《中财复习(更新)ppt课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中财复习(更新)ppt课件（103页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、中财复习,题型：单选题：20题20分多选题：10题20分判断题：10题10分综合题：4题50分 客观题范围：习题册 综合题范围：复习课件,习题： 1、5月1日，向银行借入5万元，6个月，年利率6。 2、5月4日，销售产品一批，价款10万元，增值税率17，收到一张商业承兑汇票。 3、5月8日，购入材料一批，价款3万元，增值税率17，开出一张银行承兑汇票，并支付银行手续费200元。,4、5月10日，购入一批材料，价款5万元，增值税17，现金折扣条件为“2/10、1/20，N/30”，假设折扣时不考虑增值税。 （1）第8天付款 （2）第18天付款 （3）第28天付款 5、5月16日，预收货款2万元。
2、 6、5月26日，销售产品，价款3万元，增值税17，之前已经预收货款2万元。 7、收到上述补付货款。,作业答案： 一、 1、借：银行存款 50 000贷：短期借款 50 000 2、借：应收票据 117 000贷：主营业务收入 100 000应交税费应交增值税（销项税额） 17 000 3、借：原材料 30 000应交税费应交增值税（销项税额）5 100贷：应付票据 35 100借：财务费用 200贷：银行存款 200,4、借：原材料 50 000应交税费应交增值税（销项税额）8 500贷：应付账款 58 500 1）借：应付账款 58 500贷：银行存款 57 500财务费用 1 000 2
3、）借：应付账款 58 500贷：银行存款 58 000财务费用 500 3）借：应付账款 58 500贷：银行存款 58 500,5、借：银行存款 20 000贷：预收账款 20 000 6、借：预收账款 35 100贷：主营业务收入 30 000应交税费应交增值税（销项税额） 5 100 7、借：预收账款 10 000贷：银行存款 10 000,EX： 1、甲公司2009年度的有关资料如下： （1）年初未分配利润为200万元，本年利润总额为590万元，所得税税率25。按照税法规定本年度准予扣除的业务招待费为50万元，实际发生业务招待费为60万元，没有其他调整因素。 （2）按税后10提取法定盈
4、余公积。 （3）按税后5提取任意盈余公积。 （4）向投资者宣告分配现金股利100万元。 要求：（1）计算所得税费用及编制相应的会计分录。 （2）算出年末未分配利润为多少？,二、（1）计算甲公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录。 按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为50万元，实际发生业务招待费60万。 甲公司本期所得税费用590+（60-50）25%150（万元） 借：所得税 150贷：应交税费应交所得税 150 （2）编制甲公司提取法定盈余公积的会计分录。 甲公司本年的净利润590-150440（万元） 提取法定盈余公积44010%44（万元） 借：利润分配提取法定盈余公积 44贷：盈余
5、公积法定盈余公积 44,（3）编制甲公司提取任意盈余公积的会计分录。 借：利润分配提取任意盈余公积 22贷：盈余公积任意盈余公积 22 （4）编制甲公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。 借：利润分配 100贷：应付股利 100 （5）计算年末未分配利润。 年末未分配利润200+（590-150-44-22-100）474（万元） （注：分录中单位为万元）,三、习题册P354第16题 （1）结转损益类科目余额。 借：主营业务收入 60 000 000 其他业务收入 15 000 000 投资收益 18 000 000 营业外收入 3 000 000贷：本年利润 96 000 000 借：本年
6、利润 85 200 000贷：主营业务成本 40 000 000 其他业务成本 10 000 000 营业税金及附加 2 000 000 销售费用 9 500 000 管理费用 6 500 000 财务费用 3 000 000 营业外支出 9 000 000 所得税费用 5 200 000,（2）结转净利润。 借：本年利润 10 800 000贷：利润分配未分配利润 10 800 000 （3）提取法定盈余公积。 法定盈余公积=1 08010%=108（万元） 借：利润分配提取法定盈余公积 1 080 000贷：盈余公积法定盈余公积 1 080 000 （4）分配现金股利。 借：利润分配应付现
