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1、通俗版税收理论与实践,王越（盐河畔）15962946579，QQ657585086,税,税的本意，左边是农民上交的庄稼，禾；右边是政府兑付的东西，兑； 自打有了国家，农民种庄稼之余就要拿出一部分交给官府的老爷们，而老爷们则要“当官不为民作主，不如回家卖红薯。”文官不爱钱，武官不怕死， 为农民（包括其他士农工商）提供安定的政治环境，公平的法治环境，优惠的经济环境，充分体现“兑”的理念。 总结：纳税人给政府交钱，政府给纳税人办事,教科书上税的三性,1、强制性；老百姓别管政府给不给你办事，你必须先交钱。不交就送去吃牢饭。 2、无偿性；你交给我的真金白银，我只给你一张收款收据，别的没有。 3、固定性；
2、一段时间内你就这么交，如果有变动，我也是可以改变税额的。,四川的田赋,北洋军阀时期，中央政令不同都门，地方军阀割据称雄，有兵就要有钱，有钱就要征税，有税就好买枪，买枪就好挣兵。 四川境内大小军阀，划分防区，自定税额，征收税款，由于采取了“以支定收”的积极的扩张式的财政政策，有的军阀居然提前征收到2000年的田赋了！,四川的土匪税收 有些地区军阀管不到，土匪来管，为了招商引资，土匪自定税制，只要交纳了保护费（相当于税收），由土匪发给凭证，来往匪区不再征税，一票通行，结果在税不重征、武力护税的前提下，匪区倒显出比军阀控制区域还要繁荣的大好形势。,红军与国军争抢税源 土地革命时期，在一条河流上，左边
3、是国军，右边是红军，商帮们驾船来往，交给谁税收？国军火力强，商帮们交税给国军，闽浙赣苏区政府主席方志敏批示，增加红军税务局武力配备，自此红军火力胜于国军，商帮们交税给红军。,抗日解放时期的税收,依然是武装收税，鬼子在麦收前要冲出碉堡抢庄稼，八路军就提前配合民众抢收庄稼。 解放战争时期，斗倒斗光地主，分田到户，为了保卫分到手的土地，男子当兵，女子支前，终于打垮了蒋介石。 而蒋介石政权法币恶性通货膨胀，刚收上来的法币税收第二天就贬值一半，堂堂国民政府最后只好倒退若干世纪，收起了实物税。,社会主义税收取之于民用之于民,社会主义依然需要税收，只要有国家在，就必须有税收在，上帝与我同在，税收与国家同在。
4、 但社会主义之所以是社会主义，是谋的最广大人民的幸福，因此广大人民交出来的税收必须最终用于广大人民的福利上来，最终还原到了“税”的本意。,为什么要有税收,市场经济失灵的地方就需要税收的存在。 例：某纨绔子弟承继巨大家业，吃喝嫖赌，数载之间，家产荡然无存，无以为生，流落为匪，为害民间。 社会保障税的出台：强制从工薪所得中予以扣缴社会保障税，国家替你存着，哪怕你将来一无所有，失业了有失业保障金，退休了有养老金，不致于你一无所有，逼上梁山，落草为寇。,有恒产者有恒心,无产阶级革命，什么意思，什么都没有了，无产者，自然要革命，不革命就饿毙街头了。 而国家通过税收，从有产者手中征收一笔税款，救助无产者，
5、比如个人所得税，所得高者税收高，所得低者税收低，无所得者得税收，美国经济学家弗里德曼设计的负所得税，就是穷困者非但不要交税还要退税给他，道理即在于此。,为什么要有流转税,流转税是对流转环节征收的税，开一次票就交一次税，你看征管起来多简单啊，税务局坐家里开票，钱就来了，只管开票收钱，哪管企业盈亏。 适用于象我们这种发展中国家，人民还不富裕，所得税、财产税没有足够税源，税务机关手段还不足，开票交税比较省事省力省脑细胞。,流转税体现效率原则,社会主义初级阶段需要效率优先，兼顾公平，一部分人先富起来，再带动其他人致富，首要是鼓励一部分人先富，先富的带动后富的是下一阶段的事情。 流转税就流转额直接乘以税
6、率，起到税收中性作用，特别是增值税抵扣链条，更是体现了效率原则，A企业收入1000万，亏损100万，B企业收入1000万，盈利100万，流转税率5%，流转税不管企业死活，不去劫富济贫，统统交50万流转税。,政府既当爹，更要当妈,触龙说赵太后的故事： 赵王选择继承人建立在效率原则，哪个最适合当国王，于是选择了长安君的哥哥赵孝成王。 赵太后见大儿子当了国王，就可怜起小儿子了，不能不照顾小儿子啊，万一小儿子活不下去，利用王子地位造反呢？同室操戈，骨肉相残啊。 税收同样如此，既要充当经济发动机，又要充当社会最终托底人。,所得税的公平性,流转税一般是比例税率，而所得税一般是累进税率，比如我国个人所得税。
