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1、(三两业汇票贴现的核算1、银行受理汇票贴现持票人持未到期的汇票向银行申请贴现时,应根据汇票填制贴现凭证(一联借方凭证并代申请书,二联、三联贷方凭证,四联收帐通知,五联到期卡),在第一联上按照规定签章后,连同汇票一并送交银行。银行信贷部门按照信贷办法和支付结算办法的有关规定审查,符合条件的,在贴现凭证“银行审批“栏签注“同意“字样,并由有关人员签章后送交会计部门。会计部门接到作成转让背书的汇票和贴现凭证,按照支付结算办法的有关规定审查无误,贴现凭证的填写与汇票核对相符后,按照支付结算办法有关贴现期限以及贴现利息计算的规定和规定的贴现率计算出贴现利息和实付贴现金额。其计算方法是:口贴现利息=汇票金
2、额X贴现天数X月贴现率五30天)实付贴现金额=汇票金额-贴现利息然后在贴现凭证有关栏填上贴现率、贴现利息和实付贴现金额。第一联贴现凭证作贴现科目借方凭证,第二、三联分别作活期存款科目和利息调整科目的贷方凭证,第五联和汇票按到期日顺序排列,专夹保管。其分录是:借:贴现资产贷:吸收存款一一活期存款贷:贴现资产一一利息调整新准则规定贴现利息收入暂时记入贴现利息调整,以后按月转入利息收入科目。第四联贴现凭证加盖转讫章作收帐通知交给持票人。第五联贴现凭证和汇票按到期日顺序排列,专夹保管。同时,按汇票金额登记表外科目,其会计分录为:收入:代保等有价值品资产负债表日,应讷实际利辞计算确定的贴规利息收入的金额
3、确认利息收入。实际利率与合同约定的名义利率差异不大的,也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息收入。会计分录:借:贴现资产一一利息调整贷:利息收入一一贴现利息收入E结委据吴响程怀史糊*凭及异提收出担灵怀眠人程联算杰-毕具献咤|性背章委兑什聿第软俊粤*股芸一超怡祖宥杜志,素岫毕贫妮-联舫不t.响翊岗*怡创震眼叭林吧总容勐恩恒王哮-一怡x办联鲑夯人办托票人H余票经制汇款言第余持的填兑付月寻奠理犯忠.忠匹厂。又2、贴现到期收匹丞形承习欧欣林标故厅由字商汇江收存手帐弹木z*匹性吊北足华富标精医垄性怠芳屹北贴用收庄码理的壬几联协吊秀咚狒人峰意贷:贴现资产借:同时,销记“发出委托收款登记籁“。3、贴现到期
4、未收匹贴现银行收到付款人开户行或承兑银行退回的托收凭证、汇票和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书后,追索票款时,对申请贴现的持票人在本行开户的,其帐户收取。填制二联特转借方凭证,在“转帐原因一联作借方凭证,第五联贴现凭证作贴现科目贷方其分录是:借:吸收存歌一一活期存款贷:贴现资产可以从“栏注明“未收到XX号汇票款,贴现款已从你帐户收取“,凭证。一联特转借方凭证加盖转讫章作支款通知随同汇票和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书交给贴现申请人。贴现申请人帐户余额不足时,应按照逾期贷款的规定处理。贴现申请人未在本行开立帐户的,对已贴现的汇票金额的收取,应按照票据法的规定向贴现申请人或手讲行诒袁。其
5、他前问(四)商业汇票转贴现的核算1、商业银行受理转贴现借:贴现资产贷:存放中央银行准备金贷:贴现资产一一利息调整资产负债表日,应按实际利率计算确定的贴现利息收入的金额确认利息收入。实际利率与合同约定的名义利率差异不大的,也可以椿用合吟约定的名义利并计算确定利息收入。会计分录:借:贴现资产一一利息调整贷:利息收入一一转贴现利息收入申请转贴现银行收到转贴现银行交给的转贴现收帐通知后,应填制二联特转借方凭证和一联特转贷方凭证,收帐通知作存放中央银行款项科目借方凭证的附件。借:存放中央银行准备金借:贴现负债一一利息调整贷:贴现负债资产负债表日,按计算确定的利息费用,借记“利息支出“科目,贷记贴现负债(利息调整)。2、转贴现到期收匹转贴现发放行,借:存放中央银行准备金贴现资产一一利息调整贷:贴现资产利息收入转贴现申请行,借:贴现负债利息支出贷:存放中央银行准备金贴现负债一一利息调整转贴现申请行应匡算邮程,填写托收凭证,与汇票到期日收回票款。分录为,借:联行来帐贷:贴现资产如发生退票,则比照贴现到期收取票款不获付款的手续处理。(五)商业汇票再贴现的核算1、人民银行受理借:再贴现贷:商业银行存款贷:利息收入一一再贴现利息收入商业银行收到人民银行交给的再贴现收帐通知后,比照转贴现申请行收到转贴现收帐通知的处理手续办理。借:存放中央银行准备金贴现负债一一利息调整贷:贴现负债一一XX汇票户
