讲义《内管干部经责审计-制度程序方法》

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1、,内管干部经济责任审计 制度内容程序方法,必要性一：一个经责审计案例,2003年受中组部委托，审计署对原国家电力公司领导班子进行了任期经济责任审计，审计资产总额10150亿元，占该公司总资产的70%。发现的主要问题： 损益不实比较严重。累计少计利润78亿元。 决策失误造成重大损失。抽查该公司投资、借款、担保、大额采购和重大股权变动项目6818个，有损失或潜在损失的项目631个，金额78.4亿元，其中因个别领导人违反决策程序或擅自决策造成损失或潜在损失32.8亿元，占42%。 国有资产流失比较严重。审计发现国有资产流失45亿元。 这次审计查出该公司下属单位涉嫌个人经济犯罪案件线索12起，涉案金额

2、10亿元，有35人已被逮捕。在延伸审计中，我省泸州市电业局也被查出重大违纪违规问题，并有人涉嫌贪腐案被捕。,必要性二：经责审计是一种内部治理手段,经责审计是中国特色。 依靠自身内部机制的调整来完善党政体制。 维护“忠诚体制”，对忠诚者加以表彰、提升；对不忠者加以告戒、贬斥。经责审计即是执政者辨别忠奸的一种手段。,孟子：性善论 ； 荀子：性恶论 ； 人的贪婪本性没有止境，缺少制度限制后果不堪设想。要从法制的各个方面来增大官员贪欲的成本，只有当付出的成本大于因贪腐获取的利益时，才能遏制官员贪腐。 因此，行政事业单位和国有企业要强化内部审计的免疫系统功能，加强内管干部的经责审计很有必要。 经责审计要

3、把当官变成一个高风险职业。,内审机构开展经责审计的依据,内部审计机构开展经济责任审计工作的政策法规依据： 中央两办文件（中办发201032号 ） 第四十条：有关机构依法履行国有资产监督管理职责时，按照干部管理权限开展的经济责任审计，参照本规定组织实施。部门和单位可以根据本规定，制定内部管理领导干部经济责任审计的规定。 中央五部委经责审计联席会议办公室文件（经审办字20112号 ） 第四条：积极推动内管干部经济责任审计工作全面开展 。一是加强业务指导；二是加强监督检查。 四川省委省府两办文件（川委办201112号） 第六条：切实加强内部管理领导干部经济责任审计：各部门和企事业单位要结合本部门、本

4、单位实际，建立健全内部管理干部的经济责任审计制度；完善内部审计机构，配备专(兼)职审计人员，支持内部审计机构积极开展经济责任审计工作；开展经济责任审计所需的经费，由各部门、各单位根据工作需要作出专项安排，列入单位预算；将经济责任审计结果作为内部管理领导干部考核、任免和奖惩的重要依据 。 4审计署关于深化经济责任审计工作的指导意见 （审经责发2011122号）,政策解读,建章建制： 制度化、规范化、标准化。提高审计质量，规避审计风险，增进审计效果； 机构、人员和经费保障。 以经责审计为主导： 经责审计主导，开创内部审计工作新模式； 审计成果应用： 1审计结果作为内部管理领导干部考核、任免和奖惩的

5、重要依据；对领导干部应当承担责任的问题或者事项，可以提出明确的责任追究建议；内部公告制度。,三经济责任审计内容,（一）中央两办规定的审计内容党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定 （中办发201032号文件） 第十六条 行政事业单位领导干部： 本部门(系统)、本单位预算执行和其他财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况；重要投资项目的建设和管理情况；重要经济事项管理制度的建立和执行情况；对下属单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。 第十七条：国有企业领导干部： 本企业财务收支的真实、合法和效益情况；有关内部控制制度的建立和执行情况；履行国有资产出资人经济管理和监督

6、职责情况。 第十八条：领导干部在履行经济责任过程中的下列情况： 贯彻落实科学发展观，推动经济社会科学发展情况； 遵守有关经济法律法规、贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署情况； 制定和执行重大经济决策情况； 与领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益情况； 遵守有关廉洁从政(从业)规定情况等。,三经济责任审计内容（2）,（二）审计署规定的审计内容（审计重点）： 行政事业单位领导干部经责审计：可以侧重于部门事业发展情况、遵守法律法规和贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署情况、重大经济决策情况、内部管理情况、财政财务收支情况，以及遵守有关廉洁

