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1、大庆榆树林油田开发有限责任公司 财务管理报告,北大纵横管理咨询公司 二零零一年十二月,机 密,导 读,榆树林公司财务管理诊断,榆树林公司财务管理改进建议,企业财务管理工作简述,企业财务管理工作的作用,企业财务管理工作的内容,企业的主要财务关系,财务管理工作是企业管理体系的核心，对榆树林公司的未来发展有着更加重要的作用,财务管理是企业经营管理的核心，它贯穿于企业一切经营活动的始终 对榆树林公司来说，财务管理水平的提升对于企业未来在资本市场上的运作更具有重大而深远的意义,企业财务管理工作的内容,企业的投资决策：决定企业资金流向，投资哪一类资产，投资的规模，企业资本结构（固定资产与流动资产、资产与负
2、债的比例） 企业的融资决策：选择资本渠道和比例：所有者资本投入、债权人的借款或债券投入、资本市场公开筹措资金、企业内部积累；合理控制各种融资渠道的成本，确定长短期资金的比例，力求成本最小化 企业利润分配：与筹资决策是一个问题的两个方面，两者密不可分 营运资金管理：保证企业日常生产经营活动正常进行的资金需求和各类债务的按期偿还，包括日常现金保有量、存货保有量、是否进行赊销、按什么条件进行赊销、企业怎样获取短期资金、是利用商业信用还是利用银行的短期借款等,企业投资决策,企业融资决策,营运资金管理,企业利润分配,企业的主要财务关系,企 业,资本所有者 资本所有者向企业投入资本金，享有对企业净资产的最
3、终所有权及与之相关的收益权；企业利用资本金购置资产、借入债务，形成法人财产，并对之拥有法人所有权，据此开展生产经营活动,债权人 企业向债权人借入资金，增加资产和经营规模，并按期还本付息；债权人通过向企业拆借资金获取利息收益,职工 企业按照劳动合同的规定，为职工付出的劳动支付工资报酬，并提供必要的福利与保险待遇。职工按照企业规章制度和经营目标提供劳务,政府 企业按照税法及有关法律的规定按期足额向政府税务部门缴纳税款；政府制定各种法律规章来为企业创造一个公平竞争的市场环境,修订后的会计法对企业财务管理提出了更新、更高的要求,修订后的中华人民共和国会计法1999年10月31日经九届全国人大委员会第十
4、二次会议审议通过，2000年7月1日起施行。它是一切行业、企业财务会计制度的法律基础,立法宗旨：规范会计行为，保证会计资料真实、完整 “单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”是本次修订的重大突破之一 对虚拟经济业务事项、账外设账等假账行为做出了禁止性规定 建立包括内部监督、社会监督和国家监督在内的会计监督体系 对违反会计法的行为增加了行政制裁和刑事处罚的形式和手段 增加了财产清查范围、期限和组织程序的规定 增加了对会计资料定期进行内部审计办法和程序的规定 增加了对会计人员从业资格的规定,导 读,榆树林公司财务管理诊断,榆树林公司财务管理改进建议,企业财务管理工作简述,管理
5、制度,管理职能,工作流程,人力资源,监督控制,会计法 预算法 审计法,企业财务通则 企业会计准则 工业企业财务制度 工业企业会计制度 股份有限公司会计制度 石油行业会计制度,榆树林公司财务管理制度不健全，存在严重的缺失情况,财务管理办法 固定资产管理办法 审计监察工作实施办法 生产消耗定额 差旅费开支管理办法 预算管理办法 资产保值、增值指标体系 固定资产折旧政策 固定资产处理、报废管理规定 基建项目竣工决算办法 公司内部结算办法 ,第一层次： 法律依据,第二层次：法律规章、行业财会制度,需要修订完善,榆树林公司缺失的财务制度,资料来源：对榆树林公司的内部访谈,第三层次：公司财务会计管理制度、
