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1、中央企业2008年度 财务抽查审计培训,国资委 统计评价局,中央企业2008年度财务抽查审计培训,中央企业2008年度财务抽查审计培训,中央企业财务决算审计管理基本情况,一、财务决算审计管理制度 （一）中华人民共和国企业国有资产法 （二）中央企业财务决算报告管理办法 （三）中央企业财务决算审计工作规则 （四）关于加强中央企业财务决算审计工作的通知,中央企业2008年度财务抽查审计培训,中华人民共和国企业国有资产法,第六十七条 履行出资人职责的机构根据需要，可以委托会计师事务所对国有独资企业、国有独资公司的年度财务会计报告进行审计，或者通过国有资本控股公司的股东会、股东大会决议，由国有资本控股公
2、司聘请会计师事务所对公司的年度财务会计报告进行审计，维护出资人权益,中央企业2008年度财务抽查审计培训,中央企业财务决算报告管理办法（国资委令第5号）,第五章 财务决算的审计 对企业财务决算统一委托审计（财务抽查审计）的组织，企业年度财务决算审计内容，审计意见的调整要求，财务决算审计的信息披露要求，财务决算的内部审计（境外、涉密）等作出了明确规定,中央企业2008年度财务抽查审计培训,中央企业财务决算审计工作规则 （国资发评价2004173号 ）,审计机构委托 审计工作要求 审计事项披露 审计意见处理 审计工作责任,中央企业2008年度财务抽查审计培训,关于加强中央企业财务决算审计工作的通知
3、 （国资发评价200543号 ）,会计师事务所注册会计师人数要求 会计师事务所执业资信条件 会计师事务所数量要求 会计师事务所审计年限要求 会计师事务所变更要求,中央企业2008年度财务抽查审计培训,二、财务决算审计管理措施 （一） 会计师事务所的选聘与备案 （二） 财务决算审计质量的核查 （三） 财务决算审计质量的处理 （四） 财务决算审计质量档案,中央企业财务决算审计管理基本情况,中央企业2008年度财务抽查审计培训,三、财务决算审计管理成效 （一） 会计师事务所的选聘程序进一步规范 （二） 审计业务逐步向资信好的事务所集中 （三） 财务决算审计范围日趋完整 （四） 财务决算审计质量明显提
4、高 （五） 对改进和加强企业财务管理作用明显,中央企业财务决算审计管理基本情况,中央企业2008年度财务抽查审计培训,中央企业2008年度财务抽查审计培训,一、财务抽查审计工作目的 （一） 提高企业会计信息质量，做实账本 （二） 查找企业财务管理问题，规范管理 （三） 深入了解重大财务事项，加强监管,2008年度财务抽查审计工作组织情况,中央企业2008年度财务抽查审计培训,二、2008年度财务抽查审计类别 （一） 集团整体财务抽查审计（新纳入、连续） （二） 子企业财务抽查审计（年审、复核） （三） 专项财务抽查审计（境外、宾馆酒店）,2008年度财务抽查审计工作组织情况,中央企业2008年
5、度财务抽查审计培训,三、财务抽查审计工作程序 （一）选取被审计企业（选取、布置、通知） （二）招标选聘中介机构（入围、比选、谈标、约定） （三）预审及审计计划（进点、预审或调查、计划） （四）现场审计及监督（审计、旬报、督导） （五）出具正式报告（汇报、征求意见、出具报告） （六）质量评估与总结（总结、质量评估）,2008年度财务抽查审计工作组织情况,中央企业2008年度财务抽查审计培训,中央企业2008年度财务抽查审计培训,一、预审及审计计划 为什么要预审（调查） 预审（调查）的重点 审计计划（制定、完善、备案）,2008年度财务抽查审计工作总体要求,中央企业2008年度财务抽查审计培训,二
6、、审计关注重点 重点关注的企业 资产、收入、利润比重大企业 亏损严重企业 持续经营能力较差企业 财务管理混乱企业 财务状况异常企业,2008年度财务抽查审计工作总体要求,中央企业2008年度财务抽查审计培训,二、审计关注重点 重点关注事项经营成果真实性 收入成本结转 减值准备计提 关联方交易 会计政策及会计估计变更 会计差错更正及期初数调整 合并范围 公允价值,2008年度财务抽查审计工作总体要求,中央企业2008年度财务抽查审计培训,二、审计关注重点 重点关注事项重大财务事项 资金管理 人工成本管理 担保及或有事项 重大投资 利润分配 金融及衍生品业务 改制、重组、破产、兼并、上市,2008
