辅助生产成本机修,辅助生产成本供电,制造费用,职工薪酬核算与管理 第2单元 职工薪酬的发放与分配,具体任务2 福利费用的使用,业务处理过程,登记会计账簿,审核原始凭证并报销,编制记账凭证,
