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1、浅谈企业内部审计存在的问题与对策内部审计是由部门和单位内部设置的审计机构和专职审计人员，独立监督和评价本部 门、本单位及所属单位财政财务收支与经济活动的真实、合法的行为。改革开放以来，随 着我国社会经济的发展，我国内部审计工作取得了很大的进步。近年来，随着国家对事业 单位改革的不断深入，事业单位的内部审计工作也有了突飞猛进的发展，在地勘单位也是 如此。内部审计工作无论是在强化廉政建设、维护国家财经法纪方面，还是在改善企业和 事业单位的经营管理、提高其经济效益方面，都发挥了重要的作用。但这并不表示我国的 内部审计工作已经非常完善、无懈可击，恰恰相反，内部审计还有很多不健全、不完善的 地方。作为地
2、勘单位的一名财务工作者，笔者拟以地勘单位的内部审计为主，谈一谈我国 内部审计工作存在的问题与对策。一、目前我国地勘单位内部审计工作中存在的主要问题1.对内部审计工作重视程度不够工作态度决定着工作质量，内部审计工作能否顺利开展、其作用能否充分发挥，与 所在单位领导的重视程度有直接关系，这是显而易见的。然而，目前的状况是，很多地勘 单位的领导对内部审计工作不是很重视，他们把绝大部分的精力都放在本单位项目的开展 和经济的发展等方面，而对于内部审计工作，则认为可有可无。这样一来，内部审计机构 在单位中无疑处于边缘位置，不被重视，工作也不能顺利开展。审计工作很多时候只是走 走过场，敷衍了事。对于审计部门
3、出具的审计报告，领导们往往将其搁置一边，即使审计 中发现了问题，也没有人针对问题采取整改措施。2.工作内容过于单一目前不少地勘单位的内部审计工作内容过于单一，仅限于开展财务收支审计，纠正 违纪违规事项，实施审计的事后监督作用。然而事实上，仅仅做这些工作还远远不够。随 着市场经济的进一步发展和地勘单位改革进程的进一步加快，已经给内审人员的工作提出 了很多新的要求。此外由于地勘单位财务会计工作中会计电算化的普及和财会人员素质的 提高，账务处理上的差错将会越来越少，对地勘单位的内部审计工作也提出了更高的要求， 单一的财务收支审计已无法适应不断发展的新形势的要求。3.工作目标定位不准确地勘单位的内部审
4、计工作应紧紧围绕本单位的工作中心，应在服从、服务于本单位 总体目标的前提下适时开展内部审计工作，而实际工作中有的地勘单位的内部审计往往不 能根据本单位总体工作目标的变化适时调整其工作目标，致使审计工作目标脱离本单位的 总体目标，因而削弱了内部审计的工作效果。有的地勘单位虽然也制定了一些内部审计工 作目标，但在实际工作中，却忽视了内部审计操作和管理中的责、权、利相统一的原则。 内部审计人员的积极性和创造性往往得不到充分的发挥，内部审计工作常常处于例行公事 的应付局面之中，从而影响了审计目标的实现，致使内审效果不理想。4.审计人员配备不尽合理目前我国大多数的地勘单位的内审人员配置还很不合理。首先是
5、人员结构配备不合 理。目前地勘单位的内审人员，年龄一般都比较大，学历偏低，业务能力比较差，且多为 兼职，专职的内审人员少。随着现代审计技术的发展，内部审计已经进入电算化时代，这 对审计人员的素质和能力提出了更高的要求，还靠这些老弱残兵来支撑内审工作显然不行。 另外，内审人员大部分都是学财务会计出身，学其他专业出身的比较少，知识结构比较单 一，很少有人对本单位的经营活动和内部控制有所了解。其次，从人员数量上来看，人数 还比较少，不能满足内部审计工作的需要。二、加强地勘单位内部审计的主要策略1.提高对内部审计工作重要性的认识要做好内部审计工作，首先要改变领导部门对内审工作的态度，让他们充分认识到
