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1、企业合理避税的途径及方法浅析 在计划经济年代，由于企业主体缺乏追求利益的欲望，无合理避税的动力，而国民纳 税意识淡薄，税务人员素质低下，征纳双方对各自权利和义务认识模糊，把合理避税与逃 税、偷税混为一谈，视为非法，直至社会主义市场经济体制的建立，国家和企业主体都开 始意识到合理避税的重大意义。在国家政策导向正确、税收法规制度建设完善的前提下实 施税法筹划，进行合理避税，对企业和国家都有着十分积极的意义。 1.企业实行合理避税的现实意义 企业实行合理避税益于提升企业依法纳税观念和意识 企业只有在熟练熟悉税法基础下，方能结合现有税务政策，根据企业实际经营采取 正确选择。知法守法方能提升纳税意识，实
2、践发现纳税意识较强的企业和单位避税工作也 比较合理。 益于增强企业核心竞争力和财务管理水平 企业想做到合理避税，必须不断规范企业会计预算和核算，对企业财务管理部门实 行科学管理，保障企业各项财务决策正确，促使财务管理水平的提升，从而实现合理避税； 合理避税在提升企业财务会计管理水平的同时，亦增强企业的竞争力，使得企业的经营活 动在良性循环中。 益于我国税务制度的健全和完善 合理避税是企业针对现行税法开展的，是对现行不完善的税法的挑战，在纳税人执 行现行税法进行纳税同时，会将遇到的不同信息和情况影射至国家，相关部门据此进步完 善税法。换句话说，纳税人的合理避税是税务改革的“关键点”，通过避税行为
3、反映国家继 而健全和完善税法、税务制度。 益于国家经济的持续发展和财政收入的提升 从短期分析，企业的合理避税降低自身的负担，导致国家财政收入的递减；但避税 行为促进国家税法和相关制度的完善，优化国家经济结构，促进国家经济的可持续发展， 同时征税效率的提升，使得国家财政收入的增高。 2.企业合理避税的几个路径 企业合理避税常从筹投资和生产经营两个方面入手，具体分析如下： 筹投资方面 企业的筹资税收会对企业现金流量造成较大的影响，会直接波及企业的预期性收益。 税法规定，资本机构中的新股和预留收益两部分均要缴纳税收，双层的税收加大企业的经 营成本，使得企业的负担加重，企业为避税，采取对外筹资，筹资企
4、业的利益可在税前被 成本离校减掉，但该方法存在较大的风险，企业需加强风险管理，亦会衍生风险管理成本。 我国新税法规定企业筹资可采取股票发行，股票所有者权益和分红均可在税后的利润分配， 筹资方式不同会直接对企业的效益产生影响，且通过税务负担体现，因此企业进行合理避 税时必须确保税前的投资的收益率高于负债成本率，负债比率愈高，企业的避税能力和水 平越高。 企业投资要时刻把握行业和企业的组织形式的选择。不同的行业的税收政策存在较 大的偏差，政策倾斜程度不同，因此企业在投资时要根据各行业的税收优惠，选择具有比 较优势的行业准入；其次企业不同组织形式税收方法和标准亦存在差异化，而诸如这些税 收政策是以促
5、进财政收入和经济可发展为目标，税法规定亦为企业避税提供更为广阔的空 间。 生产经营方面 当前多数企业在处理税务规避时，采用扣除企业项目来完成避税，该方法是通过降 低企业效益、提升成本实现。这种方法符合新企业所得税的规定，新税法规定企业的所得 税计算可将税金、合理项目和成本等扣除，但同时亦需控制企业的工资在合理的变动范围 内。企业在进行合理避税的同时，要随时准备为税务机构关于合理交易提供证明。现行税 法规定，企业股东现金分红亦要缴纳部分所得税，因此企业分红时为合理避税可有效调整 分配方式，降低现金分红改用股票分红。 3.企业合理避税的方法 价格转让法 这是避税实践中最基本的方法，指两个以上有经济
6、利益联系的经济实体为获取更多 利润和经济利益，以内部价格进行的销售活动。为确保企业集团公司的利益最大化，必须 对价格进行合理筹划。 成本调整法 成本调整法是通过合理调整或分配摊销成本，减少利润，以达规避纳税义务的方法。 但须注意，合理的成本和费用的调整和摊销，应根据现行税法、财务会计制度的规定，在 可允许的范围内做的一些“筹划”，不是违法乱摊成本、乱挤费用。 筹资法 筹资也是企业进行合理避税的一种行之有效的方法，指通过筹资，使企业税负最轻。 一般情况下，企业通过商业信用、银行贷款、吸纳股权等多种方法来筹集所需资金。但必 须对企业财务及资金结构予以考虑，使企业资金结构达到最佳，税负最轻。 地址选
7、择法 经济技术开发区在税收方面享有诸多优惠。优惠的目的是为了吸引国内外投资者， 诱导人才、资本和技术以及相关经济活动流向这些区域。经济技术开发区的建立以及相关 税收优惠政策的出台，造成了国内不同区域间的税收差距，为企业进行合理避税提供了有 利条件。 4.企业实现合理避税应注意的几个问题 正确把握和理解税收实质 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权利依法参与社会产品和国民收入的一种特 殊分配活动。在分配时，必须兼顾国家整体利益和企业局部利益，片面的强调某一方面利 益的重要性都是不恰当的。只有通过国家立法，才能保证兼顾两者分配的公平合理，在税 法中规定课税方法、课税对象和课税额度，从而把国家和企业
8、的分配关系固定下来。国家 只要求企业依法纳税，因此，企业在确保履行纳税义务的前提下，采取合理避税增加企业 利益，这不是损害国家利益的行为，而是一种兼顾国家利益与企业利益的特殊体现。 熟知税法，善于学习税法，自觉维护税法原则 企业在加强财务管理中，要严格依税法办事，自觉维护税法严肃性。企业会计人员 只有在认真学习和理解税法的前提下，才能真正树立正确的纳税观念，合理准确运用税收 政策对企业进行保护，把国家有关税收的优惠政策运用到企业经营管理活动中，合理筹划 和有效安排企业各项生产经营活动，通过享受税收优惠等方式减少税负，实现合理避税。 选择积极合理的会计政策避税 会计政策选用不同，对企业税负的影响也就不同。运用会计处理方法合理避税的主 要方法有：常见的方法有存货计价法和费用分配避税避税法，当前存货计价法有先进先出 和加权平均法；后者立足现行会计准则，通过费用合理分配避税，如年限平均法、工作量 法等，这些均是均是采用固定资产计提折旧方法，该方法产品价格变动不大，企业的利润 较为平均，不免因过高利润引发高税。 总之，上述几种方法，各不相同，却不排斥，若能依时依地变换使用，成功地合理 避税当可获取丰厚的经济利益。
