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1、企业挂牌新三板的财务问题与处置分析新三板的推出，为我国企业股份转让系统注入了新活力，帮助企业建立起了外部融资 体系，使其能够得到直接融资机会，这不仅为企业拓宽了融资渠道，同时也使企业摆脱了 政府补助以及银行信贷等资金的过度依赖，为企业规模不断扩大奠定了良好基础。虽然新 三板市场中具有诸多优势，但挂牌企业所存在的产物问题仍然不容忽视，如果不能及时、 妥善对这些问题进行解决，就会对企业上市以及日常运营造成直接影响，并不利于企业的 发展。为了有效解决挂牌企业财务方面的问题，我们首先应对“新三板”这一概念进行全面 性了解。一、企业挂牌新三板新三板在 21 世纪初期，在股权代办转让系统中，三板市场开始诞
2、生，主要负责承接退市公 司以及两网公司1。自此五年后，中关村科技园，中的非上市股份公司加入到股权代办转 让系统内，三板市场由此发生转变，逐步趋近于完善状态，这就是所谓的“新三板”2。国 内新三板市场一直处于改进与调整的状态，资本市场体系层次也变得更加多样化，不仅包 含主板以及创业板，同时产权市场以及场外柜台交易网络也涵盖在其中，资本市场体系发 展势头较为乐观。新三板挂牌条件企业想要进行新三板挂牌，第一必须保证自身存续在两年以上，其中有限公司的改 制，可以连续进行计算；第二主营业务较为理想，可以满足持续性经营以及记录的要求； 第三准备挂牌公司自身的治理结构要保持完整，整体经营运作要保持规范性；第
3、四必须在 符合相关法律要求与规定的情况下，进行股份发行与转让，家公司的注册地点应在国家试 点的高新园区之中；第五必须要获得当地政府所出具的试点资格确认函，才可进行挂牌3。通过对新三板的研究可以发现，它是企业进行创业板上市的基础市场，能够运用私 募增资、价格发现以及引入风险投资等手段，来对挂牌企业融资能力进行强化，并会通过 部门监督以及对运营方式进行规范等方法，实现挂牌企业治理结构的不断完善，使其能够 更加符合资本市场要求，保证试点企业能够与创业板上市公司标准相一致，使企业获得更 好的发展。国内企业新三板市场现状随着各项规章制度的不断完善与调整，企业创立门槛不在高不可攀，越来越多的企 业，尤其是
4、中小型企业开始迅速崛起，有效带动了我国国民经济的发展，使民众生活水平 得到了显著的提升。但这些企业目前仍然面临着融资难度较大的困境，其发展也遭遇到了 一定的阻碍。随着资本市场层次的不断丰富，窗外交易市场得到了发展，企业融资问题也 得到了有效的解决。而我国内场外交易市场，主要分为地方性产权交易市场以及新三板市 场两种，其中以新三板市场的发展最为规范。在 21 世纪 10 年代，新三板市场开始迅速壮大，我国挂牌企业已经超过了上千家， 且仍存在着不断发展的势头，整体市场发展态势较为良好4。二、企业挂牌新三板存在的财务问题财务内部控制有待加强在企业进行挂牌前，相关机构会对企业内部情况进行详细调查，并会
5、对企业财务内 部控制水平进行明确，这就对企业提出了较为严格的要求，部分企业在财务内部控制方面 仍然存在着有待完善之处。一方面企业内部财务治理结构有待提高，财务责任分配永远存 在着权责不明的情况，内部审计流程也较为表面化；一方面企业财务风险评估能力相对不 足，无法及时对风险进行识别以及控制，使风险存在着进一步扩大的可能性；另一方面内部财务管理监督力度有待提高，部分企业不仅存在着监督形式化的问题，而且对于内部控 制问题的改进速度也相对较慢，对企业发展形成了直接的阻碍，这些问题都需要引起挂牌 企业的重视。财务处理规范性有待提高企业在新三板挂牌时，需要按照相应的会计准则，对自身财物管理进行规范，以确
