账簿(建账)

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1、会计账簿,2011 9 27,8,收到投资,银行存款,5 0 0 0 0 0 0 0 0,5 0 0 0 0 0 0 0 0, 5 0 0 0 0 0 0 0 0, 5 0 0 0 0 0 0 0 0,实收资本,附单据 张,2,合 计,财务主管：,记账：,出纳：,审核：,制单：,张三,明达公司,会计建账与明细分类账登记,1、熟悉各类账簿格式及其适用范围；2、能启用账簿，登记期初余额；3、能登记各类明细账,（一）设置会计账簿的作用P121（二）会计账簿与账户 p121与p35对比 灵活掌握,设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证 与会计报表的中间环节。 记载、储存会计信息 分类、汇总

2、会计信息检查、校正会计信息 编报、输出会计信息,一、 认知账簿与账簿格式,（三）会计账簿的分类,一、 认知账簿与账簿格式,1、按其外形特征不同分,一、 认知账簿与账簿格式,启用前已连续编定页码， 固定地装订(联系)在一起,账簿登记完毕前并不固定 装订在一起，而是装在活 页账夹中,硬卡片，严格说， 也是一种活页账，装在 卡片箱里,总 账 日记账,明细账,固定资产明细账,订本式,一、 认知账簿与账簿格式,一、 认知账簿与账簿格式,卡片式,2、按其用途不同分,序时账簿,按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。大多数单位一般只设库存现金日记账、银行存款日记账,分类 账簿,分类登记，

3、包括总分类账和明细分类账,备查账簿,补充登记，日后供参考，属辅助账簿， 与其他账簿间不存在严密勾稽关系， 如：应收、应付票据备查簿；租入固定资产登记簿,一、 认知账簿与账簿格式,数量金额式,多栏式,三栏式,借方、贷方、余额,数量、单价、金额,三个以上金额栏,3、按其账页格式不同分,一、 认知账簿与账簿格式,日记账、总分类账 以及资本、债权、 债务明细账。,原材料、库存商品、 产成品等存货明细账,（三栏式）,一、 认知账簿与账簿格式,三栏式账簿 适用：日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账。,一、 认知账簿与账簿格式,分为两种：设“对方科目”的三栏式账簿，如现金、银行存款日记账；不设“对方科

4、目”的三栏式账簿，如总分类账。,数量金额式账簿,一、 认知账簿与账簿格式,适用：原材料、库存商品、产成品等存货明细账,多栏式账簿,一、 认知账簿与账簿格式,适用：收入、成本、费用类明细账 如生产成本明细账、制造费用明细账、管理费用明细账， 主营业务收入明细账、应交增值税明细账等,借方多栏,贷方多栏,借贷方多栏,二、 会计建账,请为*公司2009年12月1日启用新账簿（建账）。 任务要求： （1）确定公司应设置的主要账簿； （2）填写“账簿启用及经管人员一览表”（图5-10）； （3）填写部分账户目录（图5-11）； （4）登记有关账户期初余额,封面、扉页、账页,理论知识 1、会计账簿的基本内容

5、,二、 会计建账,2、会计账簿的启用 （1）在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。 （2）登记启用登记表（扉页）。 （3）订本式账簿，不得跳页、缺号。使用活页式账页应当按账户顺序编号，并须定期装订成册；装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录，记明每个账户的名称和页次。 （4）粘贴印花税票。,3、登记期初余额，编制账户目录 俗称“开账”，包括登记账户名称、级次、日期、摘要、金额栏。年初启用新账时，应将上年的年末余额填入新账的第一行，并在摘要栏注明“上年结转”或“年初余额”。账户金额应填在余额栏内，并注明借贷方向。,三、 登记日记账及其他明细分类账,理论知识 1、会计账簿的记账规则 （1）账

6、簿登记及时。 账簿记录中的日期记账凭证上的日期。但对于以自制原始凭证如收料单、领料单为依据登记的原材料明细账，账簿记录的日期应为原始凭证日期。 在每一页的第一行“月份栏”要注明当前月份，本页不跨月度，日期栏月份可以不填；跨月度时在新月度的起始行日期栏中填入新月份。 账簿中的小写金额前不用加上币别符号。,（2）项目登记齐全。 （3）书写清晰、工整。登账字迹清晰、工整，不得潦草，文字和数字上面要留适当空距，一般应占格宽的二分之一，以便发生错账时进行更正。 （4）笔墨颜色按规定使用。登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。但下列情况，可以用红色墨水记账

7、： 按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； 在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； 在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； 根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。,三、 登记日记账及其他明细分类账,（5） 按顺序登记。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。,三、 登记日记账及其他明细分类账,（6） 正确标明记账符号。记账完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号如，表示已经记账，以免重记或漏记。,三、 登记日记账及其他明细分类账,（7） 按规定结出余额。

8、凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“”表示 。,三、 登记日记账及其他明细分类账,（8）按规定承前页过次页。每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。,三、 登记日记账及其他明细分类账,对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数； 对需要结计本年累计发生额的账

