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1、,基础会计课件基础会计编写组 2007.5,会计概念和职能,会计要素,第1章 会计基本知识,会计假设和计量,会计等式,会计核算方法,会计是经济管理的重要组成部分，它是以货币为主要计量单位，对企业、事业、行政等单位的经济活动进行连续、系统、完整的核算和监督，借以加强经济管理，提高经济效益的一种管理活动。,1.1.1会计的概念,1.1.2会计的基本职能,会计的核算职能是指会计通过确认、计量、记录、报告，从数量上反映各会计主体经济活动的发生及完成情况，为经济管理提供信息的功能。,会计核算的特点：,(1)以货币为主要计量单位，从数量上核算各单位的经济活动情况。 (2) 会计主要核算已经发生或已经完成的
2、经济活动。 (3) 会计核算的环节为确认、计量、记录和报告。 (4)会计核算具有完整性、连续性和系统性,会计监督职能,是指会计按照一定的目的和要求，利用会计核算所取得的会计信息，对会计主体的经济活动进行事前、事中和事后的控制，使之达到预期目标的功能。,会计监督的特点：,(1) 主要是通过价值指标来进行。 (2) 要对单位经济活动的全过程进行监督。,会计的一般对象 是指会计所核算和监督的内容，即会计的客体。,是组织单位能以货币表现的经济活动。,1.1.3会计对象,1.2会计要素,六要素,资产 负债所有者权益 收入、费用和利润,会计要素,是指为实现财务会计报告的目标，以会计基本假设为基础，对会计对
3、象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化，是用于反映会计主体财务状况、确定经营成果的基本单位。它既是构成财务报表的基本要素，也是设置会计科目的依据。,1.2.1资产,什么 是资产?,资产 指企业过去的交易或者事项形成、 企业拥有或控制的、预期会 给企业带来经济利益的资源。,资产是由于过去的交易或事项所形成的。 资产必须为企业所拥有或控制。 资产预期会给企业带来经济利益，即资产是可望给予企业现金流入的资源。,1.资产的特征,2. 资产的确认,符合资产定义，并同时满足以下条件的资源，可确认为资产，列入资产负债表：(1)与该资源有关的经济利益很可能流入企业。 (2) 该资源的成本或者价值能够可靠地计
4、量。,资产的分类,流动资产,按流动 性分,非流动资产,指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产.,指流动资产以外的资产。,流动资产,货币资金,交易性金融资产,应收及预付款项,存货,应收票据 应收账款 其他应收款 预付账款,原材料 库存商品,非流动资产,持有至到期投资 可供出售金融资产 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 无形资产 商誉 其他长期资产,是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。,1.2.2负债,什么是负债 ？,负债是过去的交易或事项引起的、企业现时所承担的义务。 负债是在将来要支付的经济责任，将来清偿负债会导致经济利益流出企业。负债要
5、有确切的或可以合理估计的清偿日期与金额。,1.负债的特征,2. 负债的确认条件,将一项义务确认为负债，需要符合负债的定义并同时满足以下两个条件: (1) 与该义务有关的经济利益很可能流出企业。 (2) 未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。,负 债的 分 类,流动负债,非流动负债,是指将在一年 或者超过一年的一 个营业周期以内偿 还的债务.,是指将在一年或者超过一年的一个营业周期以上偿还的债务.,按偿还 期限,1.2.2负债,负 债的分类,流动负债,非流动负债,短期借款,应付票据,应付账款,其他应付款,预收账款,应付职工薪酬,应交税费,应付股利,应付利息等,长期借款,应付债劵,长期应付款等,
6、负债,专项应付款,什么是所有者 权益？,所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。,1.2.3所有者权益,所有者权益（净资产）=资产负债,所有者权益,利得损失,盈余公积未分配利润,所有者投入的资本,直接记入所有者权益的利得和损失,留存收益,所有者权益的构成,利得,利得是指由企业非日常活动所形成的、不应记入当期损益、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。,损失,损失是指由企业非日常活动所发生的、不应记入当期损益、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。,1.2.4收入,收入的概念,收入是企业的日常经营活
7、动中产生，而不是偶发的交易或事项中产生。 收入能引起资产的增加或负债的减少 收入能引起企业所有者权益的增加。 收入会导致经济利益流入，而不包括所有者投入的资本。,1.2.4收入,1.收入的特征,收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产的增加或者负债的减少、且经济利益的流入额能够可靠地计量时才能够确认。,2.收入的确认,1.2.4 收入,费用 的概念,费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。,1.2.5费用,1费用的特征,(1) 费用必须是已经发生或已经成为事实的日常活动所导致的经济利益的流出。 (2) 费用将会减少企业的资源。 (3
