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1、第二章 增值税1.某电梯销售公司为增值税一般纳税人，2014 年 7 月购进 5 部电梯，取得的增值税专用发票 注明价款 400 万元、税额 68 万元；当月销售 5 部电梯并开具普通发票，取得含税销售额 526.5 万元、安装费 29.25 万元、保养费 11.7 万元、维修费 5.85 万元。该公司 7 月应缴纳的 增值税为多少万元。答案解析 该公司 7 月应缴纳的增值税（526.529.2511.75.85）（117%） 17%6815.3（万元） 。2.某汽车生产企业收到代销公司代销 5 辆小汽车的代销清单及货款 163.8 万元（小汽车每 辆成本价 20 万元，与代销公司不含税结算价
2、 28 万元） 。企业会计处理为：借：银行存款代销汽车款 1 638 000贷：预收账款代销汽车款 1 638 000 正确答案纳税人处理错误。应纳增值税28517%23.8（万元）应纳消费税2859%12.6（万元）会计处理为：借：银行存款代销汽车款 1 638 000贷：主营业务收入 1 400 000应交税费应交增值税（销项税） 238 000 3.某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货物，按零售价以 5%收取手续费 5000 元，尚未 收到甲公司开来的增值税专用发票，该商业企业代销业务应纳增值税为：零售价5 0005%100 000（元） 增值税销项税额100 000（117%）17%
3、14 529.91（元） 应纳营业税5 0005%250（元）4：某企业（小规模纳税人）2014 年 12 月将已使用四年的小轿车以 18 万元价格售出。要求：请计算其应纳增值税。 正确答案应纳增值税180 000（13%）2%3 495.15（元） 5.某生产企业为增值税一般纳税人：（1）2014 年 2 月销售购于 2008 年 2 月份的设备一台，取得收入 9000 元；正确答案应纳增值税9000（14%）4%50%（2）2014 年 12 月销售购于 2008 年 12 月份的设备一台，取得收入 59000 元； ； 正确答案应纳增值税59000（13%）2%（3）2015 年 2 月
4、销售购于 2012 年 2 月份的设备一台，取得收入 49000 元；正确答案应纳增值税49000（117%）17% 6.位于某市区的一家百货商场为增值税一般纳税人。2014 年 3 月份零售金银首饰取得含税 销售额 10.53 万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额 5.85 万元。在以旧换新业务中， 旧首饰作价的含税金额为 3.51 万元，百货商场实际收取的含税金额为 2.34 万元。 正确答案百货商场 3 月份零售金银首饰的增值税销项税额（10.535.85）（117%）17%2.34（117%）17%1.02（万元）百货商场 3 月份零售金银首饰应缴纳的消费税 （10.535.85）（
5、117%）5%2.34（117%）5%0.3（万元） 7.某商场为增值税一般纳税人，6 个月前收取一餐厅啤酒包装物押金 10000 元，月初到期， 餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金即收归商场所有，商场的账务处理为：借：其他应付款押金 10000贷：其他业务收入 10000要求：针对上述业务判断商场账务处理和相关税务处理是否正确。如果不正确，列出 正确的处理方式。正确答案商场的账务处理和税务处理不正确，啤酒逾期的包装物押金应缴纳增值税。增值税的销项税额100001.1717%1452.99（元）商场账务处理不正确，更正如下：冲销错账：借：其他业务收入 10000贷：其他应付款押金
6、10000重做正确处理：借：其他应付款押金 10000贷：其他业务收入 8547.01应交税费应交增值税（销项税） 1452.99 8. 某百货商场最近正在筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择：方案一，商品八折销售；方案二，购物满 1000 元者赠送价值 200 元的商品（购进价为 150 元） ；方案三，购物满 1000 元者返还现金 200 元。假定：以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数；销售利润 率为 25%，即销售 1000 元的商品，其购进价为 750 元。要求：以消费者同样购买一件价值 1000 元的商品为例，就上述三种方案，分别计算百 货商场应
7、纳增值税额及毛利率；并从毛利率角度，指出百货商场可以选择的最好方案，并 简要说明理由。正确答案 方案一（8 折）：应纳增值税100080%1.1717%7501.1717%7.27（元）销售毛利额100080%/1.177501.1742.74（元）销售毛利率销售毛利/销售收入42.74/（100080%/1.17）100%6.25%方案二（满 1000 元赠送价值 200 元的商品）：应纳增值税 1000/1.1717%200/1.1717%750/1.1717%150/1.1717%43.59（元）销售毛利额1000/1.17750/1.17150/1.17200/1.1717%56.41
8、（元）销售毛利率56.41/（1000/1.17）100%6.6%方案三（满 1000 元者返还现金 200 元）：应纳增值税1000/1.1717%750/1.1717%36.32（元）销售毛利额1000/1.17750/1.1720013.68（元）销售毛利率13.68/（1000/1.17）100%1.60%结论：方案二的毛利额、毛利率最高，百货商场应选用第二方案。 9.某制衣企业为增值税一般纳税人，5 月生产加工一批新产品 450 件，每件成本价 380 元（无同类 产品市场价格） ，其中 150 件赠送给某演出单位，剩余 300 件全部售给本企业职工，取得不含税销 售额 114 00