7、 但所得税的公平能否实现取决于如下因素： 1、经济发展阶段，初期必须坚持效率，先把蛋糕做大，到了一定程度，必须考虑分好蛋糕，否则分不到蛋糕的会把分到蛋糕的宰了。 2、所得衡量手段的健全，没有完备的金融系统，没有完善的法制环境，没有先进的征管手段，虽然想求得公平，也是可欲而不可求。,我国所得税的弊病,1、靠所得税解决不了日益扩大的贫富差距，基尼系数已过警戒线，但调节贫富的手段仍然乏善可陈，金融系统依然日进斗金，但储户却利率跑不过CPI。美国汽油价低质高，中国汽油价高质低还涨多降少，中石油中石化中海油的利润到底是建立在民众的幸福还是痛苦上呢？ 2、以票管税的机制与信息管税的理想，越以票管税，越收不
8、到富人的税，但是信息管税单靠税务机关又无能为力。在税收收入跑过GDP增速，在国有企业利润逐年翻番，意味着居民个人分得的蛋糕越来越小。居民可支配收入如果上不去，何来购买力，没有购买力，何来需求，消耗资源供给欧美换来的美元国债却被标普降级。,财产税是所得税的替补,所得税是流量征税，每年赚多少交多少所得税，但这个流量数额很难统计，滋生了偷税的渊薮。 财产税是存量征税，你赚了多少虽终会体现在现金、存款、证券、不动产等方面，税务机关对存量掌握力度要强于流量掌握力度，因此财产税是所得税的替补。 欧美国家经常出现因为子孙交不起庞大的遗产税，不得不将遗产通过慈善组织捐出去，澳大利亚流传着“富不过三代”的现实，
9、而我国的富二代、富三代正在滋长，富四代向我们走来。,我国财产税的弊病,先养养眼，然后继续侃,名为财产税，实则负财产税,1、房产税按原值征收，不考虑公允价值，居住用房，不管别野还是寒舍，一律免税。 2、城镇土地使用税按面积征税，不考虑地价市值。 3、车船税、印花税基本忽略不计。 4、遗产税与赠予税的缺位，美国遗产税率高达45%。 5、慈善事业鼓励力度不到位，捐赠还要征增值税，直接捐赠不予免税，郭美美事件令中国慈善组织露出了狼外婆的嘴脸。,缺位的税种,1、增值税与营业税并行，导致农产品收购发票、运输发票问题层出不穷。 2、经济在发展，污染在加速，环保税缺位，环保局以罚代管，康菲漏油，如果对其课以重
10、税呢？ 3、资源税定额征收，不能反映资源稀缺价值。 4、土地增值税政策少的可怜，各地八仙过海，各显神通。普天之下，税遇迥然不同。,税负轻重关键在于用之于民,报载中国税负仅次于法国。 其实中国税收收入占GDP比重并不算高，远超中国比重的有北欧福利式社会主义国家挪威、瑞典、芬兰、冰岛、丹麦。 之所以感觉税收重的原因： 1、费用当成了税，大政府小社会，政府部门多，收费自然多，百姓税费不分； 2、政府、企业、个人分蛋糕过程中，个人分的越来越少，但税收最终是落到个人头上的； 3、至关重要的是个人没有过多感觉到上交的税收最终落到自身。,为何公众关注三公支出？,因此税收首先要保民生，覆社保，如果网络充斥着南
11、京周局长戴名牌表、抽高档烟；外交部迟迟不公布三公，固然有涉及国家机密部分，但如果适当公布应当公布的部分呢？ 如果网络充斥着用税收支持医疗改革、教育改革，如果中国房价不再象这样高，如果中国农村学子还能有机会通过接受教育改变命运，如果象盐河畔这样的人还能有机会施展抱负，呵呵，税收该是多么美好,健全财税体制,让人民满意的税收才是我们建设税制的终级目标。 首先是分税制的深层次改革： 只有财政支出结构与布局的完善，才会促进税收工作的有序健康发展。,盐河畔的理念,1、适当改变量出为入的原则，考虑量入为出的理念，民众可以贡献多少税收就办多少事，竭泽而渔和放水养鱼的故事，中国历史已经给出了明确的答案。 2、财
