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1、浅谈加强医院会计内部控制的有效途径随着医疗体制改革不断深化，我国医院医疗水平取得了飞速的提高，越来越多的医院 开始通过采用内部会计控制制度来规范医院财务核算及提高医院会计信息质量，防止个别 工作人员为追求个人利益编制虚假凭证、保证国有资产安全、完整。医院内部会计控制制 度制定的合理性、可操作性及是否得到有效执行直接影响着我国医院整体管理水平。因此， 完善医院内部会计控制制度并保证制度落实到位，是目前我国医院日常工作的重点。一、加强医院会计内部控制的意义一是建立内部会计控制制度是医院深化体制改革的需要。内部会计控制制度有助于 医院提高会计信息质量的正确性，保证医院内部形成有效的牵制及监督机制，及
2、时帮助医 院消除财务隐患，防止个别工作人员贪污舞弊，从源头上控制医院腐败，保证国家相关财 经法规得以有效执行。二是建立内部会计控制制度是医院执行新会计法必然要求。新 修订会计法要求各单位应在加强内部会计控制，通过建立内部会计控制制度提高会计 信息质量，坚持全面性、重要性原则，保证新会计法等财经法规真正落实到位，促使 医院各科室之间加强沟通、协调、制约，通过互相印证防止贪污舞弊行为的发生。三是医 院建立内部会计控制制度是参与国际竞争及提高医院知名度需要。医院内部会计控制控制 是经营管理的重要组成部分，从国际惯例来看，医院建立、完善并执行内部会计控制制度 是医院参与 国际竞争的必然要求，再者，医院
3、可通过建立、执行内部会计控制制度提升医 疗服务质量，形成良好的管理口碑，最终促使医院知名度进 一步提升。二、我国医院会计内部控制存在的不足未形成内部会计控制理念一是医院各科室及全体工作人员错误地认为内部会计控制只是医院财务部门职责， 与其他业务科室及员工无关，未给予财务部门开展内部会计控制工作必要的支持，对内部 会计控制缺少整体认识，会计控制理念未深入到医院所有业务科室及员工中。二是医院院 长重视不够。多数医院院长将主要精神放在提高医疗水平、解决医患矛盾及迎接上级检查 方面，未给予内部会计控制工作重视，导致医院各科室未能给予财务部门开展内部会计控 制工作支持，无法真正发挥内部会计控制制度在规范
4、财务核算、提高内部管理水平及保证 国有资产安全、完整方面所发挥的作用。内部会计控制制度有待完善一是目前我国政府只出台通用内部控制规范，未针对医院行业出台相关内部控制制 度，导致个别医院在制定内部会计控制制度时或是照搬其他行业、医院内控制度，或是全 部引用国家通用内控制度，内部会计控制制度缺少合理性及可操作性。二是由于医院内部 会计控制制度缺少可操作性，加之医院各科室对于内控制度的漠视，导致制定的内部会计 控制制度形同虚设，内部控制管理工作无法得到正常开展。医院内部会计控制人才缺乏会计内部控制工作人员业务素质是制度得以有效执行的关键，因此，医院内部会计 控制制度要求财务人员既要掌握医院会计制度等
5、财经相关法规，而且应掌握计算机操 作及一定的行政管理学知识。而目前，我国多数医院财务工作人员存在人才结构老化、专 业技术缺乏等问题，加之医院未对财务人员进行定期业务培训，导致医院制定的内部会计 控制制度无法真正落实到位。内部会计控制制度执行不到位一是由于医院日常需接待来自各地的患者，各科室承担较大的诊治工作量，个别科 室及工作人员多以工作繁忙为由拒绝执行内部会计控制制度，内控制度中规定的审批、复 核及不相容岗位分离内容未得到有效执行。同时，多数医院为了应付上级行政管理部门检 查，盲目照抄其他医院内部会计控制制度，促使内控制度仍停留在表面工作。二是个别医院为了骗取国家医疗保险补助资金，在患者住院
