银行往来业务的核算

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1、第六章 联行往来 的核算与管理,2,通过本章学习，读者将了解联行往来业务的概念、组织体系及业务流程，掌握联行往来基本业务的处理要求及核算方法。,第一节 联行往来业务概述611 联行往来业务的意义和特点 联行是指同一银行系统内有资金往来关系的各行处之间的互称。联行往来是指同一银行系统内各行处之间，由于办理支付结算、资金调拨等业务，相互代收、代付而发生的资金和账务往来。,4,目前，中国人民银行以及中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行四家国有商业银行各自建立了独立的联行清算系统，其他商业银行有的开通了电子汇兑，未建立联行清算系统的商业银行与非银行金融机构的资金划拨，通过中国人民银行或有

2、关商业银行的联行往来办理。,5,联行往来具有以下4个特点：,1 从引起联行往来的原因看：一是国内国际结算业务， 二是银行内部资金调拨. 2联行往来核算划分往账和来账两大系统。 3联行往来与资金结算及划拨业务密切联系 4.从联行往来账务处理的实质看，是将客户之间的存欠关系，转化为银行之间的存欠关系。,联行往来的两大类别:一类是手工联行往来，一类是电子联行。电子联行往来指的是经中国人民银行总行核准的颁有电子联行行号的行与行之间，通过电子计算机网络系统和卫星通信技术进行异地资金划拨的账务往来。电子联行往来是在人民银行的主持下进行的。,7,三、联行往来的管理体制,我国联行往来实行“全国联行往来、分行辖

3、内往来、支行辖内往来”三级管理体制。 （一）全国联行往来 （二）银行分行辖内往来 （三）银行支行辖内往来,全国联行往来适用于总行与所属各级分支之间以及不同省、自治区、直辖市各机构之间的资金帐务往来。全国联行往业帐务由总行负责监督管理。,分行辖内往来适用于省、自治区、直辖市分行与所辖各分支机构之间以及同一省、自治区、直辖市辖内各银行机构之间的资金帐务往来。分行辖内联行在往来帐务由分行负责监督管理。,支行辖内往来适用于县（市）支行与所属各机构之间以及同一县（市）支行内各机构之间的资金帐务往来。其所涉及的帐务由县（市）支行管理监督。,8,联行往来核算的基本形式,联行往来核算主要采取集中制和分散制两种

4、核算形式。境内联行往来主要采取集中制核算形式，其特点是联行各行处不以对方的名义开立账户，由总行集中开户，集中记账，集中对账销账，对联行资金实行集中统一管理，账务由总行（或分行）监督管理。港澳及国外联行往来主要采取分散制核算形式，其特点是各关系行之间，互以对方行的名义开立账户进行往来，直接寄送对账单对账销账。 集中制适用于规模较大、网点较多的银行机构使用；而规模较少的商业银行以及信用社则采用分散制较合适些。,9,联行业务的日常核算,集中监督、分散逐笔对账方式是发报行与收报行直接往来，由电子计算中心集中监督全国联行往来账，各收报行根据电子计算中心编制的对账表逐笔进行核对。 联行往来业务发生后发报行

5、根据代收、代付业务性质编制贷方报单或借方报单。填发贷方报单的会计分录为： 借： 吸收存款- xx 户 贷：联行往账 填发借方报单会计分录相反,10,第一联报单寄交收报行，第二联报单在据以编制往账报告表后，与往账报告表一并寄交电子计算中心，第三联作为往账卡片账保管。 收报行收到报单经审查无误，办理转账。收到贷方报单，会计分录为 ：借：联行来账贷：吸收存款- xx 户 收到借方报单的会计分录为： 借：吸收存款- xx 户贷：联行来账,11,核算举例,（一）划转代收款时 例1：工商银行福建晋安支行开户单位福建工程学院汇款100 000元，给工商北京海淀支行开户单位联想公司购买计算机。 晋安支行： 借