6、办法,石油行业价格指数 能源采掘工业价格指数 居民消费价格指数 2000年石油行业、能源采掘工业和居民消费不变价格指数（以1993为基准）分别较1995年上升18.3%、37.1%和9.5%，而目前榆树林公司制定年度预算时仍旧沿用1996年初制定的材料消耗定额，定额数据缺乏现势性，根据该定额制定的年度预算与实际生产消耗之间有很大差距，预算失去可操作性,现行财务管理制度评价：榆树林公司编制预算依据的定额过于陈旧，严种影响了预算的可操作性,1993年=100,资料来源：2000年中国统计年鉴,注： 公司财务部现有职责,职能薄弱：财务管理职能发挥不完全,公司 生 产 经 营,财务,内审,税务,会计,
7、资产,预算,宏观环境预测,公司资金供求预测,融资渠道管理,调 度资 金,.,预算程序管理,定员定额,项目库管理,预算编制,.,预算下达,竣工决算,交付使用,资产登记,台帐管理,资产报废,凭证管理,记帐职能,对帐核查,成本核算,.,税法分析,交纳税款,合理避税设计,税务关系维护,.,项目审计,预算审计,投资审计,会计审计,税务审计,对分支机构的财务检查,投资事项处理,预算监督控制,.,会计报表,各管理职能具备的职责,其他部门承担的职责,公司缺失的职责,资料来源：对榆树林公司的内部访谈,部门职能重叠交叉导致部分财务职能缺位,计划部汇总年初预算任务的数量，分解下达年初审定预算，实际上是人为地将预算管
8、理的部分内容分割为两个部门管理，降低了效率,财 务 部,计划部,安全部,生产部、研究所,器材站,安全部与财务部共同负责固定资产管理工作，导致部分职能在部门间相互推诿，年终资产无盘点，闲置资产未及时处理，报废资产无程序制度,生产部和科研所在年初编制预算的过程中提供预算的定额标准，财务部门无法制定和修订新的生产、材料消耗预算定额，没有利用成本核算数据资料测算消耗定额,财务部对采购计划、价格、合同、器材站库存成本缺乏事前、事中监督与控制，使得一方面采购过程不够透明；另一方面库存持续居高不下，公司规定的库存定额失去作用,资料来源：对榆树林公司的内部访谈,对基层单位财务工作管理和监督失控,财 务 部,器
9、材站财务组,综合队财务组,维修队财务组,作业队财务组,基层单位财务机构在业务上由公司财务部指导，行使对基层单位的会计监督职能；在行政关系上隶属于基层单位，又要肩负基层单位经营管理的职能。这种“双重受托”现象造成基层财务陷入“站的住的顶不住，顶的住的站不住”的两难境地，最终导致基层财务专门服务于直接的行政领导机构，放弃对所在基层单位的会计监督,资料来源：对榆树林公司的内部访谈,财务部对存货管理和成本的控制能力很弱,低值易耗品库存,材料库存,在产品库存,成品库存,存货构成,采购成本 订货成本 储存成本 资金成本,存货成本构成,现状评价,采购权的分割，导致重复采购，并难以对采购价格监控,财务部对库存
10、额没有有效的管理办法,未确定经济订货量，凭经验而定,库存积压挤占库存定额，减少了采购的选择余地,自制半成品库存,资料来源：内部访谈及1999年中庆会计师事务所对榆树林公司的审计报告,成本会计岗位没有发挥分析、预测和控制的职能,榆树林公司成本岗位目前发挥的职能,榆树林公司成本岗位尚未发挥的职能,资料来源：对榆树林公司的内部访谈,榆树林公司现阶段预算管理中缺乏制度规范，预算流程上仍带有浓厚的计划色彩,上年决算 数据,财务部设计 新的预算表,预算协 调会,董事会审批,N,预算总表,计划部下达预算签订承包责任书,计划部提 供任务量,各部门提 供定额价格,财务部编 预算初稿,预算审批稿,Y,榆树林公司目
11、前没有预算管理办法； 年度预算制定流程是历年来约定俗成的程序，缺乏制度性规范； 预算定额不完善，且长时间没有经过修订，定额数据严重失去现势性； 预算等同于计划，对每个部门提供的价格、定额缺乏监督； 预算执行中缺乏实施监督，只有事后控制,资料来源：对榆树林公司的内部访谈,综合服务队年终不与榆树林公司进行合并报表处理，实际上形成了公司的帐外资产,榆 树 林 公 司,综合服务队,综合服务队是榆树林公司所属自主经营、独立核算的二级法人单位，主要以向公司提供服务作为收入来源，但其年终不编制财务报表，与公司不进行合并报表处理，实际上是公司的一块帐外资产，有违会计法的有关规定,资料来源：对榆树林公司的内部访