7、从政规定情况等。 国有企业领导人员经济责任审计：可以侧重于企业经营发展情况、遵守法律法规和贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署情况、重大经济决策情况、内部管理情况、财务收支情况、履行国有资产出资人经济管理和监督职责情况，以及遵守有关廉洁从业规定情况等。 审计署关于印发深化经济责任审计工作指导意见(审经责发2011122号) 第四条：准确把握经济责任审计内容。,（三）行政事业单位经责审计内容,依法行政，领导部门单位科学发展责任的履行情况。 政策执行责任履行情况。 重大经济决策责任履行情况。 财政财务责任履行情况。 管理监督责任履行情况。 遵纪守法，廉洁从政义务履行情况。,（三）行政事

8、业单位经责审计内容(1),完成部门单位工作目标及履行领导职能情况。 主要是审计领导干部依法行政，组织、领导和行使法人职能，促进部门科学发展的情况。 职能履行； 履职措施； 行政效果。,（三）行政事业单位经责审计内容(2),政策执行责任履行情况 主要是审计检查内管领导干部在业务工作中贯彻执行国家及上级部门有关政策情况。 政策落实 ； 政策变通 ； 政策执行效果 。,（三）行政事业单位经责审计内容(3),重大经济决策责任履行情况。 主要是审计内管领导干部在任职期间，对重大经济决策的管理、制定和执行情况，执行效果和存在的主要问题。 决策制度 ； 决策制定即具体决策情况 ； 决策执行情况及效果 。,（

9、三）行政事业单位经责审计内容(4),审计财政财务责任履行情况 主要是内管领导干部任职期间本部门（单位）财政、财务收支的真实、合法、效益情况。 (1) 预算编制 ； (2) 预算执行 ； (3) 预算管理。,（三）行政事业单位经责审计内容(5),审计管理监督责任履行情况。 主要是审计内管领导干部是否存在疏于管理和监督，导致单位或直接分管的部门管理不规范、依法履行相关职责不力、或管理混乱出现重大违法违规问题等情况。 (1) 内部重大经济管理制度的建立、执行情况 ； (2) 对所属部门（单位）财务收支和重大经济活动的监督管理情况； (3) 对分管的部门（单位）和单项工作的监督管理情况。,（三）行政事

10、业单位经责审计内容(6),遵纪守法，廉洁从政义务履行情况。 主要是审计领导干部在履行职务过程中，遵守国家法律法规、财经纪律和廉政规定情况。 (1) 领导干部廉洁从政若干规定的执行情况。 (2) 领导干部遵守国家法律规定和财经纪律的情况。 (3) 群众反映的有关情况。,（四）国企领导人经济责任审计内容,1任期经营目标完成情况。 2履行科学决策、依法经营责任的情况。 3履行政策执行责任的情况。 4履行财政财务责任的情况。 5履行监督管理责任的情况。 6履行廉洁自律责任的情况。,（四）国企领导人经济责任审计内容(1),任期经营目标完成情况。 审计任期或任中经营目标完成情况及履行经济社会发展责任情况，

11、包括对促进企业发展措施的审计检查。 1、产品销售（营业）收入、利润、上缴税金、净资产增长等企业财务目标完成情况和国有资产保值增值情况。 2、产品生产与销售、技术改造与创新、新产品研究与开发等企业经营计划完成情况。 3、节能降耗减排、资源环境保护、劳动保障等社会发展政策执行和目标任务完成情况。 4、其他目标任务完成情况。,（四）国企领导人经济责任审计内容(2),履行科学决策、依法经营责任情况审计。 1投资参股、融资担保、资金拆借、委托理财、发行债券、企业改组改制重组、兼并破产、股权转让等重大资本营运决策事项。 2资产损失核销、重大资产处置、国有产权变动、利润分配与亏损弥补，增减注册资本国家税费与

12、国有资本收益缴纳等重大财务与产权管理决策情况。 3年度生产经营计划，财务预决算、从事高风险经营、新产品研发等重大生产经营决策事项情况。 4企业薪酬分配、涉及职工切身利益的重大利益调配决策和需要提交股东会、董事会审议决事项等重大股东权利的决策情况。 5计划投资项目、计划外投资项目、引资项目和应当向国有资产监督管理机构报告的的重大投资管理事项、重大工程承发包项目和重大招投标管理等项目建设决策情况。 6大额度资金使用决策情况以及其他有关重大事项决策造成国有资产损失浪费的情况。,（四）国企领导人经济责任审计内容(3),履行政策执行责任情况审计 。 1产业结构调整、发展方式转变等国家产业政策执行情况。