6、：吸收存款-活期存款工程学院存款户100 000 贷：联行往账 100 000 海淀支行： 借：联行来账 100 000 贷：吸收存款-活期存款联想存100 000,12,（二）划转代付款时 例2：工商行福建晋安支行为开户单位工程学院提交的由工商行上海埔东签发的银行汇票2、3两联，金额200 000元，为工程学院收款入帐。 晋安支行： 借：联行往账 200 000 贷：吸收存款-活期存款天河城存款户200 000 埔东支行： 借：汇出汇款 200 000 贷：联行来账 200 000,13,第二节 资金汇划清算,银行系统内办理结算和内部资金调拨所采用的联行往来核算方法。该系统利用先进的计算机网

7、络系统，将发、收报行之间的横向资金往来转换成纵向的资金汇划，资金汇划快捷，清算及时，减少了在途，防止相互存欠。,14,1、清算为何存在? 1）对外办理结算例如:一笔同城结算业务(支票)持票人开户行 出票人开户行 借:存放中央银行准备金 借:吸收存款_申请人户 贷:吸收存款_持票人户 贷:存放中央银行准备金,对外清偿了债权,对外清偿了债务,同时，产生了同城两家银行的债权债务关系：,持行：代付（应收、债权）；出行：代收（应付、债务）。 立即用货币（存放在央行的备付金存款）收、付清讫。,一、银行间资金清算业务的核算,15,又例如:一笔异地结算(商业承兑汇票)持票人开户行 承兑人开户行 借:联行往来

8、借:活期存款_承兑人户 贷:活期存款_持票人户 贷:联行往来,债,权,清偿债权,清偿债务,债,务,立即产生了异地两家银行的债权债务关系.需要用货币收付清偿。 由此可见，清算是指各种支付结算行为最后的资金交割。,16,2.出于自身的需要.一家银行会与其他银行或非银行金融机构发生大量的业务往来(如:系统内资金上存与调拨 、同业拆借、代理发行证券、代理销售保险、向人行缴存法定存款准备金、向人行借款等)。银行联行、同业间会因资金汇划、缴存、借贷而产生债权债务关系，需要一定的清算组织和一定的清算程序与方法来进行支付指令的发送与接受、对账与确认、收付数额的统计轧差、金额或净额的结清，以便清偿其债权和债务关

9、系。,）,17,例如：一个系统的商业银行，当二级分行的资金不足，向省行借入时： 省行借出资金的会计分录为：借：境内分行一般借出分行户（债权）贷：上存总行备付金（债权） 二级分行借入资金的会计分录为：借：上存总行备付金（债权）贷：一般借入（债务） 总行的处理：借：境内分行存放备付金省分行（债务）贷：境内分行存放备付金二级分行（债务）,18,由此可见，一个系统内银行资金的调拨不是无偿的，而是买卖他们在总行的备付金存款。 究其原因：当前银行各级行是财务上划分资金、独立核算、自求平衡的。各级行的相互借贷而产生债权债务关系，需要一定的清算组织和一定的清算程序与方法来进行支付指令的发送与接受、对账与确认、

10、收付数额的结清。故，产生了系统内资金的清算。,19,2、清算的实质是什么？1） 银行通过庞大的联行清算体系将企业间的货币结算转化为系统内的账户划转；当企业间的结算转化为系统内的账户划转时，银行的支付结算转化为银行的汇差清算。 2）银行通过庞大的清算体系便于理清其复杂的往来关系，清理债权、债务关系。汇差清算的实质是清偿双边或多边的债权债务关系。,20,3、清算的意义做好银行清算工作，有利于银行安全、迅速地划拔资金，确保结算汇路畅通，加速社会资金周转；有利于银行加强系统内资金管理，合理运用资金，提高资金使用效益；有利于防范支付风险，维护金融稳定；有利于改善金融服务质量，提高经济运行效率；有利于促进