12、谈,与同行业企业相比，榆树林公司现有资产结构严重影响了资产的盈利性和流动性,获利能力对比,销售净利率,总资产收益率,净资产收益率,资产结构对比,与同业上市公司对比，榆树林公司资产结构中固定资产规模过大，流动资产比重较低，过多的资金沉淀在固定资产上，使得公司资产流动性差，收益率低,资料来源：各公司2000年财务报告,榆树林公司在帐务处理流程上存在漏洞,原始凭证,记账凭证,N,过账,记账,财务报表,Y,审核,复核,N,Y,榆树林公司记账凭证制单人员掌握审核口令与密码，可以自行复核后记账，实际上制单与审核为同一人，违反了会计法的有关规定,资料来源：对榆树林公司的内部访谈,在主管公司领导签字后，财务部
13、的审核实际上形同虚设，只能流于形式，而无法起到监督作用,榆树林公司财务部门在报销程序中实际上起不到监督作用,原始单据,N,会计人员报销结算,Y,财务部审核,N,Y,经办人签字,单位领导签字,主管公司领导签字,总会复核,记账,资料来源：对榆树林公司的内部访谈,在现金管理上也存在违规操作行为,银 行,企业使用 现金,记账,企业收入 现金,核定现金 备用量,定期盘库,Y,存在坐支行为,车辆报废 职工药费 归还欠款 罚没收入 ,N,资料来源：对榆树林公司的内部访谈,资料来源：榆树林公司财务部,榆树林公司在人为操纵会计行为上缺乏财务监督，导致难以有效控制与降低公司的成本费用,资料来源：对榆树林公司的内部
14、访谈,分月折旧费用的巨大差距,为了下一年成本不被核减，各单位在年中、年末集中结算成本费用,榆树林公司财务管理人员素质不高，难以适应企业快速扩张中资本运营的需要,同整个企业相比，财务部人员的学历明显偏低，在原始学历中本科以上学历数为零；财务人员整体素质不高，没有人能够完整地提供工作中所依据的一套制度体系,资料来源：榆树林公司内部员工调查问卷及访谈,同时，财务人员在工作中缺乏主动性，进取心不强,根据对财务部人员进行的访谈情况看，公司财务部七个人中有六个人对会计法等工作所依据的财经法律、行业财会规章制度学习和研究很少；部分人员在上岗一段时间内从来没有了解过岗位的工作规定 资产管理岗位不了解资产的报废
15、程序，被动接受中石油会计软件中所设定的折旧处理办法，没有根据公司资产特点和发展需要研究设计自己的折旧政策和折旧挡板 税务岗位没有在税法规定下积极争取降低公司的税费支出：比如公司资源税现仍旧维持大庆石油管理局管理时的24元/吨水平，如果能够争取降至南方部分油田8元/吨，仅此一项将每年为公司节税800万元 出纳报销岗没有根据公司现状研究制定公司的现金、票据管理办法,疏于学习,被动接受工作,安于现状,资料来源：对榆树林公司的内部访谈,财务管理在业务中以事务性工作和事后控制为主，未起到参与决策和事前、事中的监督作用, ：已参与决策 ：应参与决策但未实现, ,采购,计划制定,采油生产,基建工程,辅助服务
16、,科研开发,财 力 分 析,事前、事 中控制,财 务 预 算,会 计 核 算,事 后 控 制,资料来源：对榆树林公司的内部访谈,没有完全发挥财务监督审计职能，缺乏制度性约束，难于保证财会事项与信息的客观性、完整性,内部审 计监督,外部审 计监督,生产、采购、基建、科研、预算、资产、基层单位,没有对生产、科研、采购、预 算、资产的审计；无外审监督,预算审计,税务审计,会计审计,投资审计,合同审计,项目审计,资产审计,材料审计,注： 榆树林公司现有审计职能,榆树林公司未发挥的审计职能,基建工程审计,经济责任审计,资料来源：对榆树林公司的内部访谈,总结：榆树林公司目前财务管理中的主要问题是制度与职能不健全、流程存在漏洞、人员素质和监督控制能力较弱,
