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1、六项减税新政策 及其它重要政策梳理解读,宁波市海曙区国家税务局 2017年6月,六项减税新政策,“1+4+6”构成的系列减税措施 “1”：简并增值税税率政策 “4”：扩大享受企业所得税优惠小微企业范围、提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例、开展创业投资企业和天使投资个人有关税收政策试点、推广商业健康保险个人所得税税前扣除试点等4项新增所得税减税政策 “6”：物流企业大宗商品仓储设施城镇土地使用税优惠政策、对有线电视收视费免征增值税、金融机构农户小额贷款利息收入免征增值税、重点群体创业就业扣减增值税、退役士兵创业就业扣减增值税、新疆国际大巴扎项目免征增值税等6项延续减税政策。,一、简并增值
2、税税率,（一）为什么要简并增值税税率1、进一步完善税制。2、进一步减税降负。,（二）简并税率的政策,从今年7月1日起，将增值税税率由四档减至17%、11%和6%三档，取消13%这一档税率纳税人销售或者进口下列货物，税率为11%：农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。,简并税率的政策的三大亮点,亮点一：通知规定，营改增试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。 例：某一般纳税人购进农产品，不含税价格为
3、100元，取得增值税专用发票。 原政策下适用税率为13%，销售方按照13元计算销项税额（100*13%），购买方按照13元抵扣进项税额。 新政策下，适用税率为11%，销售方按照11元计算销项税额（100*11%），而购买方仍然按照13元抵扣进项税额。,简并税率的政策的三大亮点,亮点二： 从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额。 亮点三：明确了销售发票的概念。中华人民共和国增值税暂行条例第八条 第二款第（三）项和本通知所称销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。,
4、（三）简并税率的政策要点如何把握,1、关于购入农产品进项税额抵扣的问题2、关于改革时点的衔接问题3、关于纳税申报的调整,1、关于购入农产品进项税额抵扣的问题,购入农产品抵扣，目前有两套抵扣体系: (1)核定扣除 (2)凭票扣除,(1)核定扣除,对采用农产品增值税进项税额核定扣除试点的，扣除率调整为11%。 核定扣除是指试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额。 例如对于以购进农产品为原料生产货物的，可按照投入产出法、成本法、参照法等方法核定进项税额。以投入产出法为例。 当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量农产品平均购买单价扣除率/（1+扣除率） 原政策扣除率为
5、13%，新政调整为11%。,1、关于购入农产品进项税额抵扣的问题,(2)凭票扣除a、依据增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额抵扣进项税额；b、对于从小规模纳税人取得的按照简易计税方法依照3%征收率开具的增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额；c、取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。,需要关注,1、纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原核定扣除力度（即扣除率仍为13%）不变。2、纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活
6、肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。,2、关于改革时点的衔接问题,7月1日是改革调整的时间节点 出口货物适用的出口退税率，以出口货物报关单上注明的出口日期界定，外贸企业2017年8月31日前出口的，购进时已按13%税率征收增值税的，执行13%出口退税率；购进时已按11%税率征收增值税的，执行11%出口退税率；生产企业2017年8月31日前出口的，执行13%出口退税率。,3、关于纳税申报的调整,报表调整只涉及一般纳税人 调整的报表涉及两张： （1）增值税纳税申报表附列（一）中纳税人的销售情况，11%税率一栏拆分成两栏分别填报适用11%税率的货物和服务，也就是说货物和服务要分开填
7、（2）申报表附列（二）中增加了“加计扣除农产品进项税额”的栏次，单独填报维持改革前后扣除力度不变,增值税纳税申报表附列资料（一）,增值税纳税申报表附列资料（二）,增值税纳税申报表附列资料（二）,三、延续的增值税优惠政策,（一）有线电视收视费免征增值税政策（二）新疆国际大巴扎项目免征增值税政策（三）重点群体创业就业扣减增值税政策（四）退役士兵创业就业扣减增值税政策（五）对金融机构农户小额贷款利息收入免征增值税,（一）有线电视收视费免征增值税政策,2017年1月1日至2019年12月31日，对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费，免征增值税。(财税20173
8、5号),（三）重点群体创业就业扣减增值税政策,重点群体创业税收扣减从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%。 吸纳重点群体就业税收扣减在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，最高可上浮30%。,（四）退役士兵创业就业扣减增值税政策,自主就业的退役士兵：对自主就业退役士兵从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地
9、方教育附加和个人所得税，限额标准最高可上浮20%。吸纳退役士兵就业企业税收扣减：商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企 业和街道社区具有加工性质的小型企业实体。招用自主就业退役士兵的小型企业实体，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠，定额标准为每人每年4000元，最高可上浮50%。,（五）对金融机构农户小额贷款利息收入免征增值税,从2017年7月1日至2019年12月31日，对经省级管理部门批准成立的小额贷款公司取得农户小额贷款利息收入免征增值税。政策适用范围扩大,其它重要政策,1、增值税专用发票认证期限延长至360
10、日自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。,2、海关进口增值税专用缴款书稽核比对增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起360日内向主管国税机关报送海关完税凭证抵扣清单，申请稽核比对。,3、资管产品增值税政策执行财税【2017】2号规定，2017年7月1日前，关于资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，未缴纳增值税的，不再缴纳。2017年7月1日（含）
11、以后，资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人，按照现行规定缴纳增值税。,4、增值税普通发票需填写购买方纳税人识别号 国家税务总局发布2017年第16号公告明确：自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。,5、建筑业小规模纳税人可自开专票2017年6月1日起建筑业纳入小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点建筑服务范围：各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。,谢 谢！,