6、保能够符合相应规章制度的要求，从而成功进行上市，但部分企业在财务处理规范方面仍 然存在着一定的问题。部分企业并没有按照会计准则进行财务管理，在管理过程中极易出 现会计估计随意以及其他方面的问题，导致企业的财务状况无法得到真实反映，企业会计 能力发展也受到了严重的阻碍。同时由于对财务管理规范有所忽视，很容易导致财务报表 中的一些特殊问题处理不当，无法直观显现出企业实际经营情况，使管理者无法以此为基 准对企业各项活动进行准确决策，从而造成恶性循环，会对企业盈利造成直接影响，企业 运营也会因此进入瓶颈，挂牌上市自然会受到无限期推迟。税务方面工作有待强化企业想要实现挂牌上市，对企业自身税务问题进行解决
7、极具必要性，三注意问题往 往会被有些企业所忽略，造成企业挂牌之后，股票交易价格以及企业融资都会受到直接的 影响。一方面没有进行事先的税务筹划，导致挂牌企业在之前就存在着账外设帐的问题， 且对外账目中并没有将企业实际利润体现出来，极易出现偷税漏税行为，在上市之后一但 被税务部门查出，就会对企业造成极大的影响，严重者甚至会对企业挂牌资格进行取消； 另一方面企业没有对内部资本结构进行合理规划，支持企业资本结构存在着诸多不合理之 处，像负债率过高等等，这些都会增加财务风险发生几率，也会对企业的抗风险能力造成 影响，致使企业无法通过税务审核。此外，部分企业还存在着纳税信用等级不足的状况， 不仅没有在规定
8、时间内对税款进行及时缴纳，同时，部分企业还存在只缴纳税款金额不足 的情况，这些都急需进行改善。 三、财务问题优化处置方式遵守财务规定，提高财务制度规范性为了对挂牌新三板企业财务问题进行合理优化，企业首先应对相关会计准则进行严 格遵守，要对自身财务制度存在的问题进行审视，并制定出科学化的财务制度规范方案5。 企业一方面要对市场中的会计准则进行详细研究，要以最新修订的会计准则为主，尽量不 要选择与企业实际发展不符的会计准则，并要在企业运营过程中对其进行严格遵守，会计 预估方式以及会计计量方式一旦确定，就不得随意进行更改；一方面要保证会计计量的公 平性与公正性，要杜绝偷税漏税以及私自设账等行为的发生
9、，避免投机心里，保证企业经 营的合法性；另一方面要对财务制度进行完善。不仅要对财务职能部门确实情况进行明确 与改进，要在公司内部设置内审部门、会计部门以及税务等相关部门，同时要将内部审计 会计核算以及风险防范，三部分内容有机结合在一起，形成一套完整的财务风险管控体系， 以确保企业经营的安全性。完善内控机制，提升财务管理水平1.财务管理强化建议。企业在对内部财务管理工作进行优化时，首先要对各部门的 职能以及权责进行明确，并要将不相容职位分离制衡要求考虑到其中，保证各项工作都能 够按照流程以及相应的规章制度高效进行，并能够对企业经济业务以及其他相关内容进行 复审，只有资料符合相应标准者才可继续进行
10、使用；其次，要对财务预算考核、编制以及 执行等工作进行强化，不仅要对预算项目进行明确，并要设置相应的预算制度，要对公司 财产进行严格控制，禁止未经授权人员对其进行接触与了解，并要通过定期盘点以及实物 保管等方式，切实提升财产安全系数；最后，要对企业会计制度进行改进与完善，要确保 会计凭证的明确性，要对会计信息披露以及财务报告编制等工作进行科学规范，中药对各 部门管理者以及员工的业绩进行客观性评价与考核，以达到对员工工作行为进行规范的目的，保证企业各项工作都能有序进行6。2.内部机制优化建议。企业要对自身内部各项工作进行有效管理就必须要依赖完善 的内部机制，这就要求挂牌新三板企业必须要对自身内部
11、控机制进行不断调整与优化7。 企业可以从四方面入手，对，自身内控机制进行完善：第一要建立起有利的内控环境，要 在企业内部树立起良好的经营理念以及企业文化，并要制定出配套的管理方案，保证内控 优化工作的顺利实行；第二要对企业风险控制能力进行强化，要确保企业能够及时对存在 的风险进行识别与管控，从而将财务风险发生几率控制在最低；第三，要将内控工作融入 到企业的日常管理工作内，确实提升企业工作执行力水平，更要设置内部监督体系，以实 现对各项工作的合理把控；最后要对内控工作进行合理运用，事情能够为企业正常经营管 理保驾护航，保证企业利润分配以及固定资产管理的合理性，并要对企业经营成本进行精 准计算，以
