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1、浅谈集团企业内部控制存在的不足及其策略一、前言内部控制虽然不能直接的为企业带来经济效益，但是他的经济价值却可以体现在企 业经营中的各个环节，进行内部控制保证了企业信息的真实性、完整性、企业财产的安全 性，企业资金流动的顺畅。依据企业规模的不同，其发挥的作用也不同，建立和健全内部 控制制度，可以提高企业的经营效率。二、企业内部控制的作用1.国家政策和法规在企业中的实行企业内部控制可以对企业中的各个部门，工作流程进行监督和管控，发生问题及时 控制，迅速应对，及时更正，确保企业在经营过程中执行国家政策方针，遵守国家法律法 规。2.减少经营风险企业实行内部控制有助于企业的长远发展，避免突发情况，减少经
2、营风险，可以对 企业经营中可能遇到问题和风险进行预估，提前防范，未雨绸缪，是帮助企业科学规避风 险的有效手段，通过对企业经营风险的预估，促使企业对经营薄弱的环节进行加强，预防 短板效应给企业经营制造风险。3.保护企业财产企业资金和资源是企业经营过程中的物质基础，内部控制可以对企业内部的资金流 动，固定资产的变动，以及销售等设计财产变化的活动进行把控和监督，确保完整、真实 的记录企业内部的经济活动，为企业的经营决策、投资决策提供可靠完整的财务信息，防 止企业经营过程中出现贪污、盗窃等违规违法的行为，节约经营中的不必要浪费，保护企 业财产。4.有利于审计工作的进行审计工作中，对错误的检查、弊端的显
3、露、经济责任经济效益的?u 估都必须依靠真 实完整的会计信息，所以，只有实行内部控制，才能拥有真实的资料、准确的信息，为审 计工作的顺利进行打下基础。三、企业实行内部控制存在的不足1.管理层应用理念守旧企业内部控制与企业管理结构是不同的两个体系，对企业经营起到的作用也是不同 的，但是很多企业的管理者思想观念比较落后，将两个完全不同的体系混淆：企业管理结 构是由股东会、董事会、经理层等组织为了规范管理而建立的一种公司制度，主要是为了 约束经营者，协调利益。而内部控制则是管理层的内部制度，解决管理者与员工之间的控 制关系。两者虽然不同，但是又紧密相关，企业管理制度可以促进内部控制的有效实行， 保证
4、内部控制可以在企业管理中发挥作用，内部控制在企业管理中扮演的角色是企业管理 的监控系统。内部控制与管理制度互相牵制、互相制约，如果管理者分不清两者的关系， 会使内部控制在企业中的实施变得更复杂，为企业内部控制的完善加大阻力，从而导致内 控成本的增加。2.内控环境不够完善组织结构尚不合理企业内部董事会和管理层重叠人员比较多，人员爆满，导致内部控制在运行过程中 出现则全不清的情况，而且，管理权限得不到控制，也会出现员工分不清直属上级的情况， 造成企业内部管理混乱。而且以权谋私、滥用职权的现象也无法避免，直接造成内部控制 环境的恶化。风险管理意识差企业经营过程中，存在很多突发情况，领导者需要有危机意
5、识，未雨绸缪，才能维 护企业长远发展，但是，企业管理者对企业经营风险没有合理的预估，风险意识薄弱，没 有做好提前防范的准备，一旦出现突发问题，会让企业陷入危局，造成损失。忽视企业文化企业文化集中体现了企业经营管理的核心，是一个组织的价值观、信念处事方式等 组成的专属文化，也是企业资源的一部分，对于企业员工具有一定的约束、激励、引导、 凝聚的作用，对于人的行为方式和思维方式具有一定的影响和制约，是一种源源不断的精 神激励，促使整个组织团结统一，保持思想和意识的一致，是内控机制的基础，然而，很 多企业忽视对企业文化的建设，导致以企业文化为核心建设内控环境受到阻碍。人力资源运用不合理企业员工素质对于
