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1、煤炭企业税收政策与筹划,第一讲 煤炭企业税收政策,一、关于税收 税收是国家为了满足社会公共需要而筹集的最重要的财政收入形式； 税收是国家调控经济的重要杠杆； 税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。,二. 现行税制及煤炭企业涉及的主要税种 我国现行税制是以商品劳务课税和收益课税为主体，以财产课税和资源课税、行为目的课税为辅助的税制体系。 我国现有18个税种,可概括为五大类：,(一)、商品劳务课税 1、增值税 2、消费税 3、营业税 4、城建税 5、关税（含行邮税） 6、烟叶税,(二)、收益课税 1、企业所得税 2、个人所得税,(三)、财产课税 1、房产税 2、车船税 3、契税,(四）资源课税 1
2、、资源税 2、城镇土地使用税,(五）行为目的课税 1、印花税 2、耕地占用税 3、土地增值税 4、车辆购置税 5、船舶吨税 注：以上下划线的税种为煤炭企业涉及的主要税种,三. 税收征管机关,国税机关负责增值税、消费税、车辆购置税、企业所得税（中央企业、2002年起新办企业、 2009年起新增企业所得税纳税人中应缴纳增值税的企业 ）、个人所得税（储蓄存款利息税08.10暂停）等的征收管理； 地税机关负责营业税、城建税、企业所得税（非中央企业、2002年前老企业、 2009年起新增企业所得税纳税人中应缴纳营业税的企业 ）、 个人所得税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、资源税、土地增值税、烟
3、叶税、耕地占用税和契税的征收管理。 此外，海关负责关税、船舶吨税、进口增值税和进口消费税的征收管理。,四. 税收收入划分,中央政府固定收入：消费税、车辆购置税、关税、进口增值税和进口消费税等。 地方政府固定收入： 城镇土地使用税 、耕地占用税、土地增值税 、车船税、房产税、 契税和烟叶税 。 中央政府与地方政府共享收入：增值税（75%：25%）、企业所得税（60%:40%）、个人所得税（60%:40%）、资源税、营业税、城建税、印花税。,五、煤炭企业涉及的税制改革及其影响,（一）资源税改革 1、扩大资源税制的征税范围 2、采取从量定额和从价定率相结合的计税办法,（二） 个人所得税改革 1由分类所得税制改为分类综合所得税制。 2强化征管。终身号码制，一切活动过号等。,(三)房产税改革 1、将城镇居民个人自有住房纳入征收范围 2、采用市场价值计税,（四）开征新税 1、社会保障税 2、环境保护税（碳税） 3、遗产与赠与税,六、税收征收管理,1、税务登记 2、账簿、凭证管理 3、纳税申报 4、税款征收 5、税务稽查 6、税务行政处罚 7、税务行政复议、税务行政诉讼,
