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1、保险，以法律的名义销售 遗产税相关信息解读,北京分公司企划部 2013年1月,目 录,遗产税的由来与介绍 中国遗产税的发展进程 遗产税草案解读与分析 以法律之名销售保险,1,说说遗产税的由来,遗产税：是财产所有者死亡时，就其所有遗产课征的一种税，也叫“死亡税”。遗产税的课税对象是死者的财产，课税环节在财产转移时，是一种财产转移税。为了避免遗产税开征后，财产所有人在生前将若干财产无偿转移给他人达到避税目的，从而将遗产税完全架空，为此各个国家大都在课征遗产税的同时课征赠与税，或将两税合称为遗产与赠与税，以对受赠人的受赠财产的价额征税。世界各国征遗产税，主要是基于两个目的：一是调节贫富差距，二是促使
2、富人行善。 起源：遗产税最早产生于4000多年前的古埃及，出于筹措军费的需要，埃及法老胡夫开征了遗产税。近代意义上的遗产税始于1598年的荷兰，继荷兰之后，英国于1694年，法国于1703年，意大利于1862年，日本于1905年，德国于1906年，美国于1916年，都相继开征了遗产税。目前，世界上已有100多个国家和地区征收遗产税。,2,遗产税的分类知多少,遗产税分类：目前遗产税制度可以分为总遗产税制（对遗产总数征税）、分遗产税制（在遗产分割时按继承人继承财产分别征税）和混合遗产税制（在遗产分割前征税并对分割后继承财产征收继承税），以前两者居多。 美国：遗产税制属于总遗产税制，从1976年开始
3、，美国将遗产税和赠予税合并；采用统一的累进税率。而对于非居民，也要缴纳遗产税，但税率比居民优惠，最低税率为6，最高税率为30。 日本：对遗产的课税采取继承税制，即根据各个继承遗产数额的多少课税，是典型的分遗产税制。对居民而言，不论其继承的遗产在境内还是在境外，都要对其遗产征税。 意大利：是实行混合遗产税制的国家，其征税方法是先按遗产总额征收遗产税，然后再按不同亲属关系征收比例不一的继承税。纳税人分为两类：一类是遗嘱执行人和遗产管理人，另一类是继承人或受赠人。对第一类纳税人统一采用第一种累进税率，对第二类纳税人则根据其与死者的亲疏关系采用不同累进税率。,3,造富传奇的美国，曾经遗产仅能继承不到四
4、分之一,美国遗产税历史上最高税率曾达到77% 在1976年以前，美国遗产税显然是在“劫财”，个人豁免额很低，最高才10万美元，而遗产税最高税率却不断攀升，从40%上升到70%，最高达到77%。高额增收遗产税使富人的财富更多地转手到政府手中，成为社会救济、公共基建资金的一部分，真真起到“杀富济贫”的作用。 1976年以后，美国遗产税的个人豁免额不断上升，最高税率一路下降，2010年甚至免征遗产税，但2013年遗产税将恢复为个人豁免额100万，最高税率55%。 除联邦政府外，各州大多也有独立的遗产税种，大部分州豁免额在100万美元，最高税率为16% ，这种情况下富人如果留给后代的财产超过千万，继承
5、人实际能拿到的财产可能不到三成，而七成财富进了州和联邦政府的腰包。看起来美国是铁心想让有钱人富不过三代。,肿么办？交这么多钱！遗产咱要还是不要啊？！,4,美国高收入人群成遗产税纳税大户，10%的人贡献了98%的税收,2011年美国遗产税收概况 2011年美国实际缴纳遗产税的人数为3270人。2011年交纳遗产税人群继承的遗产总额为718亿美元，联邦政府共征收遗产税105亿美元，其中98.1%的税收来自于收入最高10%的人群，余下90%的美国人基本上无需缴纳遗产税。,小贴士：美国遗产税法律规定，遗产管理人或遗嘱执行人必须在原财产 所有者死亡后9个月内，负责以现金方式缴清税款，然后才可以进行遗产
