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1、企业财务报表的解读分析与舞弊识别,刘 老 师,亲爱的学员，欢迎您参加本课程的培训。在本课程的培训中，我们一道解读财报、分析财报，希望从财报的解读与分析中，发现关键信息，定位或回推出客户在报表上的关键信息，找到价值点，找到风险点，还原财报的真实面貌。以便我们做出正确的判断如投资、放贷、信用评价等等。财报的解读与分析，是银行职员的基本功，也是我们个人做出投资决策的必备基本功。请大家放心，在授课过程中，我不会使用让大家难懂的专业术语，保证接地气、轻松愉快的交流沟通。谢谢大家！,授课的大致内容： 一.解读财务报表的准备知识 附录：小微企业账务处理的特别之处 二.财务报表家族成员之间是如何联系起来的 三
2、.资产负债表中重点项目解读 与舞弊识别 四.利润表中重点项目解读与舞弊识别 五 .现金流量表中重点项目解读 与舞弊识别 六.现金流理念下的财务比率 七.基本的财务比率 八.财报粉饰行为面面观,道不远人：财报就在您的衣食住行之中！,1.罗大妈说，她买了套投资房。总房款是100万元，其中7成首付，余下部分通过按揭解决了。问：罗大妈实际上向您提供了一张完整的：A.资产负债表 B.利润表 C.现金流量表 D.利润分配表 2.如果您是位客户经理，想知道自己的客户赚了钱没有，应该直奔客户的（ ）。A.资产负债表 B.利润表 C.现金流量表 D.利润分配表 3.男人常常向女人描绘他的未来是如何如何的美好，他
3、的未来不是梦。并且用隐含的威胁语气向她传递：不跟他，会后悔！问：男人实际上向女人提供的是一张什么报表？ A.资产负债表 B.利润表 C.现金流量表 D.利润分配表,4.如果您是一位处于恋爱中的女士，当男生送您一颗表心意的钻戒时。一方面您将记录贵金属的增加，另一方面您还将记录（ ）。A.营业外收入增加 B.其他应付款增加 C .资本公积增加 D.实收资本增加 5.假设您是位男士，购买了一套休闲服装，一方面您将记录存款的减少，另一方面，您还将记录（ ）。A.资产的增加 B.负债的增加 C.费用的增加 D.收入的减少6.某位年轻的未婚女士，从事会计工作，向闺蜜介绍自己的男朋友时。 对闺蜜说，他是我的
4、（ ）。A.存货 B.固定资产 C.在建工程 D.货币资金,7.雅戈尔曾经持有中信证券、海通证券大量的股票。这些股票，于雅戈尔而言，自然要作为其资产记录。问：雅戈尔会将持有的股票置于下面的哪一份资产的名下（ ）。A. 长期应收款 B.交易性金融资产 C.可供出售的金融资产 D.长期股权投资 8. 东风汽车曾经收到广州市政府给予的50个亿的搬迁补贴。当东风汽车收到这笔补贴款时，财务一方面要记录货币资金的增加，另一方面还要记录（ ）的增加。A.资产 B. 负债 C . 所有者权益 D.收入 E.费用9.在座的诸位，当领导对你说，今年，你的业绩不错，准备对你奖励。奖励是下面中的一项：A.加你工资 B
5、.付你一次性奖金。问：你倾向选择哪一项？,10.报表家族，成员不少，也有自己的总书记，他们的习大大是（ ）。 A.资产负债表 B.利润表 C.现金流量表 D.利润分配表 11.有爱情小曲唱到：将咱们两个一齐打破 ，用水调和， 再捏一个你，再塑一个我 。我泥中有你，你泥中有我 ，与你生同一个衾，死同一个椁。问：这首爱情小曲实质上描述了下面的哪两张报表的关系： A.资产负债表与利润表 B.资产负债表与现金流量表 C.现金流量表与利润表 D.利润表与利润分配表 12.泰戈尔说：真理是严酷的，我喜爱这个严酷，它永不欺骗。问：你认为下面的哪一张报表的欺骗性要少一点？ A.资产负债表 B.利润表 C.现金
