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1、博学 力行 守正 拓新,账户与复式记账,Changsha University of Science & Technology,Changsha University of Science & Technology,借贷记账法的概念借贷记账法的账户结构及记账规则账户的对应关系及会计分录试算平衡,博学 力行 守正 拓新,借贷记账法是以“借”“贷”作为 记账符号，运用复式记账原理，反映各项会计要素增减变化情况的一种记账方法。它是各种复式记账方法中应用最广泛的一种方法。现在讲的“借”“贷”已失去原来的字面含义，只作为记账符号使用，用以标明记账的方向。,（一）借贷记账法的概念,在借贷记账法下，账户的基
2、本结构是： 一般左边为借方，右边为贷方，但哪一方登记增加，哪一方登记减少，则要根据账户反映的经济内容定。账户按其经济内容可以分为资产、负债、所有者权益、成本、损益五大类，损益类账户又包括收入类和费用类账户。,（二）借贷记账法下的账户结构,资产类、成本类账户的结构,期末余额=借方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额,负债、所有者权益类账户的结构,期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额,收入类账户的结构,费用类账户的结构,借贷记账法的理论基础：会计恒等式 资产=负债+所有者权益借贷记账法的记账规则:有借必有贷，借贷必相等。,运用借贷记账法记账时， 按照以下三个步骤分析经济业务：
3、 第一步，确定经济业务发生后所影响的账户，其名称和类别； 第二步，确定这些账户的变动方向，是增加还是减少； 第三步，根据账户的性质，确定应记入账户的借方还是贷方。,企业接受投资者投资一台设备，价值20000元。,用银行存款归还长期借款30000元,30 000 30 000,练习：借贷记账法,用银行存款2000元购买材料。,向银行借入短期借款100000元，直接偿还应付账款。,（三）账户的对应关系及会计分录,账户的对应关系运用借贷记账法记账时，在有关账户之间都会形成应借、应贷的相互关系，这种关系称为账户的对应关系。对应账户发生对应关系的账户称为对应账户。,会计分录1）定义：会计分录就是标明某项
4、经济业务应借应贷账户及其金额的记录。完整的分录应该具备的内容：记账符号：明确记账方向账户名称：明确登记账户名称 金额：明确登记金额 如：用银行存款2000元购买原材料。 借：原材料 2000贷：银行存款 2000,会计分录分为：简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录：只有一借一贷的对应关系。如：用银行存款2000元购买原材料。借：原材料 1000贷：银行存款 1000复合会计分录：有一借多贷或一贷多借或多借多贷的对应关系。如：购买原材料1000，办公用品100，银行存款付款。借：原材料 1000管理费用 100贷：银行存款 1100,【例1】用银行存款购买材料2 000元。借：原材料 2 0
5、00贷：银行存款 2 000【例2】向银行借入短期借款100 000元，直接偿还应付账款。借：应付账款 100 000贷：短期借款 100 000【例3】企业接受投资者投资一台设备，价值20 000元借：固定资产 20 000贷：实收资本 20 000,练习：会计分录,【例4】公司用银行存款38 000元 购入材料5000元，固定资产33 000元。,借：原材料 5 000固定资产 33 000贷：银行存款 38 000,借：固定资产 48 080贷：银行存款 48 000现 金 80,【例5】公司购买了一台不需要安装的新设备，价款48 080元，用银行存款48 000元、现金80元支付。,（
6、四）试算平衡,检验和验证账户记录是否正确的一种方法。试算平衡有两种方法： （1）发生额试算平衡法 （2）余额试算平衡法,（1）发生额试算平衡法 全部账户本期借方发生额=全部账户本期贷方发生额 理论依据：“有借必有贷，借贷必相等”（2）余额试算平衡法 全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计 理论依据：资产=负债+所有者权益试算平衡是通过编制试算平衡表来进行的。,试算平衡表,试算平衡只是通过账户借贷方金额的平衡与否来检查账户记录正确性的一种基本方法。如果借贷不平衡，可以肯定账户记录或计算有错误，应进一步查明原因，予以纠正。但如果借贷平衡了，却并不意味着账户记录完全正确，因为有些账户记录错误不会影响借贷双方的平衡关系。如发生重记、漏记、错记账户或记反借贷方向时，试算结果仍然是平衡的。因此，为保证账户记录的正确性，除试算平衡外，还应采用其他的专门方法对会计记录进行日常或定期的复核。,博学 力行 守正 拓新,
