集团公司应收账款回收管理探析

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1、集团公司应收账款回收管理探析某集团公司下属 15 个经济实体，12 个独立核算主体，业务涉及工程勘察设计、工程 施工、物资供应、物业管理、实体投资、文化传媒、旅游餐饮等行业，财务管理实行集中 核算、分账管理。公司注册资本 2000 万元，连续三年营业额过亿，由于集团公司对经营实 体实行利润考核，造成赊销金额持续增长，应收账款余额长期居高不下，对公司提高效益、 扩大经营构成了威胁。为此公司成立了应收账款清理回收机构，多部门协同，开展款项回 收工作。1.加强应收账款回收的背景大量应收账款的存在，降低了公司的资金使用效率，使公司效益下降应收账款本质是物流与资金流不一致所引发的，这种没有款项回笼的财务

2、收入，势 必产生没有现金流入的业务损益、税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度收入导致 的应收账款，则可能产生公司流动资产垫付红利分配。公司因上述追求表面效益而产生的 垫缴税款及垫付分红，占用了大量的流动资金，影响了公司资金的周转，导致经营实际状 况被掩盖，影响下一步的生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。应收账款的大量存在，夸大了企业经营成果由于公司实行的记账基础是权责发生制，发生的当期赊销全部记入当期收入。因此， 账面利润的增加并不表示能如期实现现金流入。企业按照应收账款余额的百分比来提取坏 账准备，坏账准备率一般为 3%-5%。而实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，给公司 带

3、来很大的损失。因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度 上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。影响了企业的营业周期营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。 由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的 流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严 重影响了企业正常的生产经营。2.集团公司应收账款回收管理的特征第一，依托财务集中管理的优势，充分整合客户信息。公司 12 个核算主体全部在集 团公司机关财务进行核算，集中了所涉及的社会各行业的客户和供应商信息资源，财务部 门

4、利用部门优势充分发掘这些客户、供应商之间的关系，及时提供欠款客户实时信息，并 可在适当时刻，促成债务互抵、债权债务转移等收账方式的达成。第二，运用 EXCEL 等信息技术手段快速、准确编制账龄分析表。应收账款回收情 况的监督主要通过编制账龄分析表进行，应收账款拖欠时间越长，款项收回的可能性越小， 形成坏账的风险越大。通过账龄分析可以揭示每个客户的风险性和每笔应收账款产生坏账 的可能性，并以此作为提取坏账准备的依据，集团公司财务部运用 EXCEL 快速、准确编 制账龄分析表，并据此制定有效的收账政策，对于加强应收账款管理，提高资金回笼速度， 降低经营风险具有非常重要的意义。第三，建立全过程管理思

5、想，夯实账款回收管理基础。集团公司建立全过程管理的 理念，对各经营实体应收账款回收管理采取集中管控、集中过程监督、统一考核标准，实 现了应收账款回收管理“全口径、全过程、全业务”管理。成立了应收账款回收管理小组、 制定了集团公司应收账款回收管理考核办法 ，并下达了应收账款回收计划，对款项回收 制定了考核标准，并将应收账款回收指标纳入经营业绩考核。3.集团公司应收账款回收管理的主要做法整合组织机构，优化资源配置根据应收账款回收管理工作要求，对集团公司下属 15 个涉及款项回收的核算实体进行统筹分析，成立了由各经营实体经理、书记参加的回收领导小组，并抽调各经营实体优 秀的营销业务员成立了账款回收工

6、作小组。对集团公司各单位在应收账款回收中的职责进行明确。财务部负责起草制订应收账 款回收考核管理办法，拟订年度应收账款回收计划;负责审核并按月提供应收账款余额，定 期通报回收账款计划完成情况，提出考核意见;负责审核并提供各分、子公司应收账款账龄 情况。市场经营部负责合同款项的落实监督工作，并协助各分、子公司做好应收账款回收 工作。人力资源部负责应收账款回收专项奖励金额的核定，负责按考核结果兑现工作。各 分、子公司是本单位应收账款的责任主体，负责本单位应收账款回收工作。重视财务信息，发挥财务服务、支撑经营作用对集团公司下属 15 个核算实体的应收账款进行汇总、统计、分析，归并相同客户的 应收、应

7、付款项，对欠款客户进行多角度综合分析。对符合债权、债务相抵的客户，签订 债权债务互抵协议书;对多公司同一欠款客户进行债权汇总，签订债权转让协议书，统一汇 总至欠款额较大的公司由其出面协调收款;对其他欠款客户实行专人催收。运用 EXCEL 快速、准确编制账龄分析表，并据此制定有效的收账政策。第一，账龄的确定：账龄的时间段根据客户的信用期，结合会计准则对计提坏账准 备标准划分。对 1 年以内应收账款账龄划分较细，而对 1 年以上的应收账款则不做太多区 分。第二，回收情况表的制作：为数据提取阶段，从财务软件中提取应收账款明细账的 发生额及余额信息，并将数据分别填列到到 EXCEL“回收情况表”的“客