9、户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数； 对既不需要结计本月发生额，也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。（9）不得刮擦涂改。账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，应采用正确的错账更正方法予以更正。,三、 登记日记账及其他明细分类账,2、日记账格式和登记方法 由出纳员负责登记、保管。 日记账不能跨年使用。 按时间顺序逐日逐笔登记（1）现金日记账格式,订本式,三栏式,三、 登记日记账及其他明细分类账,三、 登记日记账及其他明细分类账,（2）登记现金日记账 依据： 及： 步骤1：登记“年月日”栏：与收、付款凭证的日

10、期一致。 步骤2：登记“凭证号数”栏：按收款、付款凭证的编号登记，以便于查账、对账。 步骤3：登记“摘要”栏：简明扼要。 步骤4：登记“对方科目”栏：登记库存现金对应科目 步骤5：登记“收入”、“支出”栏：逐笔登记现金收入和支出的金额。 步骤6：登记“结余”栏：根据“本行余额上行余额本行借方本行贷方”公式计算余额填入。 “日清”与 “月结”。,现金收、付款凭证,提现业务的银行付款凭证,三、 登记日记账及其他明细分类账,现金日记账余额方向默认为借方，若出现贷方余额，则用红字登记。 正常情况下日记账会出现贷方余额吗？如果有，说出其可能产生的原因。,三、 登记日记账及其他明细分类账,（3）银行存款日

11、记账格式和登记方法 依据：银行存款收付款凭证和存现业务现付凭证。登记方法基本同现金日记账，多一栏“结算凭证” 提现业务的银行付款凭证需要在银行存款日记账内登记，同时该业务也应登记在库存现金日记账中，问是否存在重复登账？,三、 登记日记账及明细分类账,3、明细分类账的格式和登记方法 （1）明细分类账的格式 三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式 （2）登记明细分类账 根据工作任务5.1.3.3登记三栏式明细账：应收账款明细账南京阳光机械有限公司,三、 登记日记账及明细分类账,根据工作任务5.1.3.3登记数量金额式明细账：甲材料明细账 ：,三、 登记日记账及明细分类账,由于采用先进先出法，结存材

12、料存在多个单价，结存栏分别记录数量和单价。,三、 登记日记账及其他明细分类账,根据工作任务5.1.3.3登记管理费用明细账：（1）应收账款明细账采用多栏式格式、管理费用明细账采用三栏式格式是否可行？ （2）管理费用明细栏目设置有什么要求？ （3）为什么要设置“其他”明细栏？,三、 登记日记账及其他明细分类账,记帐凭证账务处理程序,总分类账登记与对账、 结账,科目汇总表账务处理程序,汇总记帐凭证账务处理程序,对账与结账,理论知识 一、什么是期末账项调整 根据权责发生制一起，正确计算收入、费用，需要预提或摊销本期应计入而未计入的费用，如预提利息、计提折旧、摊销费用、计算税费等。常见的期末账项调整事

13、项有： （1）确认已实现的收入，如已预收服务费100000元，服务期限2个月，本期根据收入实现原则应确认收入50000元； （2）计提固定资产折旧，摊销长期待摊费用； （3）预提各项借款利息； （4）计提按工资总额一定比例提取的各项社会保险、工会经费、教育经费、公积金等。 （5）计算城建税与教育费附加。,对 账,（一）账证核对 （二）账账核对,总分类账簿有关账户的余额核对。总账账户的借方余额=贷方期末余额 总分类账簿与所属明细分类账簿核对。 3.总分类账簿与序时账簿核对。 4.明细分类账簿之间的核对。会计部门财产物资明细分类账=保管和使用部门明细账,（三）账实核对 （财产物资、债权债务）,1.

14、现金日记账余额与库存现金实有数； 2.银行存款日记账与银行转来的对账单余额； 3.将财产物资明细账与实存数； 4.债权、债务账面余额与有关单位或个人。,结 账,在把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，计算出各个账户的本期发生额和期末余额，包括： 1、结清损益类账户，据以计算本期利润； 2、结算各资产、负债和所有者权益账户，结出其本期发生额和期末余额，并将期末余额结转下期。月结、季结和年结。,（一）概念,（二）结账时间,结 账,1、将本期所有经济业务登记入账2、结清各种损益类账户计算本期利润3、结清各资产、负债和所有者权益类账户计算本期发生额和期末余额,（三）结账程序,1、对不需按月

15、结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下划通栏单红线，不需要再结计一次余额。,结 账,（四）结账方法,2、日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计 ”，并在下面划通栏单红线,3、需要结计本年累计发生额的，结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内“本年累计”，并在下面划通栏单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，下划通栏双红线。,4、总账账户平时只需要结出月末余额。年终结账时，将所有总

16、账账户结出全年发生额和年末余额，“本年合计”通栏双红线,三、结 账,5、年终结账，有余额的，将余额结转下年，“结转下年”，在下一年度新建账户的第一行填写余额，“结转上年”,在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。,注意,需要结计本月发生额的某些账户，如果本月只发生一笔经济业务，只要在此行记录下划一单红线，不需另结出“本月合计”数。 新旧账簿有关账户之间的余额结转，无须编制记账凭证。 对于新的会计年度建账问题，一般说来，总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。但有些财产物资明细账和债权债务明细账，可以跨年度使用，不必每年更换一次。各种备查簿也可以连续使用。,