6、内部控制实施的效果也有一定的影响，因为，需要有高素质的员 工来执行内部控制的相关约束，所以，合理利用人力资源的工作，在企业选拔人才的各个 环节进行把关，对企业员工的招聘、晋升进行素质控制，但是，企业并没有制定有利于企 业发展的人力资源管理制度，导致内部控制的执行力度不够。3.内部控制运行过于形式化天真的以为只要把设计建设了完善的内部控制制度以后，就可以直接发挥重作用， 而没有对内部控制制度的实施进行监督，导致内部控制制度运行过程中出现环节失控、越 位、缺位等现象。比如，三鹿奶粉质量不合格、丰田汽车召回、荷银存款被盗等事件都是 企业内控制度过于形式化，实施过程不严格导致的，一旦内控不能发挥实质性
7、作用就直接 违背了内控制度设计的初衷和目的，最终导致内部制度运行失败。只有可以对企业经营管 理中的所有环节和所有参与经营活动的人都进行控制才算是有效的内控制度，在此制度实 施后制约的是全体员工，要求都必须严格遵守、自觉执行。没有人可以有超越内部控制的 权力。即便是企业法人在进行经营决策时，也不能脱离内控制度的管控。4.控制活动不完善控制活动应贯穿于企业内的所有部门，无一例外：企业内部的交易授权、岗位职责 冲突、业务流程、业务记录、控制标准、规章制度等内容都在其中，可是在实际企业内部 存在着权责不清，对授权和分配没有明确的规定，职责重叠或职责冲突的岗位没有进行调 控，问题勉强互相推诿，影响和掣肘
8、了企业内控制度的实行。5.内部控制实施手段落后若采用手工的方式实施内部控制，而忽视会计电算化的作用，导致会计数据的处理 速度慢，会计核算也会出现失误，首先导致企业内控在新时代发展中处于落后地位；其次， 企业财产的安全性也会受到威胁，准确性也不够，在企业决策时提供不出完整信息，无法 创造高效益。 四、完善企业内部控制管理的对策1.认识内控功能，避免内控建设过于片面内部控制是企业重要的自我调控机制，对于企业内部活动具有一定的约束性，通过 企业资源的优化、运行效率的提高、提供准确合法的信息、部门间的有机配合来实现战略 目标。内部控制的建设和加强对企业经营的效率、管理风险水平的提高都有着具有积极的 作
9、用和深远的影响。但同时内部控制自身存在的局限性对企业管理所带来影响也不容忽视。 所以，无论内部控制制度从设计和执行上多么完善，内部控制只能是从合理的层面上保证 企业目标的达成。不能片面和极端的认为有了完善企业内控制度就一本万利。2.改进内部控制环境组织机构合理化在企业内部保证董事会在内部控制运行过程中具有核心地位，削减人员或分化?责， 减少董事会和管理层的人员重叠，提高董事会在内部控制体系中的监督能力。同时，企业也要完善公司管理制度，以激励的方式增强管理制度的有效性。增强风险意识企业不是一旦建立就不会消亡，企业管理者在经营活动中要时刻提高警惕，树立风 险意识，通过内部控制建立健全风险管理系统，
10、对于可能出现风险的环节，出现风险的概 率进行严格的把控和监测，通过风险预估和风险识别提前防范，规避经营风险和财务风险 打击企业发展根基。重视企业文化企业文化不是一纸文件，就停留在文字上，而是要在企业内部进行公开宣传，使每 一位员工都清楚自己单位企业文化的内容，知道企业文化是什么、清楚的认识企业文化对 于企业的重要性，从而完善企业内控制度的运行。发挥人力资源作用所谓人力资源，主要职责就是管理人的问题，为企业选拔和聘用高素质、高质量的 人才是人力资源的基础工作，加强培训和教育是留住人才的重要手段，通过层层把关保员 工素质，对于员工上岗、休假和离职要有严格的制度，保证人才的有序进入、高效利用、 公平退出。发挥人事管理对企业的作用，助力内控制度的运行。五、结束语内部控制建设也需要与企业的其他管理制度，如人力资源管理、财务管理、质量管 理和战略管理等制度相结合，以便使企业内部控制制度的流畅运行。总之，建立完善的企 业内控制度可以帮助企业减少资源浪费，规避经营风险，提高管理效率、降低企业经营成 本、对于企业的发展意义重大。