13、2资源节约、节能减排、环境保护、产品质量、安全生产、劳动就业等经济管理政策执行情况。 3财政税收、财务会计、金融保险、收入分配、薪酬管理等财金政策执行情况。 4业绩考核、产权管理、改革改制等其他政策规定执行情况。,（四）国企领导人经济责任审计内容(4),履行财政财务责任的情况。 主要是审计企业领导人员任职期间企业资产负债和损益的真实完整情况和财务收支的合法合规情况。 1制定和执行企业内部财务管理制度、措施的合法性及执行的有效性情况。 2企业资产负债损益真实性、合法性情况。重点检查企业领导人员直接经办和授意、指使、强令财会人员进行违反国家财经纪律和企业财务制度的活动。 3其他与本企业财务收支有关

14、的重要情况。,（四）国企领导人经济责任审计内容(5),履行监督管理责任情况的审计 。 1内部管理制度的建立执行情况。 2企业绩效管理和风险管理情况。重点关注是否存在影响企业生产经营的重大风险和重大经济安全隐患。 3主管的所属二、三级企业监督管理情况。重点关注领导干部疏于管理和监督，导致企业管理不规范、依法履行相关职责不力、或管理混乱出现重大违法违规问题等。,（四）国企领导人经济责任审计内容(6),履行廉洁自律责任情况。 主要审计企业领导人员个人在财务收支活动中反映出的遵守国家法律法规、财经法纪和廉政纪律情况。 1贪污、私分、挪用公款以及利用职权侵占国家资财等经济犯罪问题； 2个人薪酬、兼职取酬

15、及补贴、奖金和福利，并依法缴纳个人所得税情况；职务消费情况； 3利用职权在企业物资购销、项目开发、同业经营、关联交易或利用企业上市或上市公司并购、重组、定向增发等过程中的内幕信息等活动，为本人或特定关系人谋取利益；在企业资产整合、引入战略投资者等过程中利用职权谋取私利； 4利用职权为配偶、子女和其他特定关系人从事营利性经营活动提供便利条件；擅自抵押、担保、委托理财，将国有资产私自委托、租赁、承包给自己的配偶、子女及其亲属经营； 5利用企业的商业秘密、业务渠道从事个人谋利活动，或将其提供、泄露给他人及其他企业； 6其他违反党和国家廉洁从业规定的事项和群众举报的其他经济问题。,（五）经济责任审计内

16、容案例(1),以任期责任为主线： 1. 任期国资安全及保值增值责任 ：单位预算执行和决算情况的真实有效 性；国有资产保值增值情况；任期内各种财务指标完成情况。 2. 任期会计责任：执行会计制度情况，有无帐卡物不符、化公为私、公款私存和私设小金库、有无蓄意编制虚假会计信息，伪造、变造会计凭证、帐簿、报表，有无设置帐外帐等问题。 3. 任期管理责任：内部控制制度的有效性；风险管理和控制情况。 4. 任期经营责任：生产经营方针是否与集团公司保持一致；经营目标是否分解落实；任期经营目标是否完成 。 5. 任期社会责任：工薪水平、职工福利、劳动保护、企业环境、安全生产等。 6. 任期遵纪守法及廉洁自律责

17、任：企业资产负债损益的真实合法性，有无隐匿、截留、滥支乱用等违反财经纪律情况；有无利用职权侵占、挪用企业资产、索礼受贿，收受非法所得。,（五）经济责任审计内容案例(2),以经营指标评价体系为主线：（国有企业） (一)企业财务效益指标：包括利润完成率、净资产收益率、总资产报酬率、资本保值增值率、销售利润率等等。 (二)企业资产营运指标：包括对外投资收益率、总资产周转率、流动资产周转率、应收帐款周转率、不良资产比率等等。 (三)企业偿债能力指标：包括投资收益上缴率、资产负债率、速动比率、经营亏损挂帐比率等等。 (四)企业发展能力指标：包括销售增长率、资本积累率、总资产增长率以及市场开拓与培育、人才开发与培训、设备维护与技改、新技术应用与推广、职工福利设施的改善等等。 (五)企业社会责任指标：包括社会贡献率、社会积累率、上缴利税增长率、国家法律、法规贯彻情况、财经纪律执行情况，经营者有无以权谋私、损公肥私、贪污受贿以及因渎职造成企业重大经济损失等问题。,