9、0 元。 正确答案销项税额（150+300）380（110%）17%31977（元） 10.某食品厂 2014 年 10 月从农业生产者手中购进免税农产品，收购凭证上注明是 50000 元； 支付运费，取得运输企业增值税专用发票上注明运费 2000 元。 正确答案进项税额5000013%200011%6720（元）采购成本5000087%200045500（元）11. 实木地板生产企业为增值税一般纳税人，2014 年 12 月末盘库时发现因管理不善，上月已 经抵扣进项税额的国内原木被盗 400 立方米。该原木购自林场，损失金额 29.7 万元（其中 运输费 2.7 万元） 。要求：进行 12
10、月份的税务处理 正确答案进项税额转出（29.72.7） 87%13% 2.711% 4.33（万元）12.【例题教材中计算题】某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率 17%，2014 年 2 月份的有关生产经 营业务如下：（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额 80 万元；另 外，取得销售甲产品的送货运输费收入 5.85 万元（含增值税价格，与销售货物不能分别核 算） 。正确答案（1）销售甲产品的销项税额8017%5.85（117%）17%14.45（万元）（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额 29.25 万元。正确答案销售乙产品的销项税额29.25（
11、117%）17%4.25（万元）（3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程；成本价为 20 万元，国家税务总 局规定成本利润率为 10%，该新产品无同类产品市场销售价格。正确答案自用新产品的销项税额20（110%）17%3.74（万元）（4）销售 2013 年 10 月份购进作为固定资产使用过的进口摩托车 5 辆，开具增值税专 用发票，上面注明每辆取得销售额 1 万元。正确答案销售使用过的摩托车应纳税额117%5 0.85（万元）（5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款 60 万元、进项税额 10.2 万元； 另外支付购货的运输费用 6 万元，取得运输公司开具的货物运输业增值税专用
12、发票。正确答案外购货物应抵扣的进项税额10.2611% 10.86（万元）（6）向农业生产者购进免税农产品一批（不适用进项核定办法） ，支付收购价 30 万元， 支付给运输单位的运费 5 万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的 20%用 于本企业职工福利。正确答案外购免税农产品应抵扣的进项税额（3013%511%）（120%） 3.56（万元）以上相关票据均符合税法的规定，请按下列顺序计算该企业 2 月份应缴纳的增值税额。正确答案该企业 2 月份应缴纳的增值税额 14.454.253.740.8510.863.568.87（万元）13.张女士为 A 市甲超市财务管理人员，她从 20
13、14 年 1 月份开始建立家庭消费电子账，6 月份从甲超市购买了下列商品：（1）粉底液一盒，支出 400 元。（2）白酒 1000 克，支出 640 元。（3）食品支出 1010 元，其中：橄榄油 2500 克，支出 400 元；淀粉 1000 克，支出 10 元；新鲜蔬菜 50 千克，支出 600 元。要求：按照下列序号计算回答问题：（1）甲超市销售给张女士粉底液的增值税销项税额。正确答案 400（117%）17%58.12（元）（2）甲超市销售给张女士白酒的增值税销项税额。正确答案 640（117%）17%92.99（元）（3）甲超市销售给张女士食品的增值税销项税额。正确答案 400（11
14、3%）13%10（117%）17%47.47（元）第三章 消费谁 1. 卷烟批发企业甲 2014 年 1 月批发销售卷烟 500 箱，其中批发给另一卷烟批发企业 300 箱、零售专卖店 150 箱、个体烟摊 50 箱。每箱不含税批发价格为 13 000 元。 卷烟批发环 节的消费税税率为 5%，甲企业应缴纳的消费税金额？甲企业应缴纳的消费税13000（15050）5%130 000 （元）2.实木地板生产企业为增值税一般纳税人，2014 年 12 月生产经营业务如下：1.生产实木地板 50 万平方米，销售给消费者个人 40 万平方米，开具普通发票，取得 含税销售额 6400 万元，收取包装费
15、320 万元。2.生产实木复合地板 70 万平方米，销售给单位 22 万平方米，开具普通发票。取得含 税销售额 1540 万元，送货运输收入 76 万元（与销售货物不能分别核算） 。要求：分别计算应缴纳的消费税（消费税税率 5% ） 。 正确答案销售实木地板应缴纳的（6400320）（117%）5%287.18（万元）销售实木复合地板应缴纳的消费税税额（154076）（117%）5%69.06（万 元）3. 某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2014 年 1 月销售粮食白酒 60000 斤，取得不含销售额 105000 元；销售啤酒 150 吨，每吨不含税售价 2900 元。另外， 收取粮食白酒品牌使用费 4680 元；本月销售粮食白酒收取包装物押金 9360 元，销售啤酒 收取包装物押金 1170 元。 要求：计算该酒厂本月应纳消费税税额（啤酒单位税额 220 元/吨） 。 正确答案粮食白酒应纳消费税 600000.510500020%46801.1720%93601.1720%5340