8、)费用最终会导致企业所有者权益的减少。,2费用的确认,费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。 。,利润是指企业在一定会计期间 的经营成果,利润包括收入减去 费用后的净额、直接计入当期利 润的利得和损失等。,1.2.6利润,利 润 = 收 入- 费 用+利得-损失,利得,利得是指由企业非日常活动所形成的、应当记入当期损益、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。,损失,损失是指由企业非日常活动所发生的、应当记入当期损益、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。,1.3 会计基本假设
9、和计量,会计基本假设又称会计核算的基本前提，是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理设定。 会计计量，是为了将符合确认条件的会计要素登记入账，并列报于财务报表而确定其金额的过程。,1.3.1 会计基本假设,会计主体是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。 我国规定：企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告,1. 会 计 主 体,1.3.1 会计基本假设,持续经营，是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。 我国规定:企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提,2. 持 续 经 营,1.3
10、.1 会计基本假设,会计分期，是指将企业持续不断的生产经营活动期间人为地分割为若干个连续的长短相等的期间，以定期反映企业的财务状况和经营成果。,3. 会 计 分 期,我国规定：,企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。 会计期间分为年度和中期。 中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间 以公历每年一月一日起至十二月三十一日止，为一个会计年度,1.3.1 会计基本假设,货币计量，是指会计主体在进行会计确认、计量和报告时以货币计量反映会计主体的财务状况、经营成果和现金流量。 我国规定：企业会计应当以货币计量,4. 货 币 计 量,1.3.2 会计计量,一般应当采用历史成本。 但在某些
11、情况下，有必要采取重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量时。,会计计量 的选择,在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。 负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。 例如，存货等资产的初始计量。,1. 历史成本,2. 重置成本,在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。,3. 可变现净值,在可变现净值计
12、量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计童。例如，存货的期末采用成本与可变现净值孰低计量。,4. 现值,在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。,5. 公允价值,在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金领计量。例如，交易性金融资产的初始计量。,1.4会计等式,会计恒等式是反映各会计要素数量关系的等式,为设置账户、复式记账和编制报表等提供理
13、论依据.,会计等式的含义,会计等式的意义,资产=负债+所有者权益,收入费用=利润（亏损）,资产=负债+所有者权益+（收入费用）利润,1.4.1 会计恒等式的构成及表达式,静态,动 态,经 济 资 源 (会计上的资产),权益,投资人,债权人,借 入,投 入,要求权,要 求 权,所有者 权益,债权人 权益,资 产 = 权 益,资产=债权人权益+ 所有者权益,资产=负债+所有者权益,资产=负债+所有者权益,投入资本,从表中可以看出，该公司的资产总额（670000元）=负债总额（170000元）+所有者权益总额（500000元），而表中左方的资产具体项目和右方的负债及有者权益具体项目并无直接的一一对应
14、关系。,资产、负债和所有者权益的状况如下表：,收入费用=利润（亏损）,企业将一定期间的收入与支付的费用比较后，就能确定该期间企业的经营成果。当收入大于费用时，表示企业实现利润；反之，则意味着企业发生了亏损。收入、费用和利润的关系，用公式表示即为：收入费用=利润,资产=负债+所有者权益+（收入费用）利润,资产增加,负债减少,所有者权益增加,费用的发生表现为,收入的实 现表现为,资产减少,负债增加,所有者权益减少,资产 = 负债+ 所有者权益+（收入费用=）利润,资产+费用 = 负债 + 所有者权益+收入,资产 = 负债 + 所有者权益,投入资本+留存收益,结 论,经济业务发生后，引起资产、负债、所有者权益的增减变动，不外乎以下四种类型：,资产和权益同时增加，会计等式保持平衡。 资产和权益同时减少，会计等式保持平衡。 资产内部同时增减，会计等式保持平衡。 权益内部同时增减，会计等式保持平衡。,1.4.2经济业务对会计等式的影响,结 论,资产 +,资产 ,负债和所有者权益 +,负债和所有者权益 ,有增有减,有增有减,同 增,同 减,资产 = 负债+所有者权益,设置会计科目复式记账填制和审核会计凭证登记账簿成本计算财产清查编制会计报表,1.5会计核算方法,会计核算专门方法图示：,填制和审核 会 计 凭 证,登记账簿,编 制 财务报表,复式记账,设 置 会计科目,财产清查,成本计算,