6、分配。一时钱凑不够，可以申请延期缴付，但期限也不得超过6个月。 小例子：1937年，石油大亨洛克菲勒去世时，财富估值14亿美元，为此 他的继承人半年内凑足交纳了遗产的70%现金才获得了继承权。,5,各国遗产税最高税率,税收这种东西，就是拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫。 英国经济学家哥尔柏,6,香港、台湾遗产税的介绍,香港：最高税率20% 1932年至2006年间，香港遗产税采用全额累进税率。税率经过多次调整，基本趋势是遗产价值总额课税级距越来越大，免征点逐渐增高，但其适用税率一直保持在5%-20%之间。 2006年后，香港废除了遗产税，预计将导致政府每年减少15亿港元的收入。台湾：起征点400万新
7、台币 台湾也采用全额累进税率，最近几年的税率非常稳定，如右表所示，最高税率为50%。,7,看看富豪们交了多少遗产税,2004年12月7日，台湾英业达集团总裁温世仁因突发脑中风去世，由于生前没做任何节税规划，其海内外价值160亿新台币的资产缴纳遗产税高达40亿新台币。 2004年9月14日去世的台湾首富蔡万霖，其身前财产约1564亿新台币，按照当时台湾税制，其子女需缴纳超过700亿元新台币的遗产税，但实际仅缴纳遗产税1亿多新台币。这是因为蔡万霖生前曾通过多种合理渠道，包括曾购买价值数十亿新台币的人寿保险产品，蔡万霖去世时名下财产仅有3亿元新台币，有效规避了遗产税带来的影响。 2008年10月15
8、日，台塑集团创办人，被誉为台湾“经营之神”的王永庆与世长辞，除了非岛内资产外，他在台湾本土的遗产包括股票、土地、高尔夫球证等，税务局核定的遗产总额是600多亿新台币。历经遗产分配纠纷与遗产计算、更正、捐赠扣抵等程序，最终确定遗产税总金额约为119亿元，创下台湾史上最高遗产税纪录。,8,目 录,遗产税的由来与介绍 中国遗产税的发展进程 遗产税草案解读与分析 以法律之名销售保险,9,中国大陆遗产税的推动进程,我国早在北洋政府时期就开征过遗产税。 1938年10月，当时的国民政府颁布遗产税暂行条例，并于1940年7月1日正式开征。,新中国成立后，1950年通过的全国税政实施要则规定要开征的14个税种
9、，其中就包括遗产税。,1988年：遗产税纳入人大“九五”立法计划与2010年远景纲要。,1999年11月：财政部起草遗产税条例。,2000年6月：遗产税法纳入九届人大立法计划。,2003年，刚就任的财政部长金人庆在国务院新闻招待会上表示国家已在做开征遗产税的准备工作。,2004年，中华人民共和国遗产税暂行条例(草案)颁布，标志着中国对遗产税的实质性探索。,最近几年，财政部和国税总局组织了多次国内调查研究、论证和出国考察，遗产税的开征已经列入了国务院和全国人民代表大会的立法计划。,2012年末，有传闻深圳将作为首个试点城市近期推行遗产税实施。,10,社会热点讨论遗产税的问题,市场经济的竞争，必然
10、会带来贫富差距。但一个社会的可持续发展，必须满足两个条件：第一，合法致富，而非靠寻租致富。否则，仇富几乎等同于“仇腐”。第二，对贫富差距必须有适当的纠偏机制，特别是遗产税。当前中国贫富差距已经过于悬殊，越来越多的企业家开始把财富转移给子女。开征遗产税，缩小贫 富差距，是构建和谐社会的必要举措。中国开征遗产税不是为了财政收入，而是为了缩小贫富差距，促进社会公平；征收对象是少数富裕人士，大多数家庭和个人不会面临遗产税的征收；遗产税不会影响基本的生活水平和质量。 全国人大代表、首钢总公司董事长朱继民 未来10-15年，80%的富翁将向富二代移交财产，但有六成富二代将是未来国家的“高消费品”。富二代不
11、知道怎么利用手上的资源，所以我要倡议征收遗产税、高消费税。 江苏省政协委员、黄埔再生资源利用有限公司董事长陈光标,11,目前，征收遗产税的客观条件已经具备,我国遗产税起征的三个基本条件：,12,主观理由充分支持,开征时机吻合：改革开放三十多年以来，中国经济取得巨大成就，民营经济和资本积累也取得了很大的进展，而且未来五至十年，改革开放后的第一批“淘金者”目前都已经五、六十岁，将逐步面临遗产问题，这也为遗产税开征提供了最佳时机。 中国富翁日益增多：我国已经有相当一批人进入了高收入阶层，据2012胡润财富报告，截至2011年底，我国大陆地区千万富豪人数已经突破102万人，而亿万富翁数量亦达6.35万
