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1、国库单账户制度(Treasury Single Account System)就是对从预算分配到资金拨付、资金使用、银行清算，直至资金到达商品和劳务供应者账户全过程的监控制度。 因其核心内容是集中支付，所以通常又被称为“国库集中支付制度”。,国库单一账户制度,我国财政资金管理现状及存在问题,(一)财政资金管理现状目前我国财政资金管理不集中，主要表现在两个方面：一是财政性资金账户开设过多；二是财政资金的收支管理不集中，特别是在支出方面，实行的是分散支付制度。,我国财政资金管理现状及存在问题,(二)现行财政资金管理中存在的问题 1占用国库资金的现象较为突出；2资金划拨渠道不畅通；3在一定程度上削弱
2、了财政部门的宏观调控能力；4财政部门对财政资金难以实行有效的监督和控制。,实行国库单一账户制度的重大意义,1建立国库单一账户制度后，财政收入将直缴国库单一账户，很大程度上杜绝了目前收入缴库过程中普遍存在的跑、冒、滴、漏现象，真正解决财政收入不能及时、足额入库的问题。,实行国库单一账户制度的重大意义,2建立国库单一账户制度后，财政部门能够掌握各支出单位每一笔资金的用途，如购买的是哪一种商品或劳务、付款时间、付款对象等，从而有利于实现对财政资金流向、流量的全面监控，进一步规范财政支出管理，杜绝不合理支出，强化预算约束。,实行国库单一账户制度的重大意义,3建立国库单一账户制度后，有利于实现财政部门对
3、财政资金的集中化管理和统一调度，不仅从根本上解决了财政资金管理分散、部门开户混乱的问题，而且增强了财政部门库款调度的灵活性，从而提高了财政政策的实施力度和效果。,实行国库单一账户制度的重大意义,4建立国库单一账户制度后，对于在预算范围内的合理支出，财政资金拨付一次到位，不需经过层层划转，有利于保证项目资金的及时需求，大大提高了财政资金的使用效率和效益。,实行国库单一账户制度的重大意义,5建立国库单一账户制度后，有利于提高财政的宏观调控能力，协调财政政策和货币政策，减轻国家债务负担。,实行国库单一账户制度的重大意义,6建立国库单一账户制度后，从制度上和财务收支的运作程序上做出了明确、系统的规定，
4、资金运作过程透明度高，制约机制完善，政府可以对资金的使用情况实施有效地监督，规范了资金使用者的行为，有利于防治腐败现象的滋生，促进了资金使用单位的党风廉政建设。,国库单一账户制度的主要内容,（中央国库集中收付制度为例） 一、国库单一账户体系二、收入收缴程序三、支出拨付程序四、国库集中支付业务的核算,一、国库单一账户体系的构成,国库单一账户体系由下列银行账户构成：1. 财政部在中国人民银行开设的国库存款账户(简称国库单一账户)；,国库单一账户体系（1）,2. 财政部在商业银行开设的零余额账户和财政部为预算单位开设的零余额账户；3. 财政部在商业银行开设的预算外资金财政专户；,国库单一账户体系（1
5、）,4. 财政部在商业银行为预算单位开设的小额现金账户；5. 经国务院或国务院授权财政部批准在商业银行为预算单位开设的特殊专户（特设专户）。,国库单一账户体系（2）,二、财政性资金银行账户的设立预算单位使用财政性资金，应当按照规定的程序和要求，向财政部提出设立预算单位零余额账户、小额现金账户、特设专户等银行账户的申请，财政部审核同意后，书面通过代理银行，为预算单位开设预算单位零余额账户及小额现金账户。,国库单一账户体系（3）,三、各账户的使用和管理1国库单一账户的使用和管理国库单一账户用于记录、核算、反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出。代理银行应当按日将支付的财政预算内资金
6、和纳入预算管理的政府性基金与国库单一账户进行清算。国库单一账户在财政总预算会计中使用 。,国库单一账户体系（3）,2零余额账户的使用和管理 (1)财政部零余额账户财政部零余额账户用于财政直接支付。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前与国库单一账户清算；营业中单笔支付额5000万元人民币以上的(含5000万元)，应当及时与国库单一账户清算。财政部零余额账户在国库会计中使用。,国库单一账户体系（4）,(2)预算单位零余额账户预算单位零余额账户用于财政授权支付。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部批准的授权支付用款额度内与国库单一账户清算；营业中单笔支付额5000万元人民币以上
7、的(含5000万元)，应及时与国库单一账户清算。,国库单一账户体系（4）, 预算单位零余额账户只能用于财政部授权预算单位支付额度内的支付和与国库单一账户的资金清算。 财政授权的转账业务一律通过预算单位零余额账户办理。预算单位零余额账户在行政单位会计和事业单位会计中使用。,国库单一账户体系（5）,3小额现金账户的使用和管理小额现金账户用于预算单位的零星现金支付。 小额现金账户只能用于财政部授权预算单位支付额度内的支付和与国库单一账户的资金清算。 小额现金账户在行政单位会计和事业单位会计中使用。,国库单一账户体系（5）,4预算外资金专户的使用和管理预算外资金专户用于记录、核算和反映预算外资金的收入
8、和支出。 预算外资金专户在财政部门设立和使用。 5特设专户的使用和管理特设专户用于核算经国务院或国务院授权财政部批准的特殊专项支出。 特设专户在按规定申请设置了特设专户的预算单位使用。,国库单一账户体系（6）,有关账户补充说明 财政部零余额账户不得提取现金。因特殊原因，财政部零余额账户中工资分户账在每月19日前可暂时保留贷方余额，该分户账其他日期和其他分户账日终余额为零。,返回,国库单一账户体系（6）,预算单位的零余额账户可提取现金，日终余额为零。代理银行按照国家现金管理的有关规定，在财政部批准的财政授权支付额度内受理现金支付业务。 特设专户和预算外资金财政专户不得提取现金。特设专户如需提现,
9、须报经国务院批准。,返回,收入收缴程序,一、收缴方式财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴两种方式， 直接缴库是指直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户；集中汇缴是指由征收机关将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。,收入收缴程序,二、收缴程序1直接缴库程序缴款人通过开户银行将款项直接缴入国库单一账户。 2集中汇缴程序小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。,返回,支出拨付程序（1）,一、支出类型总体上分为购买性支出和转移性支出。具体分为： 工资支出，即预算单位的工资性支出； 购买支出，即预算单位除工资支出、零星支出之外