6、流量表 D.利润分配表,1.复式记账法及其理念。 2.权责发生制、现金制。 3.会计做账的一些基本理念。 4.三大财报得以建立的恒等式。 5.从逻辑上把握三大财报的内在联系。 6.大道至简，财报为什么可以造假。 7.财报造假的常用手法 8.会计准则不可弥补的漏洞。,小微企业财报的特别之处,1.没有稳健性原则：不设准备账户； 2. 没有公允价值计价问题：利润显得沉稳； 3.权责发生制与现金制混同使用； 4.历史成本原则牢牢坚持。 5.减除了一些会计估计，会计信息有用性增加,阅读财报的基本理念:不过是一点常识而已。,1.没有无责任的权利，也没用无权利的责任：权责发生制。2.不扛旗，不出头，韬光养晦
7、：谨慎性原则。3.爱人，不找最好的，但找最适合自己的：配比原则。4.浪漫，您想一次性消费还是愿意慢慢来品尝：划分收益性支出与资本性支出原则。5.走了人生的一段路，我们常常要总结自己的得失：会计分期。6.会计对业务的处理有多样性，因此，您要选择：人之初，性本,江总书记有三个代表，财务上也有“三个代表”,三张主表：1.资产负债表资产（t) = 负债（t)+所有者权益(t)2.利润表或损益表收入(T)-费用(T) = 利润(T)3.现金流量表现金流入量(T) 现金流出量(T) = 净增加额 (T)两张附表：利润表的附表：利润分配表资产负债表的附表：所有者权益变动表。,报表家族，也有自己的“习大大”：
8、资产负债表。,报表家族，表与表之间是有亲戚关系的，阅读报表要有能力看到这种亲戚关系。 1.自负盈亏，盈亏自负：利润表要通过结转的会计程序，转入资产负债表的所有者权益。即：盈余公积、未分配利润项目。 2.资产负债表提供时点数据，静态。资产负债表上的货币资金是流动的结果，没有过程的呈现。过程靠谁提供？现金流量表。现金流量表有个项目牢牢被资产负债表控制：现金及现金等价物净增加额。 3.结论：利润表走入资产负债表，现金流量表从资产负债表中走出来。资产负债表起承上启下的作用。报表家族中的习大大是谁？非他莫属：资产负债表！,阅读分析财报：牢牢树立复式理念！,1.复式理念一笔业务，至少影响两个或两个以上的项
9、目，而且影响的金额是相等的。 2.复式理念下特殊的语句结构一方面.,另一方面.。如当我们获得一笔借款时，一方面我们说货币资金增加，另一方面我们说负债也增加等等 3.有了复式理念，就有了平衡的理念：关一扇门，开一扇窗！阅读财报就有了联动的观念，不要失联！,捷报飞来当纸钱：天堂里也有利来利往！,在阿Q正传里，阿Q求爱吴妈, 未获成功 。但在阿Q 外传里，阿Q与吴妈终成眷属，开了家小企业，吴妈管财务。公元2016年的5月，这家企业发生了下面的业务： （1）5月2号，销售一批货物，价值80000元，收到对方付给的现金60000元。余款20000元，对方下月付清。该批货物的成本为60000元。同时，又预
10、收某客户的货款30000元。下月发货 （2）5月6号，支付4月赊购的电脑款4000元。 （3）5月1号，再添一台电脑，价格4000元。直接付现。企业现在共有电脑10台，价值40000元。假设电脑使用5年，报废时无残值。按月平均折旧。 （4）5月18号，购买原材料50000元，已入库。支付现金20000元。余款3个月后付清。 （5）5月31号，支付上个月水电费3000元。本月的水电费为3200元，下个月支付。 （6）5月31号，偿还短期借款本金50000元及当月的借款利息500元。（7）阿Q使用自己的私房钱500元为自己的情人购置礼品。 问：该企业5月份的税前利润是多少？,路遥知马力：请阅读欣赏
11、万科的年报数据！,2013年2月27日晚间，万科正式公布2012年全年业绩报告，报告中有这样几个关键数据： （1）2012年，万科共实现销售面积1295.6万平方米，销售金额1412.3亿元，同比分别增长20.5%和16.2%。(2)2012年万科实现结算面积899.3万平方米，结算收入1015.8亿元，同比分别增长60.0%和43.8%(3)2012年公司实现营业收入1031.2亿元，同比增长43.7%，实现净利润125.5亿元，同比增长30.4%。 （4）截至2012年末，万科合并报表范围内已销售未结算资源面积合计1354.9万平方米，对应合同金额1436.5亿元，较2011年末分别增长2