12、人。因此，遗产税的开征有了雄厚的现实经济基础。 贫富差距越来越大：我国目前的基尼系数实际上已超过0.4的国际警戒线（注：基尼系数是判断分配平等程度的指标。收入分配越是趋向平等，基尼系数也越小；反之，基尼系数会越大），表明社会确实存在着较大的贫富差距，这也对遗产税与赠与税的开征提出了迫切要求。 法律草案初见框架： 2004年，中华人民共和国遗产税暂行条例(草案)颁布，虽然没有实施，但规定的计算公式、免征额都有参考价值，为以后正式法律提供了设计蓝本。另在草案第五条第四项明确提出“被继承人投保人寿保险所取得的保险金”不计入应征税遗产总额。,13,遗产税的开征，只是一个时间问题,作为死亡和税收相结合的
13、产物，遗产税的开征是大势所趋。 随着社会贫富差距的进一步拉大，社会各界对遗产税的呼声越来越高，遗产税的出台成为日益紧迫的问题，在面向全社会的网络调查显示，接近70%的人支持现阶段有必要征收遗产税，因为遗产税可以“调解收入，进行财富的再分配，是富人对于社会的一种反馈”，这也与我国追求共同富裕的理念吻合。 近期遗产税频繁成为热点话题，预示着离正式推出越来越近。 在十八大和提案中，多次出现遗产税的身影。深圳市已将开征遗产税纳入全面推进22项全市性改革举措中，该建议一经提出，就引起了极大关注。这说明国家针对遗产税有了一定的规划思路（比如草案的推出等），开征只是时间问题。,1789年，美国著名政治学家本
14、杰明富兰克林曾说过一句名言：“世界上只有两件事情是不可避免的。一是死亡，二是税收。”,14,目 录,遗产税的由来与介绍 中国遗产税的发展进程 遗产税草案解读与分析 以法律之名销售保险,15,假设一：生前把所有的遗产转移到国外，是不是可以规避缴纳遗产税？,草案第一条范围条款 凡在中华人民共和国境内居住的中华人民共和国公民，死亡(含宣告死亡)时遗有财产者，应就其在中华人民共和国境内、境外的全部遗产，依照本条例的规定征收遗产税。 不在中华人民共和国境内居住的中华人民共和国公民，以及外国公民、无国籍人，死亡(含宣告死亡)时在中华人民共和国境内遗有财产，应就其在中华人民共和国境内的遗产，依照本条例的规定
15、征收遗产税。,分析：草案中第一条就已经规定，单纯转移到国外的财产，依旧要征收遗产税。,16,假设二：在身故之前，把所有的遗产转移给子女，是不是可以不用缴税？,草案第二条时效条款 本法规定应征收遗产税的遗产包括被继承人死亡时遗留的全部财产和死亡前五年内发生的赠与财产。 父母对于子女的教育、医疗、生活费用属于免税范围。 父母为子女投保人寿险超额保险费部分赠与将计入赠与纳税范畴。 父母为子女购置物产，以子女独立名称时，无权行使物产转卖权利。 未成年人无指定遗产继承行为，不能独立拥有资产，成年时拥有资产将要提供相关收入证明。赠与行为要缴纳相关税种后方可拥有。,分析：草案中条款明确指明遗产税兼具遗产税和
16、赠与税的性质，想通过提前赠与家人来逃避交税非常困难，甚至以子女之名购置物产都有规定，减少钻法律空子的现象出现。,17,假设三：继承人没有钱，可不可以用即将继承的遗产来缴遗产税？,草案第四条无效条款 无人继承又无人受遗赠、依法归国家所有的遗产，免纳遗产税。草案第十五条冻结条款 在遗产税税款缴清前，其遗产不得分割、交付遗赠，不得办理转移登记。,分析：这两条条款说明，倘若无法缴纳遗产税，将无法获得继承遗产的权利，规定缴税时效内无法完成遗产转移登记，将很可能收归国有。,案例：台湾股市名人陈德深，因病突然身故，留有十多亿当时市价股票，需缴纳约5亿遗产税。但由于他的家人们关于遗产税的问题长期争执得不到和解，一年后等各方愿意妥协时股价已缩水只剩不到2亿的价值，继承人进退两难，最后选择放弃继承权。,18,法律依据：以中华人民共和国遗产税暂行条例(草案)作为标准 遗产税五级超额累进税率表如右图所示，具体计算公式： 遗产税缴纳额=应纳税遗产净额*适用税率-速算扣除数,遗产税要交多少？,分析：税率表表明缴纳的遗产税需要遵照应纳税的遗产净额分段进行计算，80万为起征点，最高税率为50%。,