6、天数、药品领用及化验费用方面进行人为 造假，出具虚假就医明细单据，导致财务部门在确认收入、成本中存在不实数据，降低了 医院会计信息质量，也给国家资金带来巨大损失。三、加强我国医院会计内部控制的途径提高医院会计内部控制人才综合业务能力一是医院应严把人才招录关，摒弃以往“任人唯亲”的用人模式，拒绝医院人才引进 中存在“托关系”、 “走后门”现象，多以具备财务、行政管理专业相关人才为招录对象，建立 良好的人才录用观，保证医院人才结构合理。二是在对医院工作人员进行财务核算、内部 管理相关专业技能培训的基础上，注重工作人员职业道德及思想政治学习，确保医院工作 人员能够遵守职业操守，督促医院内部会计控制制
7、度得到顺序、有效执行。充分发挥计算机网络技术，提高财务管理效率随着计算机网络技术在医疗领域的广泛应用，其在提高财务核算效率、实现信息共 享等方面发挥着巨大的作用。一是医院应聘请软件公司设计集财务核算与药品采购、库存、 门诊登记、病例查询等功能于一身的综合管理软件，并且在设计软件过程中应充分考虑本 医院自身特点，听取内部会计控制与财务人员意见，保证管理软件具有一定的可操作性。 二是为防止财务软件被恶意篡改及病毒侵袭，医院应制定管理软件操作规程，明确各个登 录客户所具有的权限，通过设置安全密码、防毒软件安装、利用加密狗防止医院数据被恶 意盗取及防止无权限人员登录软件系统。同时，医院应定期根据经营管
8、理变化对管理系统 进行更新，以保证软件满足管理要求。加大医院内部审计力度内部审计工作是医院内部会计控制制度中重要组成部分，内部审计工作的有效开展 可以及时发现医院在日常经济活动中存在的问题及安全隐患，以便医院通过及时整改降低 财务风险。医院应在内部成立内部审计机构，并在人力、财力方面给予其开展工作必要保 障，督促其他业务科室给予内部审计机构开展工作支持、配合，督促各科室按照内审报告 进行及时整改。同时，外部审计、财政等政府部门应加大对医院内部控制制度设计与执行、 财务核算与会计信息质量进行审计，提高外部审计处罚力度，增加医院违反财经法规成本， 提高外部监督威慑力，拒绝医院领导通过托关系、说小话
9、儿阻碍审计工作。完善医院会计内部控制制度一是医院应按照内部会计控制规范并结合医院自身经营特点、机构设置等情况 设计内部会计控制制度，以提高内控制度可操作性及合理性。内部会计控制制度应按照医 院工作流程设计流程图，并对各个流程风险控制点设计控制方法，明确各个科室及员工岗 位职责，实现各个科室、工作人员相互牵制，降低因个人原因恶意侵吞医院资金现象发生 机率。二是医院应将内部会计制度在医院办公场所显著位置进行公示，以便医院各业务科 室及全体员工认真遵守内部会计控制制度。规范医院会计基础核算工作一是建立内部财务核算流程及管理制度。核算流程中应包括会计凭证的填制、传递 过程、报销补助标准及会计科目、账簿
10、设置与使用等情况，通过详细的制度规定，保证单 位内部严格按照本单位制定的财务管理制度执行，规范内部会计核算，提高财务核算水平。 二是建立内部复核制度。对原始凭证是否合规有效、会计科目使用是否正确、费用支出是 否可以列支等进行专人复核，从源头堵住因个人原因导致财政资金被侵吞现象的发生。三 是建立定期资产盘点制度。财务部门应定期组织对各部门使用的固定资产进行盘点、清查， 及时将盘点差异向领导汇报，以保证固定资产的账实相符及避免资金浪费，有效提高固定 资产使用效率。四、结束语总之，加强医院内部会计控制建设是一项长期而艰巨的工作，涉及医院所有经济业 务活动和各个环节。加强内部会计控制，有利于提高会计信息质量，控制经费支出，保护 资产安全完整，防止舞弊和贪污腐败，提高医院的管理效率和社会服务水平，达到社会效 益最大化。
