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1、上海大学 会计系,1,会计基本核算举例,小型咨询服务企业,上海大学 会计系,2,小型咨询服务企业使用帐户表,预收账款：核算预先收取款项的服务承诺或商品提供义务 盈余公积：核算企业按照法律规定或股东会决议提取的公积金,上海大学 会计系,3,一、企业基本业务和会计分录,（1）7月1日，股东A、B、C决定设立ABC咨询有限责任公司，公司注册资金20万，其中A、B、C分别出资10万、5万，5万。注册工作已经完成，款项以存入银行。 （2）7月2日，会计人员从银行提取现金3,000元。 （3）7月3日，会计人员报销帐册费用300元，以现金付讫。,(1) 借：银行存款 200,000 贷：实收资本-A 10
2、0,000 -B 50,000 -C 50,000,(2) 借：现 金 3,000 贷：银行存款 3,000,(3) 借：营业费用 300 贷：现 金 300,上海大学 会计系,4,一、企业基本业务,（4）7月4日，开出支票支付工商事务所代理注册费500元。 （5）7月5日，为了开展业务活动，ABC公司租赁房屋50平方米，租赁合同规定：营业房屋月租金4,500元，每月5日由公司开出转帐支票付讫。 （6）7月8日，完成客户M咨询工作，咨询费30,000元已开出发票，咨询款尚未收到。,(6) 借：应收帐款 30,000 贷：营业收入 30,000,(5) 借：营业费用 4,500 贷：银行存款 4
3、,500,(4) 借：营业费用 500 贷：银行存款 500,上海大学 会计系,5,一、企业基本业务,（7）7月12日，某咨询人员出差，预借旅费3000元，开出现金支票。 （8）7月13日，购买电脑、复印机等办公设备一批，已投入使用，总价值80,000元。 （9）7月14日，预收客户N咨询费100,000元，已经收到并存入银行。,(9) 借：银行存款 100,000 贷：预收帐款 100,000,(8) 借：固定资产 80,000 贷：银行存款 80,000,(7) 借：其他应收款 3,000 贷：银行存款 3,000,上海大学 会计系,6,一、企业基本业务,（10）7月15日，支付水电等费用
4、400元，开出支票。 （11）7月31日，计算本月应付工资，各类人员工资共计15,000元。 （12）7月31日，提取现金15,000元，备发工资。,(12) 借：现金 15,000 贷：银行存款 15,000,(11) 借：营业费用 15,000 贷：应付工资 15,000,(10) 借：营业费用 400 贷：银行存款 400,上海大学 会计系,7,一、企业基本业务,（13）7月31日，用现金实际发放工资。 （141）7月31日，购买办公用品100元，用现金付讫。 （142）7月31日，计提固定资产折旧2,000元。 （15）7月31日，客户N咨询工作完成了80%，确认80,000元收入。,
5、(15) 借：预收帐款 80,000 贷：营业收入 80,000,(14)1 借：营业费用 100 贷：现金 100,(13) 借：应付工资 15,000 贷：现金 15,000,(14)2 借：营业费用 2,000 贷：累计折旧 2,000,上海大学 会计系,8,一、企业基本业务,（16）7月31日，计算本月应交营业税金，税率为5%。 （17）7月31日，计算本月应交所得税，税率为25%。 （18）7月31日，将收入、费用结转于本年利润帐户。 （19）7月31日，将本年利润结转于利润分配帐户 （20）7月31日，提取10法定公积金；分配可向股东分配 利润的80%。,(20A) 借：利润分配
6、6,127.5 贷：盈余公积金 6,127.5,(17) 借：所得税 20,425 贷：应交税金 20,425,(16) 借：营业税金 5,500 贷：应交税金 5,500,(18-A) 借：营业收入 110,000 贷：本年利润 110,000,(18-B) 借：本年利润 48,725 贷：营业费用 22,800 营业税金 5,500 所得税 20,425,(19) 借：本年利润 61,275 贷：利润分配 61,275,(20B) 借：利润分配 44,118 贷：应付股利 44,118,上海大学 会计系,9,二、帐户记录与试算平衡,（1）帐簿记录 其他帐户记录,上海大学 会计系,10,二、帐户记录与试算平衡,（1）帐簿记录 （2）试算平衡表,上海大学 会计系,11,（1）资产负债表 （2）损益表,三、会计报表,