8、户名称”、 “年初欠款 余额”、 “本月发生应收账款”、 “本月收回账款”等，制作成表格。第三，账龄分析表的制作：从“回收情况表”提取有关数据，由于每月都有可能增加 或减少应收账款客户，导致每月客户顺序都有变动，要用较为复杂的 EXCEL 函数嵌套搜 索同样的客户名并返回相应的数值，财务部假设客户归还账款时按照应收账款发生的先后 顺序收回账款，即归还的账款先冲销时间较长的欠款。 以下举例说明：a：确定账龄时间段划分标准：将账龄时间段划分为 0-30 天、31-60 天、61-90 天、 91-120 天、121-180 天、180 天以上。b：编制应收账款回收情况表：首先，制作一个“应收账款回

9、收”，在该文件中每月设一个工作表，工作表格分别为 “”、 “”、 “”、 “”、 “”和“”。分别存放 2016 年 1-6 月应收账款回收情况表的数据，将应收账款明 细账的相关内容分别复制到“”工作表的“客户名称”、 “上年余额”、 “本期应收账款”、 “本期回收 款”等列。其次：从“应收账款回收 2016”文件中提取数据填列到“账龄分析表”中的“年初欠款余 额”、 “应收账款发生数”、 “收回应收账款”中。由于客户变动，使各月客户在工作表中的位置 可能不一样，因此在使用取数公式时，需用“查找与引用”函数 INDEX，具体公式如下， =！$A$1：$Z$200，MATCH，3） ）=TRUE

10、， ”“，INDEX，3） ）;该公式含义是在“应收账款 回收 2016”工作表第 3 列中，查找并引用对应于 B5 单元格内容的值，即 B5 单元格内容在 工作表中的第 3 列值;如果 INDEX 函数出现了错误的结果，让本单元格数据为空，否则运 行 INDEX 函数。再次：数据分析。假设客户归还账款时先冲销时间较长的应收账款。其账龄及金额 段公式如下 0-30 天 =IF，J5，R5） ） S5;31-60 天 IF，I5，IF 综上所述，根据应收账款 明细账有关基础数据，利用 EXCEL 函数公式定义需要计算的各个项目，则可自动地编制 出应收账款账龄分析表，更加方便、快捷、最大限度地提高

11、工作效率，对于应收账款发生 比较多的单位其效果尤为明显。强化全过程管理，实时监控、全程跟踪应收账款的回收管理采用月度提醒、季度过程考核通报、年度综合考评兑现的方式 进行。集团公司财务部每月初向各分、子公司发送应收账款客户明细表并反馈应收账款回 收情况;每季度初对上季度回收情况进行通报并提出过程考核意见，经总经理批准后由人力 资源部实施。年终由财务部对全年应收账款回收情况进行分类统计，经各分、子公司核对 后提出奖惩意见，经总经理办公会审批后由人力资源部实施。完善激励体系，实行奖惩考核机制主要考核内容：当年度外欠款回收率、以前年度外欠款当年回收率。第一，对分、子公司经营班子的考核：当年度超额完成外

12、欠款回收指标的单位，每 提高 1%，则增加该单位经营班子年终奖金总额的%;回收率超过 5%的，每提高 1%，则增 加该单位经营班子经营承包兑现奖金总额的 1%。没能完成当年度回收任务的，每降低 1%，则加扣该单位经营班子经营承包兑现奖金总额的%，外欠款总回收率低于 60%的，全 部扣除该单位经营班子经营承包兑现奖。第二，集团公司经营班子的考核：当年度超额完成外欠款回收指标，每提高 1%， 则增加经营班子或经营承包兑现奖金总额的%;回收率超过 5%的，每提高 1%，则增加经营 班子经营承包兑现奖金总额的%。没能完成当年度回收任务的，每降低 1%，则加扣经营班 子经营承包兑现奖金总额的%。4.某集团公司应收账款回收管理的成效在应收账款回收过程中责任人群策群力，针对账款回收过程中的问题和难点周周有 进度、件件有落实，并按照落实情况每两周进行专题汇报和研究，为公司降低经营风险提 供了保障。通过应收账款回收，极大地提振了公司员工回收后续欠款的信心，极大地促进 了历史陈欠款的回收额度，一定程度改善了该公司现金流状况，使资本性资金和日常支付 都得到了保证。