6、内审工作对于地勘单位的经营和发展的重要意义，认识到内审工作既是地勘单位改进内部 管理、加强自我约束、规范财政财务收支的需要，也是促进经济决策科学化、提高决策可 行性的重要保证。只有领导决策部门充分认识到了内审工作的重要性，才会投入较大的精 力来管理内审工作，才会为内部审计工作创造良好的环境，树立内部审计工作的独立性和 权威性。只有这样，内审工作的评价、鉴定和监督等作用才能发挥出来。反之，如果领导 决策部门对内审工作毫不重视，则要加强内部审计工作将纯属无稽之谈。2.内审工作要坚持“三个结合”的方针当领导开始重视内审工作以后，内审人员应该努力做好自己的工作，力求尽可能多 地找出本单位在经营管理方面
7、存在的问题，如果可以的话，最好提出自己的一些建议，并 将问题和建议及时向上级汇报。在内审工作中，要注意做到“三个结合”，即：将微观审 计与在宏观方面发挥作用相结合，这个结合有两层含义，一是微观审计项目的安排要从宏 观管理和宏观调控出发，二是微观审计结束后，要分析产生问题的原因，并提出有关的应 对策略，从宏观上指导企业或事业单位的经营和管理。要坚持事后审计与事前审计、事 中审计相结合。审计工作不能完全停留在事后监督的层面，而是要尽量将监督关口前移， 力争在事前或事中就发现问题，然后及时采取措施进行解决。这无疑可以避免很多不必要 的损失，有利于本单位的发展。要将治标与治本相结合。对于审计中发现的问
8、题，既要 尽快处理，又要深入分析问题产生的原因，然后在此基础上对有关的规章制度进行必要的 修改，从源头上防止问题再次发生，从而达到标本兼治的效果。3.正确定位工作目标，把监督和服务统一起来审计部门要把自己的角色定位为本单位领导的左膀右臂，一切为单位服务，以单位 利益为重。要一切从实际出发，实事求是，用市场经济的观点去观察、分析和处理审计工 作中所检查出来的问题，及时向本单位的领导提出决策依据和可行性建议，为领导的决策 服务，把服务寓于监督之中。在具体的审计工作中，对审计发现的问题要在弄清事实的基 础上，分析问题产生的原因和后果，立足于帮助，使之改正或找出妥善的解决办法。要正 确处理好监督与服务
9、的关系，不能只讲监督不讲服务，也不能只讲服务不讲监督，不能把 二者对立起来，而要把二者统一起来。4.正确衡量内审工作者的成效内部审计机构的职责在于对本单位的财务收支、经营管理等进行审查和监督，从而 提高单位的经济效益和社会效益。前者是手段，后者是目的。在衡量内部审计工作的成效 时，一定要看其目的实现得如何，即在多大程度上帮助企业提高了经济效益和社会效益， 而不能简单地看审计部门查出了多少违纪违规问题，多少违纪违规金额。因为查出问题的 多少，与事实上存在的问题多少有很大关系。比如，如果一家单位原来存在的问题很多， 有经营管理不善的问题，挪用公款问题，还有贪污腐败问题，这样审计部门只要认真一查，
10、立即就会查出很多问题来。而另一外一家单位如果运行良好，本身问题很少，那进行内部 审计时也查不出什么问题来。但这并不能表明前一家单位的审计部门做得比后一家好。相 反，后一家单位现在没有问题，很可能正是由于他们的审计部门之前一直做得很好，预防 了问题的发生或者将问题在萌芽状态就已经解决了。5.合理配备审计人员，提高审计人员素质人员配置是影响内部审计效果的重要因素，前已述及，我国很多地勘单位的审计部 门在人员配置上都存在人员不足和人员素质较低的问题。要解决这两个问题，一是要增加 人员数量，二是要提高审计人员的专业水平。在提高人员专业水平方面，首先要多元化地 吸纳人才，不仅要引进审计和财务方面的人才，也要适当引进一些其他方面的人才，特别 是与地质勘查有关的专业人才，只有这样，才能很好地发现问题，并提出解决问题的对策。三、结束语随着经济的发展和人们内部审计意识的提高，地勘单位应该顺应内外部变化，遵从 内部审计科学发展的客观规律，有意识的推动内向型管理审计的发展，使内部审计更多地 关注风险，使管理层决策更科学、更合理。
