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1、,利润形成及分配业务,投资活动,筹资活动,经营活动,现金 （企业）,原材料,产成品,供应过程,生 产 过 程,销售过程,偿债、分红等,发行股票、债券等,被投资者 （资本市场）,购入股票、债券等,转让股票、债券等,投资者、债权人 （资本市场）,营业利润利润总额净利润,一、企业利润的构成：,期间费用,利润的构成：,主营业务收入、其他业务收入,主营业务成本、其他业务成本,=营业外收入-营业外支出,资产价值损失,资产减值损失是指因资产的账面价值高于其可收回金额而造成的损失。资产减值损失=资产账面价值-资产可收回金额具体项目包括：“坏账损失”、“存货跌价损失”、“长期股权投资减值损失”、“持有至到期投资
2、减值损失”、“固定资产减值损失”、“在建工程减值损失”“无形资产减值损失”等项目。,公允价值变动损益,“公允价值变动损益”是指资产或负债因公允价值变动所形成的损益。,投资收益,投资收益是指企业对外投资所取得的收益，减去发生的投 资损失和计提的投资减值准备后的净额。,【例1】企业从其他单位分得投资利润6 000元，存入银行。,借：银行存款 6 000贷：投资收益 6 000,期间费用,账务处理： 借：管理费用（差旅费、办公费、行政管理部门耗用）销售费用（广告费、展览费、专设销售机构的耗用、与销售产品相关的运杂费等）财务费用（利息、与筹资、金融机构相关的费用）贷：银行存款 预付账款（预付款项的摊销
3、） 预付时： 借：银行存款等贷：预付账款 每月摊销时： 借：管理费用等贷：预付账款,营业外收支,营业外收支的含义 企业发生的与其日常经营活动没有直接关系的各项利得和损失。营业外收支的内容 营业外收入包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、损赠利得、罚没利得等。 营业外支出包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、非常损失、盘亏损失、公益性损赠支出、罚没损失等。,账户设置,营业外收入账务处理（收到滞纳金、违约金等罚款、捐赠、应付账款不付）： 借：银行存款 固定资产 应付账款 贷：营业外收入,【例1】企业应付甲单位账款9 000元，无法支付
4、，经批准转作营业外收入。,借：应付账款甲单位 9 000贷：营业外收入 9 000,营业外支出账务处理（支付滞纳金、违约金等罚款、自然灾害等损失）： 借：营业外支出 贷：银行存款 库存现金,【例2】企业因到期无法发货，用现金支付违约金2000元，经批准转作营业外支出。,借：营业外支出 2 000贷：库存现金 2 000,全部的收入,全部的费用,净利润,亏损额,二、期末如何结转利润呢？,收入的结转,利润总额的计算,账务处理：借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益贷：本年利润,全部的收入,费用的结转,账务处理：借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本营业外支出、管理费用、销售
5、费用、财务费用,全部的费用,所得税是国家对从事生产经营所得和其他所得所征收的一种税。其缴纳额度取决于企业实现利润总额和适用税率。其计算公式： 企业应交所得税应纳税所得额（利润总额）适用税率（25%）,三、所得税费用的核算（净利润）,所得税费用账户的设置及核算流程,所得税费用核算,1,2,发生所得税时,年末结转时,3,交所得税时,所得税费用 账户性质：费用类账户 账户结构：借方登记增加数，贷方登记减少数，期末一般无余额。,所得税费用账务处理,1.计算时 借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税 2.结转至“本年利润” 借：本年利润 贷：所得税费用 3.交税时 借：应交税费应交所得税贷：银行存款,【
6、例3】企业本期利润总额为5500，按税法规定25%的税率计算应交所得税。 应纳所得税应纳税所得额使用税率550025%1375元,借：所得税费用 1 375贷：应交税费应交所得税 1 375,【例4】本期期末银行转账上交上例所得税1375元。,借：应交税费应交所得税 1 375贷：银行存款 1 375,【例5】本期期末结转所得税到“本年利润”账户。,借：本年利润 1 375贷：所得税费用 1 375,【例】结转损益类账户至本年利润，并按利润总额的25%计算所得税费用并结转。,（1）借：主营业务收入 218 200其他业务收入 6 000投资收益 8 000营业外收入 12 000贷：本年利润
7、244 200（2）借：本年利润 195 500贷：主营业务成本 148 926销售费用 3 000营业税金及附加 800其他业务成本 4 500管理费用 34 960财务费用 1 200营业外支出 2 114,（3）借:所得税费用 12 175贷：应交税费应交所得税12 175（4）借：本年利润 12175贷：所得税费用 12175 利润总额=本年利润贷方-借方=244 200-195 500=48 700 所得税费用=48700*25%=12 175 净利润=利润总额-所得税费用=36 525（进入利润分配阶段，如有期初未分配利润，应该加上）,利润总额=本年利润贷方-借方=244 200-
8、195 500=48 700 所得税费用=48700*25%=12 175 净利润=利润总额-所得税费用=36 525（进入利润分配阶段，如有期初未分配利润，应该加上）,1.利润分配的含义包括企业按规定提取法定公积金、公益金，分配给投资者等。,四、利润分配的核算,2.利润分配的顺序,可供分配 利润,提取盈余公积,分配利润给投资者,法定：10%，累计不 得高于注册资本的50%,任意：股东会决议比例,弥补以前年度的亏损,用途：1、弥补以前亏损；2、扩大生产经营；3、转增资本（留25%）。,“利润分配”账户 账户性质：所有者权益类账户 账户结构：借方登记减少数，贷方登记增加数。 用途：用来反映和监督
9、企业利润的分配（可亏损的弥补）和历年利润分配（或弥补）后的结存余额。,账务处理,1.期末结转净利润： 借：本年利润（贷方金额）贷：利润分配未分配利润 2.提取盈余公积： 借：利润分配提取法定盈余公积提取任意盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积任意盈余公积,3.向投资者分配股利： 借：利润分配应付股利贷：应付股利 4.结转已分配的利润 （转销利润分配借方余额)： 借：利润分配未分配利润贷：利润分配提取法定盈余公积提取任意盈余公积应付股利,【例1】年终决算时，根据“本年利润”账户借贷方差额10720元（贷方）（净利润），转入“利润分配”账户。,借：本年利润 10 720贷：利润分配未分配利润 10 720,【例2】企业按净利润的10%提取法定盈余公积。应提取的盈余公积 10720 10% 1072元,借：利润分配提取法定盈余公积 1 072贷：盈余公积法定盈余公积 1 072,【例3】企业按照批准的利润分配方案，向投资者分配股利7648元。,借：利润分配应付股利 7 648贷：应付股利 7 648,【例4】年终，将“利润分配”账户借方余额转销(结转已分配利润)。,借：利润分配未分配利润 8 720贷：利润分配应付股利 7 648提取法定盈余公积 1 072,