7、年度财务抽查审计工作总体要求,中央企业2008年度财务抽查审计培训,二、审计关注重点 重点关注事项经营管理情况 非经常性损益及主业盈利能力 规模扩张及财务风险 内部控制机制 集团控制力 资源整合及配置,2008年度财务抽查审计工作总体要求,中央企业2008年度财务抽查审计培训,三、财务抽查审计的沟通与协调 与国资委沟通 与被审计企业沟通 与前任注册会计师沟通 主参审事务所之间沟通 与其他相关方沟通,2008年度财务抽查审计工作总体要求,中央企业2008年度财务抽查审计培训,三、财务抽查审计的沟通与协调 与国资委沟通 中标后的沟通（审计范围、内容的进一步确认） 旬报（审计进展、发现问题、协调事项
8、） 阶段汇报（预审结束、现场审计结束） 整体汇报（出具正式报告前） 随时报告制度（重大问题、审计协调）,2008年度财务抽查审计工作总体要求,中央企业2008年度财务抽查审计培训,三、财务抽查审计的沟通与协调 与被审计企业沟通 审前沟通 预审沟通 审计过程中的随时沟通 报告征求意见,2008年度财务抽查审计工作总体要求,中央企业2008年度财务抽查审计培训,三、财务抽查审计的沟通与协调 与前任注册会计师沟通 主参审事务所之间沟通 资产规模大、企业户数多 时间进度、审计标准（底稿、重要性水平等） 与其他相关方沟通 上市公司多，与证监会、地方证监局的沟通,2008年度财务抽查审计工作总体要求,中央
9、企业2008年度财务抽查审计培训,四、财务抽查审计工作成果 年度财务决算审计工作成果 财务决算审计报告 财务决算专项说明鉴证报告 管理建议书,2008年度财务抽查审计工作总体要求,中央企业2008年度财务抽查审计培训,四、财务抽查审计工作成果 财务抽查审计专项工作报告主要内容 审计工作组织及实施情况 遇到的困难和问题，解决的措施，主参审配合 企业会计信息质量评价 会计核算的规范性，存在的突出问题 会计信息真实可靠性总体判断 重大事项说明 对企业生产经营、财务状况产生重大影响的事项 说明情况，分析产生的影响,2008年度财务抽查审计工作总体要求,中央企业2008年度财务抽查审计培训,四、财务抽查
10、审计工作成果 财务抽查审计专项工作报告主要内容 财务管理中存在的突出问题 基础管理制度、成本费用控制、资金管理、应收账 款管理、担保管理、投资管理 企业内部控制及风险管理情况 内部控制的规范性、全面性、执行的有效性 侧重于财务相关的内部控制 企业的风险管理制度及措施,2008年度财务抽查审计工作总体要求,中央企业2008年度财务抽查审计培训,四、财务抽查审计工作成果 财务抽查审计专项工作报告主要内容 企业财务状况分析 资产质量状况分析 盈利能力状况分析 财务风险状况分析 经营增长状况分析 审计工作建议 对企业加强财务管理的建议 对国资委加强财务监督的建议 对财务抽查审计工作的建议,2008年度
11、财务抽查审计工作总体要求,中央企业2008年度财务抽查审计培训,四、财务抽查审计工作成果 财务抽查审计专项工作报告编报要求 对象：国资委 形式：祥式、开放式，不限于上述内容，可调整 重点：有成效的管理创新，存在的突出问题 要求：归纳、总结、提炼，避免简单罗列 评价判断、揭示报告、分析建议,2008年度财务抽查审计工作总体要求,中央企业2008年度财务抽查审计培训,四、财务抽查审计工作成果 提交时间要求 年度财务决算审计工作成果 原则：2009年4月30前 具体：按集团、主审所要求 财务抽查审计专项工作报告 2009年5月20日前,2008年度财务抽查审计工作总体要求,中央企业2008年度财务抽
12、查审计培训,五、财务抽查审计质量控制 遵照独立审计准则以及其他执业规范 认真学习掌握国资委政策文件规定 做好审计项目组成员的培训 保证审计人员力量配备及审计时间 执行恰当的审计程序，获取充分的审计证据 高度重视审计工作底稿的编制 完善事务所内部质量控制程序 国资委全程跟踪、全方位评价，发现问题按规定处理,2008年度财务抽查审计工作总体要求,中央企业2008年度财务抽查审计培训,五、其他要求 履行保密义务 对获悉的商业秘密负有保密责任 提高保密意识，尤其是计算机及移动存储介质 涉密及敏感信息不要通过邮件传送 注意工作态度与方法,2008年度财务抽查审计工作总体要求,谢谢大家,电话：63192503 邮件：,
