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1、8.5 应付职工薪酬,一、应付职工薪酬的内容 二、职工工资核算的原始凭证 三、应付职工薪酬的核算 -计时工资的计算 -计件工资的计算,应付职工薪酬,应付职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。,一、应付职工薪酬的内容,(一)应付职工薪酬的概念,一、应付职工薪酬的内容,(二)职工工资的主要内容,职工工资、奖金、津贴和补贴,职工福利费,社会保险费,住房公积金,工会经费和职工教育经费,非货币型福利,辞退福利,其他与获得职工提供的服务相关的支出,考勤记录,工时记录,产量记录,工资单,工资核算的主要原始记录，是编制工资单的主要依据。,根据工资单汇总编制的，是编制工资发
2、放和分配工资记账凭证的重要依据。,二、职工工资核算的原始凭证,工资汇总表,销售记录,三、应付职工薪酬的核算,（一）账户设置,设置“应付职工薪酬”账户，用来核算企业根据有关规定支付给职工各种薪酬的提取、结算、使用等情况。 贷方：分配计入有关成本费用项目的职工薪酬的数额 借方：实际发放职工薪酬的数额 期末余额：贷方，反应企业应付未付的职工薪酬,三、应付职工薪酬的核算,（一）账户设置,“应付职工薪酬”科目，设置的明细科目有：“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”,三、应付职工薪酬的核算,（二）计时工资的计算,计时工资计算取决的主要因素
3、： 基本工资和工作时间。 基本工资按时间不同，分为：年薪、月薪、日薪和小时工资。 目前，我国大多数采用月薪制。,三、应付职工薪酬的核算,（二）计时工资的计算,日工资收入是每个职工每天应得的工资额，一般采用每月按平均法定工作日数21.75日计算。,例题1：红星公司的小王， 6月份月基本工资3045元。星期休假8日，出勤20日，事假1天，病假1天。根据小王的工龄，病假按基本工资的90%计算，病、事假期间没有节假日。请按平均法定工作日数21.75天计算小王6月份的应付工资。,三、应付职工薪酬的核算,（二）计时工资的计算,病假扣除10%的工资， 事假扣除全部工资。,三、应付职工薪酬的核算,（二）计时工
4、资的计算,月计时工资=3045-14-140=2891（元）,三、应付职工薪酬的核算,（二）计时工资的计算,练习1：鹿园公司的李美丽， 2011年7月份月基本工资2610元。星期休假9日，出勤19日，事假2天，病假1天。根据李美丽的工龄，病假按基本工资的90%计算，病、事假期间没有节假日。请按平均法定工作日数21.75天计算李美丽7月份的应付工资。,三、应付职工薪酬的核算,（二）计时工资的计算,月计时工资=2610-12-240=2358（元）,三、应付职工薪酬的核算,（三）计件工资的计算,主要依据：合格品数量、料废品数量、计件单价。 料废品是指由于材料缺陷（料费）而造成的废品。 料废品数量迎
5、合合格品数量加在一起，按同一计件单价计算计件工资； 如果是由于工人过失而造成的废品（工废），则工废品不计算计件工资，有的还应由工人赔偿相应的损失。,思考： 料废品，有没有计件工资？,是由于材料缺陷（料废）而造成的废品。,三、应付职工薪酬的核算,（三）计件工资的计算,例2：合安公司工人何天成本月生产 A、B两种产品。A产品完工验收的合格品为12件，料废品为3件，工废品为1件，其计件单价为15元；B产品完工验收的合格品为30件，料废品为5件，工废品1件，其计件单价为10元。何天成应得的计件工资为：,三、应付职工薪酬的核算,（三）计件工资的计算,例3：合安公司工人牛超等三人小组本月共同完成某项生产任