12、4.8%和17.6% 问题：你知道这些财务数据是从万科的什么报表上的什么项目中取得的吗？智者见智，你比较欣赏万科的那个数据？,现金流量表中的“三股势力”：经营、投资、筹资。,1.当前，中央对三股势力给予严打。我们则要对现金流量表中的三股现金流给予严打式的关注：经营、投资、筹资。2.三股现金流中，最生死攸关的现金流是经营活动产生的现金流。它是企业红细胞，靠它造血。尤其关注：（1）销售商品提供劳务收到的现金；（2）收到的税费返还；（3）支付的各项税费；（4）经营活动产生的现金流量净额； 3.企业经营，不能永远是烧钱（投资），终究是想赚钱的。怎么看赚钱没有？方法：连续35年的经营活动现金流与投资活动
13、现金流累计。,货币资金： 贫穷还是富贵，健康还是疾病，取决于它！,1.保证金、被冻结的存款，不是严格意义上的货币资金，应该置于其他非流动资产项下反映。2.关注货币资金是否大进大出，这是有无财务舞弊的信号。3.看看与现金流量表的勾稽关系。4.与银行的对账单进行核对。一般说来，银行系统的数据时自动生成的，造假有难度。,交易性金融资产：全新的称呼，另类的处理!,1.何处是归家：一份金融资产，如债券、股票、基金，安放在什么资产的名下？不是唬你：安放的地方不同，带来的效果是天上人间之别！ 2.交易性金融资产的特点：为卖而买、短期、炒！ 3.交易性金融资产的会计处理：违背了谨慎性原则、突破了历史成本的底线
14、、践踏了付出才有回报的配比要求！搅得周天寒彻！是个叛逆的坏小子！ 4.周小川强调“金融主要服务实体经济 ，不要搞自我发财”，可是交易性金融资产就是搞自我发财，按公允价值计量，在利润表中塞进个自说自话的项目：公允价值变动收益。我们的中国特色，你相信公允价值吗？5.没有只涨不跌的投资品，如果你将持有的有价证券置于交易性金融资产名下，你就得做好准备，你的利润表可能会有过山车般的起伏！6.人啊，活在常识中比较踏实：不确认预计的收益，但确认预计的损失！有点忧患意识，稳健一点的好！小心过得百年渡！,应收账款：也许明天回来，也许永不回来！,1.没与共产党，就没有新中国：没有应计制，就没有应收账款！ 2.成也
15、萧何败萧何：应收账款可以成就利润表，也能够败坏现金流量表，导致现金流的不畅，流入与流出不匹配（败血症）。 3.中联重科：看似繁荣，实则衰败，好一个大观园！ 4.应计制的存在，导致收入、利润与现金流的背离。所以存在收入、利润的含金量问题。为什么有铁公鸡？为什么有回光返照？ 5.民间有说法“赊三千，不如现八百”：坏账的问题。 6.应收账款减值准备的计提：（1）蜻蜓点水，少提或不提；（2）开闸泄洪，巨额计提 7.退步是为了进步，防守是为了反击：有条件的业绩巨额下降！8.有的人活着，他却死了。有的人死了，他却活着：准备的回拨！ 9.高度关注应收账款的集中度：产品、客户、地区、行业、关联方、前十。,没有
16、效益的投资可以创造GDP： 没有含金量的应收账款照样可以创造利润！,1.应收账款使得利润与人们的常识失联，老百姓不知其所云，误国误民！ 2.检验应收账款的真实性：计算应收款项（应收账款+应收票据）的周转率、周转期。 3.应收款项与营业收入的相对比重是否显著增加。 4.应收款项的周转期（应收账款+应收票据+长期应收款）：与行业平均数比较、与相似的同行比较、与自己的历史比较。 5.应收账款的金蝉脱壳：保理、转移（预付）、对敲！ 6.利润表中的利润，类似我们政府的GDP，不可当真！ 6.向贪官学习：多次倒腾，漂洗贪腐，雅贿！,虽生犹死，虽死犹生：准备的计提与回拨！,1.财报大洗澡的说法是什么意思？ 2.什么情形下，对准备的计提像某些女士的消费一样，下手比较狠？（区分流动资产与非流动资产） 3.哪些减值准备可以回拨？回拨的实质是想干什么？ 4.当你明白减值的奥妙，鼓励你：一次性巨款的公司股票，值得一搏，站在退市边缘的某些企业（如大型央企）的股票值得投机。财务已有安排！ 5.警惕非流动资产减值准备以曲折方式对利润表的操控。 6.回拨的性质：有毫无道理的恶意回拨（如中铁），有振振有词的回拨（如万科）。 7.人事变动与报表变动（如中信银行）,