7、金股利 3 000 000 贷：应付股利 3 000 000,（5）计算利润表中下列项目的金额： 营业利润=6 000+1 500+1 800-4 000-1 000-200-950-650-300=2 200（万元） 利润总额=2 200+300-900=1 600（万元） 净利润=1 600-520=1 080（万元）,二、期末复习重点 1、计划成本法的核算,材料成本差异,借方登记：,归集超支差异；,贷方登记：,发出存货分摊超支 差异,归集节约差异；,贷方余额：,借方余额：,月末材料应负担的超支差异,发出存货分摊节约 差异,月末材料应负担的节约差异,材料采购,借方登记：,购入存货的实际成本
8、,贷方登记：,购入库存货的计划成本,转出采购的节约差,转出采购的超支差,借方余额：在途存货的实际成本,账务处理模式：,付款时：,借：材料采购 （实际成本） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款或应付票据等,（二）存货的取得及成本差异的形成,借：原材料 （计划成本）材料成本差异（超支差） 贷：材料采购,平时材料入库归集成本差异时：,借：原材料 （计划成本）贷：材料采购材料成本差异（节约差） 平时分散归集成本差异,借：材料成本差异（超支差） 贷：材料采购,月末一次性归集成本差异时：,借：材料采购（节约差）贷：材料成本差异月末集中归集成本差异,（三）存货的发出及成本差异的分摊,差异分摊对象,
9、发出存货,库存存货,差异分摊方法,计算差异率,本月差异率,上月差异率,差异率解决什么？,账务处理模式： 按计划成本发出原材料： 借：生产成本 100 000 管理费用 50 000贷：原材料 150 000,分摊发出材料应负担的节约差异：借：材料成本差异 1500贷：生产成本 1000 管理费用 500,分摊发出材料应负担的超支差异： 借：生产成本 1000 管理费用 500 贷：材料成本差异 1500,相关习题： 星海公司4月初，结存原材料的计划成本为100 000元，材料成本差异为节约的6 000元。4月初，购进原材料的实际成本为247 000元，计划成本为230 000元；本月领用原材料
10、的计划成本为500 000元，其中，生产领用435 000元，车间一般消耗25 000元，管理部门耗用40 000元。 要求：做出星海公司发出原材料的下列会计处理： （1）按计划成本领用原材料。 （2）计算本月材料成本差异率。 （3）分摊材料成本差异。 （4）计算月末结存原材料的实际成本。,二、交易性金融资产的核算 账户：“交易性金融资产”核算：企业以交易为目的持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易型金融资产的公允价值明细：“成本”、“公允价值变动” 即：交易性金融资产成本交易性金融资产公允价值变动,一、交易性金融资产的初始计量1、企业取得交易性金融资产 借：交易性金融资产成本（公允价值）投
11、资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款等,2、收到股利借：银行存款贷：应收股利,二、交易性金融资产持有收益的确认 1、持有期间的股利或利息，未收到前借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利投资持股比例）应收利息（资产负债表日计算的应收利息）贷：投资收益,2、实际收到的时候 借：银行存款贷：应收股利或应收利息,三、交易性金融资产的期末计量 资产负债表日公允价值变动 （1）公允价值上升 借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益 （2）公允价值下降 借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产公允价值变动,四、交易性金融
12、资产的处置 1、出售交易性金融资产 借：银行存款等 （实际出售价格）贷：交易性金融资产成本 （取得时的成本）公允价值变动 （累计数） （也可能在借方）投资收益（差额，也可能在借方）,2、“公允价值变动损益”转到“投资收益”借：公允价值变动损益贷：投资收益 或： 借：投资收益贷：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动的累计数）,相关练习：星海公司2010年1月10日以每股8.5元的价格购入B公司每股面值1元的普通股10 000股作为交易性金融资产，并支付税金和手续费500元。2008年4月5日，B公司宣告2007年度股利分配方案，每股分派现金股利0.1元，2010年6月30日，B公司股票每股公允价值为9.5元。2008年9月25日，将B公司股票出售，收到出售价款106 000元。 要求：编制星海公司有关该项交易性金融资产的下列会计分录。（答案中的金额单位用万元表示） （1）2008年1月10日，购入股票。 （2）2008年4月25日，B公司宣告分派现金股利。 （3）2008年6月30日，确认公允价值变动损益。 （4）2008年9月25日，将B公司股票出售。,