6、务，共得计件工资1 600元。根据考勤记录，牛超的工作时数为260小时，吴侯的工作时数为200小时，葛有品的工作时数为180小时。该生产小组应得计件工资为：,牛超应得计件工资=2602.5=650（元） 吴侯应得计件工资=2002.5=500（元） 葛有品应得计件工资=1802.5=450（元）,三、应付职工薪酬的核算,（三）计件工资的计算,练习2：卡力公司职工张杰8月份生产A产品609件，其中，料废品5件，工废品8件，每件计件工资4.5元，试计算张杰8月份的计件工资。 练习3：卡力公司何炅等五人8月共完成一项生产任务，共得计件工资13600元。根据工时记录，何炅的工作时数为200小时，李嘉的
7、工作时数为342小时，吴昕的工作时数为270小时，谢娜的工作时数为300小时，杜涛的工作时数为248小时。试计算何炅等五人8月份的计件工资。,三、应付职工薪酬的核算,（三）计件工资的计算,应付职工薪酬,应付职工薪酬的内容 职工工资核算的原始凭证 账户设置 核算,计时工资的计算,计件工资的计算,应付职工薪酬,作业 1、拓展练习10-11页 2、习题集69页 实训四 3、预习职工工资的发放与分配,谢谢！,是指从应付工资中代扣的应由职工个人支付的各种款项，如代扣的房租费、水电费、煤气费、个人所得税、互助基金、工会会费等。,(三)经常性奖金的计算,二、应付工资的计算,(四)工资性津贴的计算,(五)代扣
8、款项的计算,【例4-14】合安公司工人邓兰成的月基本工资为255元，本月生产奖100元，岗位津贴45元，食品价格补贴5元，夜班津贴8元，回民津贴6元；代扣的款项有：水电费7元，煤气费10元，互助储金10元，工会经费1元。邓兰成本月的应付工资和实发工资为：,业务举例,应付工资=255+100+（45+5+8+6）=419（元） 实发工资=419（7+10+10+1）=391（元）,二、应付工资的计算,(五)代扣款项的计算,账户设置,该账户用来核算企业应付给职工的工资总额，而不论是否在当月支付。但不包括不属于工资总额的连同工资发放给职工的款项，如医药费、福利补助、退休金等。,三、应付工资的核算,
9、企业按规定手续提取现金时：, 支付工资时：,从应付工资中扣还各种款项时：,三、应付工资的核算,业务流程, 月度终了，企业将本月工资进行分配：,生产、管理部门人员工资,应由销售费用开支人员的工资,应由职工福利开支的人员工资,三、应付工资的核算,业务流程,业务举例,【例8-15】合安公司2001年10月计算出当月应付职工工资总额为60 000元。企业按规定将当月应发给职工的住房补贴3 000元专户存储，将当月应由职工个人缴纳的个人所得税3 850元和替职工代垫房租2 200元从应付工资中扣还，按实发工资额从银行提取现金50 950元用于支付当月工资。当月实际支付工资50 000元，另外950元因某
10、职工出差在外未能领取，该部门将未领取的现金交会财会部门。, 提取现金：,借：现金 50 950 贷：银行存款 50 950,业务流程,会计分录,业务流程,会计分录,借：应付工资 50 950 贷：现金 50 950, 支付工资：,借：应付工资 6 050 贷：应交税金应交个人所得税 3 850 其他应付款 2 200,业务流程,会计分录, 代扣各种款项：, 将住房补贴专户存储：,借：应付工资 3 000 贷：银行存款 3 000,业务流程,会计分录,借：现金 950 贷：其他应付款x职工 950,业务流程,会计分录, 收到某职工未领的工资款：,业务举例,【例8-16】接例8-15，合安公司10月末工资分配情况为：生产车间直接生产工人工资40 000元，车间管理人员工资6 000元，行政管理人员工资6 000元，专设销售机构人员工资2 000元，福利部门人员工资2 000元，基建部门人员工资4 000元。,业务流程,【例8-16】,借：生产成本 40 000 制造费用 6 000 管理费用 6 000 营业费用 2 000 应付福利费 2 000 在建工程 4 000 贷：应付工资 60 000,【例8-16】,会计分录,
