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1、第四章 制造业企业主要经济业务的核算,第一节 制造业企业主要经济业务概述,资金筹集业务 供应过程业务 生产过程业务 销售过程业务 财务成果形成与分配业务,第二节 资金筹集业务的核算,一、所有者权益资金筹集业务的核算（一）实收资本1. 含义企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本金以及按照有关规定由资本公积金、盈余公积金转为资本的资金。注册资本金是公司的法定资本，应与股本总额相等。,2. 分类国家资本金、法人资本金、个人资本金、外商资本金3.入账价值 收到货币资金投资，按照实际收到的货币资金入账； 收到实物等其他形式投资，按照投资各方确认的价值入账； 实际收到的货币资金或投
2、资各方确认的资产价值超过其在注册资本中所占份额的部分，计入资本公积。,实收资本按照不同的投资者设立明细分类账户。,4.会计核算,【例4-1】小张和小林共同出资组建了长城公司，小张投入货币资金600万元，小林投入设备一台，双方确认价值为350万元，投入商标权，评估价值为50万元。借：银行存款 6000000贷：实收资本小张 6000000借：固定资产 3500000贷：实收资本小林 3500000借：无形资产 500000贷：实收资本小林 500000,（二）资本公积1.含义、来源、用途投资者或者他人投入到企业、所有权归属投资者并且金额上超过法定资本部分的资本，资本公积主要用于转增资本。2.会计
3、核算,【例4-2】新投资者小李向东海公司追加投资，东海公司原注册资本金为1000万，三人协议小李投资后，每人各占1/3。小李投入设备3台，总价值510万元。借：固定资产 5100000贷：实收资本小王 5000000资本公积 100000,二、负债资金筹集业务的核算（一）短期借款业务的核算1.含义企业为了满足其生产经营活动对资金的临时需要而向银行或其他金融机构等借入的偿还期限在1年以内（含1年）的各种借款。2.会计核算设置“短期借款”和“财务费用”账户。,【例4-3-1】东海公司2007年2月1日，借入6个月期限、年率为12%的贷款200000元，并已存入银行。东海公司按月计提借款利息，于借款
4、到期时一次还本付息。 取得借款时借：银行存款 200000 贷：短期借款 200000 2月末至7月末，计提利息时借：财务费用 2000 贷：其他流动负债 2000,偿还贷款时（8月1日）借：短期贷款 200000贷：银行存款 200000借：其他流动负债 12000贷：银行存款 12000 或者借：短期借款 200000其他流动负债 12000贷：银行存款 212000,【例4-3-2】东海公司2007年2月1日，借入6个月期限、年率为12%的贷款200000元，并已存入银行。东海公司于每年6月末和年末计提借款利息，于借款到期时一次还本付息。 取得借款时借：银行存款 200000 贷：短期借
5、款 200000 6月末计提利息时借：财务费用 10000 贷：其他流动负债 10000,偿还贷款时（8月1日）借：短期贷款 200000贷：银行存款 200000借：其他流动负债 10000财务费用 2000贷：银行存款 12000 或者借：短期借款 200000其他流动负债 10000财务费用 2000贷：银行存款 212000,【例4-3-3】东海公司2007年2月1日，借入6个月期限、年率为12%的贷款200000元，并已存入银行。东海公司于每个月月末支付利息，到期时，偿还本金。 取得借款时借：银行存款 200000 贷：短期借款 200000 2月末至7月末，支付利息时借：财务费用
6、2000 贷：银行存款 2000,偿还贷款时（8月1日）借：短期贷款 200000贷：银行存款 200000,【例4-3-4】东海公司2007年2月1日，借入6个月期限、年率为12%的贷款200000元，并已存入银行。东海公司按月计提借款利息，于每年的6月末和年末支付利息。 取得借款时借：银行存款 200000 贷：短期借款 200000 2月末至5月末，计提利息时借：财务费用 2000 贷：其他流动负债 2000,6月末支付利息时借：其他流动负债 8000财务费用 2000贷：银行存款 10000 7月末，计提利息时借：财务费用 2000 贷：其他流动负债 2000,偿还贷款时（8月1日）借
7、：短期贷款 200000贷：银行存款 200000借：其他流动负债 2000贷：银行存款 2000 或者借：短期借款 200000其他流动负债 2000贷：银行存款 202000,（二）长期借款业务的核算1.含义企业向银行及其他金融机构借入的偿还期限在1年以上（不含1年）或者超过一个营业周期的各种借款。2.会计核算设置“长期借款”账户核算。,【例4-4】东海公司2007年1月1日，借入2年期限、年率为12%的贷款200000元，并已存入银行。东海公司按月计提借款利息，于每年年末支付利息。 取得借款时借：银行存款 200000 贷：长期借款 200000 2007年和2008年1月末至11月末，
8、计提利息时借：财务费用 2000 贷：长期借款 2000,2007年年末和2008年年末支付利息时借：长期借款 22000 财务费用 2000贷：银行存款 24000 偿还贷款时借：长期贷款 200000贷：银行存款 200000,一、材料采购业务的核算（一）材料的定义企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等。为建造固定资产等各项工程而储备的各种材料，虽然同属于材料，但是由于用于建造固定资产等各项工程，不符合存货的定义，因此不能作为企业存货进行核算。,第三节 供应过程业务的核算,（二）企业取得材料时入账价值
9、的确定从采购到入库前所发生的全部支出，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费等可归属于材料采购成本的支出。（三）材料的核算（实际成本法）设置“在途物资”、“原材料” 、“应交税费应交增值税”、“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”账户。,【例4-5-1】泰山公司购入甲材料，价款10000元，增值税1700元；购入乙材料，价款230000元，增值税39100元，甲材料已入库，乙材料尚未入库，结算发票已收到，全部货款以银行存款支付。10天后，收到乙材料，并验收入库。 收到结算凭据时借：原材料甲 10000应交税费应交增值税（进项税额） 1700贷：银行存款 11700,借：在途物资乙 2
10、30000 应交税费应交增值税（进项税额） 39100贷：银行存款 269100 或：借：原材料甲 10000在途物资乙 230000应交税费应交增值税（进项税额） 40800贷：银行存款 280800 乙材料验收入库时借：原材料乙 230000贷：在途物资乙 230000,【例4-5-2】泰山公司购入甲材料，价款10000元，增值税1700元；购入乙材料，价款230000元，增值税39100元，甲材料已入库，乙材料尚未入库，结算发票已收到，全部货款尚未支付。借：原材料甲 10000应交税费应交增值税（进项税额） 1700贷：应付账款 11700借：在途物资乙 230000 应交税费应交增值税
11、（进项税额） 39100贷：应付账款 269100,【例4-5-3】泰山公司购入甲材料，价款10000元，增值税1700元，货款已用银行存款支付；购入乙材料，价款230000元，增值税39100元，甲材料已入库，乙材料尚未入库，签发一张期限为3个月的商业汇票。借：原材料甲 10000应交税费应交增值税（进项税额） 1700贷：银行存款 11700借：在途物资乙 230000 应交税费应交增值税（进项税额） 39100贷：应付票据 269100,【例4-5-4】泰山公司订购一批甲材料，预付给供货商5000元货款，数日后收到甲材料及结算发票，价款10000元，增值税1700元，补付剩余货款。 预付款项时借：预付账款 5000贷：银行存款 5000 收到甲材料时借：原材料甲 10000应交税费应交增值税（进项税额） 1700贷：预付账款 11700,