11、支付结算产品创新和推进支付结算信息化的建设。 4、我国目前存在的清算系统 我国目前有中央银行和国有商业银行两大类系统、三条支付清算渠道。,21,第一条渠道：中央银行支付清算系统，包括2000多家同城清算所、全国手工联行系统和全国电子联行系统、大额支付系统将覆盖全国。该支付系统将全面承担跨行支付重担。 第二条渠道：商业银行行内资金汇划系统，大约三分之二的异地支付是通过这些系统进行清算的。 第三条渠道：商业银行同业之间的异地跨系统资金划转，视汇出行或汇入行所在地区机构设置的特点，采用“先横后直”、“先直后横” 的方式，对开账户，相互转汇。,22,二、 电子联行往来,（一） 基本做法中国人民银行总行

12、设立清算总中心，负责信息的转收转发，被称为电子联行的转发行；中国人民银行各地分行设立清算分中心，具体办理发报、收报职能，分别被称为电子发报行、电子收报行，各分中心之间不发生直接横向关系，由总中心负责各分中心之间的汇划业务的转收转付。总中心和各分中心之间的信息交换，必须经过当时确认之后才作为有效信息；每日营业终了，总中心和各分中心应核对当日业务，核对无误后，结平当日电子联行账务。各商业银行机构具体办理客户委托办理异地汇划业务，发出汇划业务信息的一方称为汇出行，收到汇划业务信息的一方称为汇入行。,23,1）、资金汇划清算系统的组成 资金汇划清算系统是办理结算资金和内部资金汇划与清算的工具，该系统由

13、汇划业务经办行、清算行、省区分行和总行清算中心通过计算机网络组成。 经办行是具体办理结算资金和内部资金汇划业务的行处。汇划业务的发生行是发报经办行；汇划业务的接收行是收报经办行。一个行处既可能是发报经办行，也可能是收报经办行。,24,发报经办行,发报经办行,收报经办行,收报经办行,25,电子联行的基本做法,星形结构纵向往来随发随收当日核对每日结平存欠反映,汇出行,汇入行,发报行,收报行,转发行,卫星,电子联行,26,清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户，办理其辖属行处汇划款项清算的分行，包括直辖市分行、总行直属分行及二级分行。省区分行在总行开立备付金账户，只办理系统内资金调拔和内部资金利息

14、汇划。（即说明：省区分行清算中心不具备汇划功能，只办理资金调拨及资金清算。） 总行清算中心是办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账的核算和管理部门。,27,各商业银行的资金汇划清算系统，一般有汇划业务经办行、清算行、省区分行和总行清算中心通过计算机网络组成。,28,2）资金汇划清算的业务范围及汇划报文的种类 汇划业务主要包括汇兑、托收承付、委托收款、银行汇票、银行卡、内部资金划拨、代收学费等款项的汇划及其资金清算；储蓄、灵通卡、对公异地通存通兑业务及外卡ATM取现业务、信用卡异地业务、金卡业务、跨行支付业务的资金清算，同时办理有关的查询查复业务及差错补账和

15、冲账处理。,29,其中：汇划贷报（贷记）业务包括：汇兑、委托收款、托收承付、商业承兑汇票、银行承兑汇票、信用卡、资金划拨等。汇划借报（借记）业务包括：银行汇票、信用卡、资金划拨。,30,汇划报文分为实时和批量两种类型，用于控制收报处理行的报文确认处理时间。 实时报文实时下传收报经办行处理； 批量报文先暂挂于收报清算行待次日自动转出处理。同时系统对账号、户名相符且其他要素一致的汇划报文、信用卡报文和各类清算报文采取收报自动入账处理。,31,3）资金汇划清算的基本做法 联行资金汇划清算的基本做法是：实存资金、同步清算、头寸控制、集中监督。 实存资金，是指以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户，用于汇划款项时资金清算。 同步清算，是指发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划至收报经办行，同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算。,32,头寸控制，是指各清算行在总行清算中心开立的备付金存款账户，保证足额存款，总行清算中心对各行汇划资金实行集中清算。清算行备付金存款不足，二级分行可向管辖省区分行借款，省区分行和直辖市分行、直属分行头寸不足，可向总行借款。 集中监督，是指总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金存款账户资信情况和行际间查询、查复情况进行管理和监督。,