10、购买服务、货物、工程项目等支出；,支出拨付程序（1）,零星支出，即预算单位购买支出中的日常小额部分，除政府采购品目分类表所列品目以外的支出，或虽列入政府采购品目分类表所列品目，但未达到规定数额的支出；,支出拨付程序（1）,转移支出，即拨付给预算单位或下级财政部门，未指明具体用途的支出，包括拨付企业补贴和未指明具体用途的资金、中央对地方的一般性转移支付等。,支出拨付程序（2）,二、支付方式财政性资金的支付实行财政直接支付和财政授权支付两种方式。,支出拨付程序（2）,财政直接支付是指由财政部向中国入民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款入(即商品
11、或劳务的供应商等，下同)或用款单位(即具体申请和使用财政性资金的预算单位，下同)账户；,支出拨付程序（2）,财政授权支付是指预算单位按照财政部的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部批准的预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。,支出拨付程序（3）,三、支付程序 1财政直接支付程序财政直接支付的财政性资金包括工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出。由一级预算单位汇总填写“财政直接支付申请表”，报财政部国库支付执行机构，经审核后财政部国库支付执行机构开具“财政直接支付清算汇总通知单”和“财政直接支付凭证”，经财政部国库管理机构加盖印章签发后
12、，分别送中国入民银行和代理银行。,代理银行根据“财政直接支付凭证”及时将资金直接支付给收款入或用款单位。代理银行依据财政部国库支付执行机构的支付指令，将当日实际支付的资金，按一级预算单位分预算科目汇总，附实际支付清算与国库单一账户进行资金清算。代理银行根据“财政直接支付凭证”办理支付后，开具“财政直接支付入账通知书”发一级预算单位和基层预算单位。,支出拨付程序（4）,2财政授权支付程序适用于未纳入工资支出、工程采购支出，物品、服务采购支出管理的购买支出和零星支出。包括单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出；投资额不足50万元人民币的工程项目支出，以及特别紧急的支出。,返回,支出拨
13、付程序（4）,财政部根据批准的预算单位用款计划中月度授权支付额度，每月25日前以“财政授权支付汇总清算通知单”、“财政授权支付通知单”的形式分别通知中国入民银行、代理银行。“财政授权支付通知单”确定各基层预算单位下一月度授权支付的资金使用额度。,支出拨付程序（4）,预算单位支用授权额度时，填制财政部统一制定的“财政授权支付凭证”送代理银行，代理银行根据“财政授权支付凭证”通过零余额账户或小额现金账户办理资金支付。预算单位需要现金支付，可按照规定从小额现金账户提取现金。,返回,国库集中支付业务的核算（1）,实行国库集中支付后： 在财政直接支付方式下，基层预算单位使用的财政性资金不再通过主管部门层
14、层划拨，工资支出由财政直接拨付到个入工资账户，购买货物或劳务的款项由财政直接拨付给供应商；,国库集中支付业务的核算（1）, 在财政授权支付方式下，虽然支付指令由预算单位下达，但财政不再将货币资金拨付到预算单位，而是将用款额度划拨到预算单位的零余额账户或小额现金账户。以事业单位为例子以说明。,国库集中支付业务的核算（2）,一、财政直接支付的核算对于由财政直接支付的工资，事业单位根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书及代发工资银行盖章转回的工资发放明细表，借记“事业支出”科目，贷记“财政补助收入”科目。,国库集中支付业务的核算（2）,对于由财政直接支付的购买材料、服务的款
15、项，事业单位根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书及有关凭证，借记“材料”等科目，贷记“财政补助收入”科目。,国库集中支付业务的核算（2）,对于由财政直接支付的购置固定资产的款项，事业单位根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书及有关凭证，借记“事业支出”科目，贷记“财政补助收入”科目，同时，借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。,国库集中支付业务的核算（3）,例1某事业单位的财政预算拨款实行财政直接支付方式。2001年8月，收到代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”及盖章转回的工资发放明细表，当月发放本单位工资180000元，款项已由
16、代理银行支付到个入工资账户。该事业单位有关账务处理如下：借：事业支出 180000贷：财政补助收入 180000,国库集中支付业务的核算（3）,例2某事业单位购置一项固定资产，根据批准的预算，购置该项固定资产所需资金由财政直接拨付。采购合同规定，该项固定资产的价值为700000元。事业单位收到“财政直接支付入账通知书”及有关凭证，应作如下账务处理：借：事业支出 700000贷：财政补助收入 700000,借：固定资产 700 000贷：固定基金 700 000,国库集中支付业务的核算（4）,二、财政授权支付的核算 为了核算财政授权支付的资金，事业单位应设置“零余额账户用款额度”、“财政补助收入”等科目。,国库集中支付业务的核算（4）,事业单位收到“授权支付到账通知书”后，根据通知书所列数额，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政补助收入”科目。事业单位购买物品、服务等支用授权额度时，根据填制的“财政授权支付凭证”所列数额，借记“事业支出”、“材料”等科目，贷记“零余额账户用款额度”科目。,