12、政支出更多的考虑取之于民，用之于民，高昂的物流费用，为什么不能公路收费狠狠斩掉大部分呢？,讲故事,宋代名臣范仲淹任参知政事，参与庆历新政时，大刀阔斧改革吏治，栽汰官员，有的官员劝他：你栽减这么多官员，这些官员一旦失职，该有多少家官员失去生路啊。 范仲淹说：一家哭何如一路哭！ 路是宋代的行政区划，盐河畔估计相当于今天的省吧，裁减一官员，可能官员受损，但受益的更多是老百姓。而老百姓才是政权的基石。,欲求税收，必求财政,分税制的改革： 为何出现土地财政？本质上地方政府事多，财不多，因此卖地为生！ 解决办法：能不管的不要管，如果想不管，精兵简政！政府的人多了，事就多，事多就需要钱多，钱多就需要税收。
13、历史：抗战时期实行精兵简政，减轻老百姓负担，度过了最困难的时期。,垄断的危害,当金融机构依靠利率差稳赚利润的时候，还会考虑储户的利益吗？ 当中石油控制油价，兼收取国家补贴的时候，还会考虑广大消费者的利益吗？ 垄断是大害，当垄断形成超额利润时，技术创新也就失去了动力！,税务斯芬克斯之谜,为什么税收增幅超过GDP增幅？ 答：因为以支定收的理念！ 要完成多少政绩，必须取得多少税收，硬性的指标逼迫税务部门采取种种措施保证税收任务的完成，如果税务部门不能完成，卖地财政自然形成，由此不难理解为何房价如此高，原来地价就不便宜。,为什么税收增幅年年不降,我国的经济增长很大程度上是人口红利的因素，但未雨绸缪，经
14、济增长不可能永远高速，正如日本有六十年代的辉煌，也有九十年代十年的停滞一样，如果经济增长速度下降了，人口老龄化来临了，我们怎么办？税源从何而来，这恰恰是某些地方政府政绩短期化带来的危害。,问题解决思路,近来国税函频少，公告渐多。 解决中国税制重要一方面是让纳税人参与其中，以往的财政发，国税函，国税发发文对象都是财税机关，纳税人交的是税，却无知情权。 如果你想得到别人的尊重，必须先尊重别人，公告的逐步发布，本质的意义就是求得信息的对称，政策文件需要双方的掌握，实现彼此的博奕平衡。,例子,1、同期同类贷款利率的放松，只要取得本省最高档同类同期货款利率即可依法扣除。 2、9月份后取得的工资，不管名义
15、上是哪个月的工资，均可按3500扣除。 3、资产损失扣除可以追溯五年以上，比征管法三年还多出两年,焦虑,成绩大量浮现的同时，往往忘却了隐忧。 目前广大财税人员参加培训，学习税收，利用税收，规避税收风潮如春潮涌动，云开雾霁！ 但税务机关依旧岿然不动，机械教条，如果说仅靠发票可以保证税收收入的话，完全停留在僵化思维，真正的税企和谐应当建立在税企博奕的基础上。,美好的明天与事实的今天,纳税人积极利用税收政策规避税收； 税务局积极发现问题以堵税收漏洞； 目前的一些现状： 纳税人积极利用潜规则规避税收 税到底是算出来的还是谈出来的？,税收机构改革,税务机构的合并之辨？ 我国税收立法权基本上归属于中央，且
16、不说增值税，企业所得税之类立法，就连特别纳税调整中相当部分均要上报总局，特殊重组审批要层报省局批准，可见集权制由来已久，影响深远。 因此即使不能国税局与地税局合并，取消地市级机构，实施省管县税收格局也是不错的。,税收机构改革,国税局与地税局即使不予合并，相互间的协作也是必要的，比如随增值税附征的城建税、教育费附加应由国税征收，划归地方国库。比如国税与地税的稽查部门联合办案，减少检查次数（少骚扰企业一次，就给企业一次发展经济的机会，呵呵）国税地税信息共享，保税区内的国地税合并，本来地税也收不到什么税，呵呵 西藏自治区只有国税局，没有地税局，不照样收税吗？上海国税地税一套人马两块牌子，不照样收税吗？,税收政策宣传,前阶段的馒头税，近几天的月饼税，其实对月饼征收个人所得税，我们地税局早就这么干了，根本不是什么新鲜事，只不过该项个人所得税是代扣的，纳税人根本不知道交了多少税，现在新闻媒体一暴料，纳税人才知道吃月饼要交税，居然骚动起来，给你发钱要交税，给你发月饼就不交税呢？简单浅显的道理，纳税人居然不懂。,做秀的纳税宣传,中国税务报某版：纳税宣传摄影奖，某三等奖，内容为某税官着制服，将税收小册了置于桌上，周围一帮着穿戏服的小朋友们。 该奖项点评说：小朋友们表情真挚，但该相片摆拍痕迹明显。 呵呵，明知是假的，依然评为三等奖，这就是时下诸多税收宣传的现状。,