12、加大企业挂牌成功几率。优化关联交易，规范交易行为企业在日常运营中需要与其他公司之间进行合作，会产生关联性交易，而这种交易 往往是利益与风险共存的，虽然这种方式能够降低公司独立的产品负荷量以及生产任务量， 能够使公司拥有更多的经历对自身发展进行规划与调整，但却会让公司的运营与其他公司 产生依赖性，如果关联公司发生意外情况，企业自身就会受到极大损失，而且如果合作公 司有一方业务等方面对公司进行隐瞒，就会直接损害到公司的相关利益等等8。所以个挂 牌公司必须要对这一问题予以足够关注，要在与其他企业进行合作的同时，降低对另一企 业的依赖程度，并要与对方签订明确协议，利用法律手段对双方之间的交易行为进行规
13、范， 从而降低关联交易产生过程中对双方造成的影响，保证交易优势能够得到凸显，从而使交 易双方能够得到更好的发展。解决税务问题，保证企业稳定运营鉴于税务问题对于挂牌企业发展的重要影响，各企业应对这一问题予以足够重视。 要对企业存在的税务问题进行合理分析，要明确申报期核定征税、股东转增股本以及流转 税调整等问题的本质，并结合企业实情，制定出科学的问题应对方案。股东转增股本，则多以所得税问题为主，会涉及到企业盈余公积、利润分配以及资 本公积等内容。根据股东类型，这一税务问题通常会存在着两种解决方式：一，通常股东 并不需要对所得税进行缴纳，但如果股东所得税与企业所得税?抵党鱿植环?时，则是对差 额部分
14、所得税进行缴纳；二，股东要按照国家以及企业相关规定，依法对个人所得税进行 缴纳9。当挂牌企业在对自身利润数值进行调整时，则需要进行税款补缴，这时存在的问题 也可以通过两种方式进行解决：一方面要对补税基础解释合理性进行核查，并要对申报期 财务报表进行仔细检查，以便及时违规行为进行处理，避免对企业造成不利影响；另一方 面，如果补税基础解释合理，则企业便可及时对税款进行补缴，且能够免除企业相应的处 罚，进而为企业在新三板市场中的顺利上市提供了保障。科学制定盈利规划，提升企业经济效益挂牌企业想要确保自身的长久发展，就需要对自身盈利规划进行科学制定，要将企 业持续性盈利能力直观反映出来，以便得到更多投资
15、者的认可，保证企业资金融入的顺利 性。企业应从财务角度入手，对企业盈利方案进行合理规划，并要随着企业发展状况，及 时对盈利计划进行调整，要保证自身盈利的长久性以及持续性。同时要对市场变化情况予 以高度关注，要准确对市场中存在商机进行挖掘，以此来对自身竞争实力进行不断强化， 以便企业经济效益水平的切实提升，使其能够在市场中得到一席之地。制定人才激励方案，保证人员工作积极性由于挂牌企业对于财务要求较为严格，且对于现代化财务要求相对较高，这就要求财务人才必须要不断对自身能力进行完善，要以积极的工作态度来对各项财务工作进行规 范。一方面要按照财务人员分类，制定出相应的人才激励方案以及培养方案，保证激励
16、制 度的落实制度；另一方面财务部门要与人力资源管理部门相互进行配合，可以通过股权激 励的方式，成功带动起财务人员的工作积极性，保证企业财务能力水平的切实提升。 四、企业挂牌新三板财务梳理成本核算成本核算现状对企业财务进行梳理也是挂牌企业应格外注重的财务问题，而成本核算作为财务梳 理的主要内容，其中存在的问题也是企业应进行解决的重点，目前企业成本核算问题主要 集中在以下几个方面：没运用暂估入账手段对未取得发票的物资成本进行计算，像低值易耗品以及生产类 固定等资产很容易出现无法获得正规发票的情况，这样并无法对这一部分资产数额算入到 运营成本之中，从而对成本核算数值准确性造成了影响。对于产成品与产品之间的区分有待提高，像废品与半成品等物料的金额，在成本核 算中的限定就相对较为模糊。生产数据链信息获取方面需要进行提高，需要对产品取数标准以及物料编码等制度 进行完善。要改变以往只是对增值税开票数量进行实际产量核算的方式，要将低值易耗品 以及外购生产物料等内容也算入到其中，以保证数据数值获得的准确性与全面性。成本核算问题优化策略企业可以请相关结
